小型私營企業(yè)內部控制研究——以MZ公司為例.pdf

1、自改革開放至今，我國小型私營企業(yè)數(shù)量日益增長，現(xiàn)已成為我國國民經濟增長的重要力量。然而，小型私營企業(yè)的內部控制不完善甚至缺失，在一定程度上阻礙了我國小型私營企業(yè)的經營發(fā)展。雖然我國財政部等相關部門已出臺許多內部控制的相關規(guī)范和指引，但這些規(guī)范和指引更適用于大中型國企、上市公司，對于小型私營企業(yè)來說適應性較差。因此，探討與小型私營企業(yè)相適應的內部控制是一種基于現(xiàn)實的迫切需要。
　　本文基于小型私營企業(yè)的實際和特征，根據(jù)企業(yè)內部控制的

2、基本理論，綜合運用文獻研究法、實地調研法和案例分析法，在廣泛借鑒國內外文獻研究成果的基礎上，選擇MZ公司為研究對象，按照“文獻綜述—理論介紹—現(xiàn)狀考察—問題分析—對策建議”的理論研究邏輯，對小型私營企業(yè)的內部控制進行了研究。
　　研究發(fā)現(xiàn)，目前我國小型私營生產企業(yè)的經營發(fā)展存在以下三個特點：
　?。?）對于小型私營企業(yè)來說，由于其自身規(guī)模較小，經濟活動主要圍繞供給、生產、銷售展開,業(yè)務活動相對簡單，對成本費用的敏感度比較高，

3、無法在企業(yè)內部構建一個高度完整的內部控制體系，從而影響了內部控制機制在小型私營企業(yè)有效性的發(fā)揮；
　　（2）大部分小型私營企業(yè)受傳統(tǒng)文化和低信任度社會現(xiàn)實的影響，在管理模式的選擇上更傾向于家族式管理模式。這種模式雖然有利于企業(yè)早期的監(jiān)督成本的降低，但是卻由于人情關系的廣泛存在而難以發(fā)揮職責分離機制制約效力的發(fā)揮；
　?。?）小型私營企業(yè)職工的文化素質普遍較低，導致其對各項規(guī)章制度的領會與遵從都存在較大的折扣，從而無法保證企業(yè)

4、內部控制體系的有效運行。有鑒于此，本文認為，應該基于內部控制的基本理論，并考慮小型私營企業(yè)的成本費用承受能力，著眼于企業(yè)內部控制的關鍵點來構建適應小型私營企業(yè)實際的內部控制機制。
　　本文的研究結論表明，組織結構、風險評估制度和關鍵業(yè)務活動的控制缺失是影響小型私營企業(yè)內部控制體系有效性的關鍵點，因此，本文認為，要在小型私營企業(yè)內部構建一個有效的內部控制體系，必須：
　?。?）按照職責分離原則，進一步完善小型私營企業(yè)的組織結構