第十章財(cái)務(wù)預(yù)算

1、第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與體系一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與功能 1．財(cái)務(wù)預(yù)算的含義 預(yù)算是用貨幣形式表現(xiàn)的，用于控制企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所確定的目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)。,財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。 2.財(cái)務(wù)預(yù)算的功能預(yù)計(jì)

2、 財(cái)務(wù)預(yù)算具有以下功能： （1）明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù) （2）內(nèi)部協(xié)調(diào)，綜合平衡 （3）分析比較，評(píng)價(jià)成績(jī),第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位 全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，具體包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。 日常業(yè)務(wù)預(yù)算，又稱經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。 特種決策預(yù)算，又

3、稱專門決策預(yù)算，是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資決策項(xiàng)目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算。,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,第二節(jié) 預(yù)算的編制方法 一、 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，財(cái)務(wù)預(yù)算方法可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法。（一）固定預(yù)算方法1．固定預(yù)算方法的含義,第

4、十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。一般來(lái)說(shuō)，固定預(yù)算方法只能適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。2．固定預(yù)算的缺點(diǎn)（二）彈性預(yù)算方法1．彈性預(yù)算方法的含義,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱彈性預(yù)算，又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是固定預(yù)算的對(duì)稱。 編制

5、彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工資等。2．彈性預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn) 二、 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 按編制成本費(fèi)用預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征不同，財(cái)務(wù)預(yù)算方法可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法。,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,（一）增量預(yù)算方法1. 增量預(yù)算方法的含義 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有

6、關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。2．增量預(yù)算方法的假定 這種方法的基本假定是： 第一，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的。只有保留企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程得到正常發(fā)展；,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,第二，原有的各項(xiàng)開支都是合理的。既然現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須的，那么原有的各項(xiàng)費(fèi)用開支就一定是合理的，必須予以保留； 第三，增加費(fèi)用預(yù)算是值得的，未來(lái)預(yù)算期的費(fèi)用

7、變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。3．增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)（二）零基預(yù)算方法1．零基預(yù)算方法的含義,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱零基預(yù)算，又稱零底預(yù)算。它是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，像對(duì)待決策項(xiàng)目一樣，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。2．零基預(yù)

8、算的編制程序（1）確定預(yù)算單位（2）提出相應(yīng)預(yù)算方案,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,（3）進(jìn)行成本和效益分析（4）決定預(yù)算項(xiàng)目資金分配方案（5）編制明細(xì)費(fèi)用預(yù)算3．零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn) 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是： （1）不僅能夠壓縮經(jīng)費(fèi)開支，而且能切實(shí)做到把有限的經(jīng)費(fèi)用在最需要的地方；（2）不受過(guò)去老框框的制約，能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門人員降低費(fèi)用的積極性，可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門,第十章

9、財(cái)務(wù)預(yù)算,精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果；有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展，這種方法以零為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)一切費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來(lái)發(fā)展考慮預(yù)算問(wèn)題。4．零基預(yù)算方法的缺點(diǎn) 零基預(yù)算方法的缺點(diǎn)是一切從零開始，需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀和市場(chǎng)進(jìn)行大量研究，對(duì)現(xiàn)有資金使用效果和投入產(chǎn)出關(guān)系進(jìn)行定量分析等，這勢(shì)必耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，預(yù)算編制工作量大，其花費(fèi)的時(shí)間和代價(jià)遠(yuǎn)比不太精確的預(yù)算過(guò)程高，有時(shí)甚至得不償失。有的企業(yè)每

10、隔若干年進(jìn)行一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)略做適當(dāng)調(diào)整，這樣既簡(jiǎn)化了預(yù)算編制的工作量，又能適當(dāng)控制費(fèi)用。,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,三、 定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，財(cái)務(wù)預(yù)算方法可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法。（一）定期預(yù)算方法1．定期預(yù)算方法的含義 定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2．定期預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)3．定期預(yù)算方法

11、的缺點(diǎn),第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,（二）滾動(dòng)預(yù)算方法1．滾動(dòng)預(yù)算方法的含義 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。2．滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同，可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,3．滾動(dòng)預(yù)算方法

12、的優(yōu)缺點(diǎn) 與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，滾動(dòng)預(yù)算方法具有自己的優(yōu)點(diǎn)：首先保持了預(yù)算的連續(xù)性和完整性，能夠從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái)； 其次，使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來(lái)12個(gè)月甚至更遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行； 再次，便于外界對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一貫了解；最后是及時(shí)性強(qiáng)。由于滾動(dòng)預(yù)算能根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種因素的變動(dòng)影響，及時(shí)調(diào)整和,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算

13、,修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 采用滾動(dòng)預(yù)算的方法編制預(yù)算的主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 一、現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 （一）編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù) 現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。 （二）現(xiàn)金預(yù)算的編制 1．銷售預(yù)算的編

14、制,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,銷售預(yù)算的編制程序如下：（1）計(jì)算各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入。（2）計(jì)算預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額。（3）預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅和銷項(xiàng)稅稅額。（4）預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入。2．生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 = 預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量 - 預(yù)計(jì)期初存貨量 3．直接材料預(yù)算的編制

15、4．應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制5.直接人工預(yù)算的編制6.制造費(fèi)用預(yù)算的編制7.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制8.期末存貨預(yù)算的編制9．銷售費(fèi)用預(yù)算的編制,第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算,10．管理費(fèi)用預(yù)算的編制11．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制12．投資決策預(yù)算的編制13.一次性專門決策預(yù)算14．現(xiàn)金預(yù)算的編制 二 、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 財(cái)務(wù)預(yù)算中的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制（二）預(yù)