會(huì)計(jì)稅收差異、市場化進(jìn)程與審計(jì)費(fèi)用.pdf

1、在2015年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，我國共有91家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，共159名注冊會(huì)計(jì)師被處罰。部分事務(wù)所存在無序競爭、審計(jì)定價(jià)過低的問題。現(xiàn)階段，我國審計(jì)定價(jià)尚缺乏統(tǒng)一的完善的體系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與客戶協(xié)商審計(jì)收費(fèi)時(shí)，要充分考慮可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以保證鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量。會(huì)計(jì)稅收差異為企業(yè)會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間的差異，由企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的制度規(guī)定不同引起，但是又包含了盈余管理和企業(yè)避稅的信息，能

2、夠?yàn)閷徲?jì)師審計(jì)提供進(jìn)一步的資料。大額的差異可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈余質(zhì)量的下降、企業(yè)投資效率降低、企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性下降，從而引起稅務(wù)審計(jì)的關(guān)注，但是投資者可能并不能充分解讀其所包含的信息，造成投資損失。市場化進(jìn)程作為制度環(huán)境的集中體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的外部環(huán)境，也一定程度上影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)收費(fèi)?；诖?，本文著重研究了會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用之間關(guān)系，以及市場化進(jìn)程的調(diào)節(jié)作用。以期為監(jiān)管部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供借鑒。
　　在對會(huì)

3、計(jì)稅收差異、市場化進(jìn)程和審計(jì)費(fèi)用三者相關(guān)理論分析和文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上，分析了會(huì)計(jì)稅收差異對審計(jì)費(fèi)用，以及市場化進(jìn)程對會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用關(guān)系的作用機(jī)制，并提出假設(shè)。根據(jù)研究需要，論文以2010-2014年A股上市公司為樣本，綜合描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性檢驗(yàn)和多元回歸等方法研究了會(huì)計(jì)稅收差異對審計(jì)費(fèi)用的影響，以及市場化進(jìn)程的調(diào)節(jié)作用。研究表明，會(huì)計(jì)稅收差異對審計(jì)費(fèi)用具有正向影響;進(jìn)一步將會(huì)計(jì)稅收差異劃分為大額會(huì)計(jì)稅收差異與小額會(huì)計(jì)稅收差異，發(fā)現(xiàn)

4、大額差異與審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān)，而小額差異與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)關(guān)系則不顯著;對異常審計(jì)費(fèi)用研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)稅收差異對正向異常審計(jì)費(fèi)用有顯著正向影響，但是與負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用的線性關(guān)系則不顯著。這一結(jié)果一定程度上表明會(huì)計(jì)稅收差異將導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入更多的審計(jì)資源、面臨更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)要求更高的審計(jì)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，但是采用低價(jià)策略的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所對該指標(biāo)蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)并未引起足夠的重視;市場化程度對會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用及正向異常審計(jì)費(fèi)用的正相關(guān)

5、關(guān)系具有強(qiáng)化作用。
　　本文的創(chuàng)新之處有兩點(diǎn):第一，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)稅收差異與正向異常審計(jì)費(fèi)用存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，與負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用不存在顯著的線性相關(guān)關(guān)系。。以現(xiàn)有會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用相關(guān)文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，本文更為深入地研究了會(huì)計(jì)稅收差異對異常審計(jì)費(fèi)用的影響，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)稅收差異會(huì)對正向異常審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生正向影響，但是并沒有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)稅收差異與負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用之間存在線性相關(guān)關(guān)系，能夠?yàn)楸O(jiān)管部門監(jiān)管和事務(wù)所定價(jià)提供借鑒。第二，引入市場化進(jìn)程調(diào)節(jié)變