國際視角下的稅收治理數(shù)字化探析

1、一、稅收治理數(shù)字化的理念、目標(biāo)、基礎(chǔ)條件與發(fā)展路徑 一、稅收治理數(shù)字化的理念、目標(biāo)、基礎(chǔ)條件與發(fā)展路徑（一）稅收治理數(shù)字化的理念和目標(biāo)什么是數(shù)字化？美國咨詢公司高德納（Gartner）將數(shù)字化（Digitalization）定義為“利用數(shù)字技術(shù)改變商業(yè)模式，提供新的收入和價值創(chuàng)造機(jī)會；它是向數(shù)字業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的過程”。數(shù)字化至少包括兩個層面的含義：一個是技術(shù)層面，數(shù)字技術(shù)把各種復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變成可以度量的數(shù)字、數(shù)據(jù)，再以這些數(shù)字、數(shù)據(jù)建立起

2、適當(dāng)?shù)臄?shù)字化模型，引入計算機(jī)程序進(jìn)行快速高效處理；另一個是應(yīng)用層面，數(shù)字技術(shù)為經(jīng)濟(jì)社會帶來影響和變革，其中最重要的是生產(chǎn)方式和生活方式的變革。什么是稅收治理數(shù)字化？就是在數(shù)字化時代背景下，依托現(xiàn)代科學(xué)管理理念，運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)，推進(jìn)稅收征管和服務(wù)模式的變革，實(shí)現(xiàn)稅收治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，最終提升稅收遵從和管理效率。時至今日，無論稅務(wù)部門如何面對，數(shù)字化都已撲面而來。面對數(shù)字化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，稅務(wù)部門只有積極主動應(yīng)對，才能在數(shù)字化浪潮中立于

3、不敗之地。目前，部分國家稅務(wù)部門先行稅收數(shù)字化實(shí)踐也表明，實(shí)施數(shù)字化獲得的收益會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所付出的成本，無論是對稅務(wù)部門還是對納稅人而言，都是如此。 綜觀世界各國的稅收治理數(shù)字化實(shí)踐，雖然方法、途徑不盡相同，卻有著總體上相同的目標(biāo)，即通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，旨在用數(shù)字化手段徹底改變傳統(tǒng)稅收管理模式，為納稅人提供更加便捷有效和個性化的數(shù)字化納稅服務(wù)。具體目標(biāo)包括：一是方便納稅人，降低納稅成本，使納稅人更加容易正確履行納稅義務(wù)。例如，通過稅務(wù)數(shù)字化，

4、建立納稅人數(shù)字稅務(wù)賬戶，實(shí)時查看管理涉稅信息，方便網(wǎng)上繳稅和退稅，并實(shí)現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)字化互動。二是改善遵從管理，增加稅收確定性，提高整體納稅遵從度，在稅款征收和減少稅收流失方面更加具有效力和效率。三是促進(jìn)部門合作和整體政府?dāng)?shù)字化平臺建設(shè)，支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。（二）稅收治理數(shù)字化的基礎(chǔ)條件稅收治理既有稅收征管，也有稅收制度、稅收環(huán)境的完善；既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)在職責(zé)，也需要其他部門和納稅人的合作。實(shí)施稅收治理數(shù)字化應(yīng)具備以下基礎(chǔ)條件：1.

5、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都能接入互聯(lián)網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行暢通高速。學(xué)會聯(lián)合發(fā)布了《第 14 屆（2018）國際數(shù)字政府排名評價報告》，丹麥、新加坡、英國、愛沙尼亞位居前四名。歐盟委員會 2019 年 6 月發(fā)布《2019 年數(shù)字經(jīng)濟(jì)和社會指數(shù)(DESI)》報告，在數(shù)字化公共服務(wù)方面，芬蘭、愛沙尼亞、丹麥位居前三位。丹麥、英國、愛沙尼亞等國的稅務(wù)部門在本國數(shù)字政府戰(zhàn)略的統(tǒng)一規(guī)劃和引領(lǐng)下，積極推進(jìn)稅務(wù)數(shù)字化行動，數(shù)字稅務(wù)建設(shè)成效明顯。丹麥為實(shí)

6、施數(shù)字政府戰(zhàn)略，先后發(fā)布《2011—2015 年數(shù)字戰(zhàn)略》和《2016—2020 年數(shù)字戰(zhàn)略》，2011 年成立隸屬財政部的數(shù)字化機(jī)構(gòu)（Agency for Digitisation），作為負(fù)責(zé)整合協(xié)調(diào)公共服務(wù)、提供全面數(shù)字化服務(wù)的公共部門。同時，丹麥稅務(wù)局還把數(shù)字稅務(wù)納入數(shù)字政府戰(zhàn)略，逐步推進(jìn)稅收數(shù)字化行動，提升稅收征管和納稅服務(wù)質(zhì)量。英國從二十世紀(jì)九十年代中后期開始著手打造整體政府，2012 年開始推進(jìn)政府服務(wù)數(shù)字化行動，提出“數(shù)

7、字政府即平臺”，將數(shù)百個政府網(wǎng)站合而為一，推出政府的三大數(shù)字化產(chǎn)品，即統(tǒng)一支付平臺、統(tǒng)一身份認(rèn)證、統(tǒng)一告知系統(tǒng)。作為政府?dāng)?shù)字化的重要組成部分，英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署 (HMRC）于 2012 年 12 月公布了數(shù)字化稅務(wù)戰(zhàn)略，拉開了英國稅務(wù)數(shù)字化的序幕，并于 2014 年 11 月更新了數(shù)字化稅務(wù)戰(zhàn)略。經(jīng)過幾年的實(shí)施和運(yùn)作，英國稅務(wù)數(shù)字化成效已經(jīng)顯現(xiàn)。愛沙尼亞雖然是一個很小的國家，卻是數(shù)字化政府建設(shè)的先鋒。從二十世紀(jì)九十年代開始推動“數(shù)

8、字愛沙尼亞”（e-Estonia）計劃，愛沙尼亞政府將大部分公共服務(wù)遷移到一個更為便捷的網(wǎng)絡(luò)平臺“愛沙尼亞在線”上。該網(wǎng)站平臺于 1997 年上線。目前，98%使用電子身份證的愛沙尼亞人可隨時接入 99%的公共服務(wù)，98%的公司可在線注冊，99%的銀行交易可在網(wǎng)上完成，95%的稅務(wù)申報在線進(jìn)行且只需要 3 分鐘。愛沙尼亞還是世界上首個舉行電子投票選舉的國家，這在全球都是比較領(lǐng)先的。（二）建設(shè)面向納稅人的數(shù)字稅務(wù)局?jǐn)?shù)字技術(shù)在稅收治理領(lǐng)域最

9、廣泛、最見成效的應(yīng)用體現(xiàn)在納稅服務(wù)領(lǐng)域。建設(shè)面向納稅人的數(shù)字稅務(wù)局，方便納稅人履行納稅義務(wù)，有助于提升稅收遵從和降低稅收成本。建設(shè)數(shù)字稅務(wù)局，首先是身份認(rèn)證，要給納稅人提供獨(dú)一無二的數(shù)字身份并保證其安全。身份的確定性不僅能提高征納雙方的互動質(zhì)量，還有助于確定納稅人的整體納稅情況。丹麥稅務(wù)局推薦納稅人采用個人數(shù)字簽名一體化系統(tǒng)即數(shù)字身份證（NemID）登錄數(shù)字稅務(wù)賬戶，使得公私服務(wù)都可以在互聯(lián)網(wǎng)上一體化實(shí)現(xiàn)，提高了網(wǎng)上辦稅的安全性、可靠性