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1、案例介案例介紹——營業(yè)營業(yè)外收入外收入審計審計工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—營業(yè)營業(yè)外收入外收入一、會一、會計記錄計記錄概況概況博海有限公司博海有限公司2005年度營業(yè)外收入會計帳面數(shù)年度營業(yè)外收入會計帳面數(shù)17713634.00元:共有元:共有3個明細項個明細項目,具體數(shù)據(jù)如下:目,具體數(shù)據(jù)如下:名稱金額(元)金額(元)固定資產(chǎn)清理凈收益固定資產(chǎn)清理凈收益92404.00賠款收入賠款收入611000.00處置無形資產(chǎn)凈收益處置
2、無形資產(chǎn)凈收益17010230.00合計17713634.00二、二、審計審計目標:(一)確定營業(yè)外收入的記錄是否完整;(一)確定營業(yè)外收入的記錄是否完整;(二)確定營業(yè)外收入的計算是否正確;(二)確定營業(yè)外收入的計算是否正確;(三)確定營業(yè)外收入的披露是否恰當。(三)確定營業(yè)外收入的披露是否恰當。三、三、審計審計工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示(一)執(zhí)行“獲取或編制營業(yè)外收入項目明細分類表,復(fù)核加計正確并核對與總帳、報
3、表(一)執(zhí)行“獲取或編制營業(yè)外收入項目明細分類表,復(fù)核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細帳合計數(shù)是否相符”程序(底稿見索引發(fā)生額及明細帳合計數(shù)是否相符”程序(底稿見索引I121)1、向客戶索取營業(yè)外收入項目明細分類賬;2、審計人員根據(jù)各賬戶發(fā)生額編制“營業(yè)外收入明細表”(底稿見索引I121);3、復(fù)核加計正確并與總帳、報表核對相符。(底稿見索引I121);(二)執(zhí)行“檢查核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定”程序(二)執(zhí)行“檢查核算內(nèi)容是
4、否符合會計制度的規(guī)定”程序經(jīng)審核,本科目核算的固定資產(chǎn)清理凈收益,賠款收入,處置無形資產(chǎn)收入符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定。(三)執(zhí)行“抽查大額營業(yè)外收入或性質(zhì)特殊的項目,檢查原始憑證是否齊全,審核其內(nèi)(三)執(zhí)行“抽查大額營業(yè)外收入或性質(zhì)特殊的項目,檢查原始憑證是否齊全,審核其內(nèi)容的真實性、依據(jù)的充分性、會計處理是否正確”程序容的真實性、依據(jù)的充分性、會計處理是否正確”程序?qū)?個明細項目進行了查驗:1、固定資產(chǎn)清理凈收益與“固定資產(chǎn)清理”審
5、定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對一致,(底稿見索引I121)2、賠款收入:查驗了賠款的依據(jù)、會計處理(底稿見索引I123)(四)執(zhí)行“檢查是否存在處置無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)收益,必要時調(diào)減應(yīng)納稅所得(四)執(zhí)行“檢查是否存在處置無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)收益,必要時調(diào)減應(yīng)納稅所得額”程序額”程序處置無形資產(chǎn)凈收益:查驗了處置收入來源、依據(jù)并形成工作底稿。(底稿見索引I122)案例介案例介紹——營業(yè)營業(yè)外收入外收入提示:提示:1、動遷補償收入應(yīng)區(qū)分土
6、地是否屬于市政用地以及公司性質(zhì),具體處理見“財會、動遷補償收入應(yīng)區(qū)分土地是否屬于市政用地以及公司性質(zhì),具體處理見“財會【20052005】123123號”號”。如不屬于上述土地,應(yīng)區(qū)分土地是否屬于外購,如是可交差額稅,詳見。如不屬于上述土地,應(yīng)區(qū)分土地是否屬于外購,如是可交差額稅,詳見“財稅【“財稅【20032003】1616號”號”。2、如土地出讓涉及關(guān)聯(lián)交易,還應(yīng)關(guān)注交易價格是否公允。、如土地出讓涉及關(guān)聯(lián)交易,還應(yīng)關(guān)注交易價格是否公
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