社會(huì)服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究

1、社會(huì)服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究【摘要】文章以滬深兩市8大類(lèi)76家社會(huì)服務(wù)業(yè)上市公司為研究樣本，基于內(nèi)部控制目標(biāo)導(dǎo)向采用因子分析法對(duì)其內(nèi)部控制有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，得出社會(huì)服務(wù)業(yè)8個(gè)子類(lèi)別的各因子排名和綜合排名及76家上市公司的各因子排名和綜合排名?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；有效性；因子分析法；社會(huì)服務(wù)業(yè)隨著生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)制度的變遷及經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要性也越發(fā)凸顯，已逐漸成為企業(yè)防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效屏

2、障。內(nèi)部控制作為一種制度安排，不僅有助于企業(yè)提升自身的管理水平，更有利于維護(hù)公眾利益，并最終服務(wù)于企業(yè)的終極目標(biāo)。因此，各企業(yè)都需要根據(jù)其自身情況建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)保證其可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，社會(huì)服務(wù)業(yè)正以迅猛的勢(shì)頭飛速發(fā)展，在成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的同時(shí)，也為我國(guó)宏觀調(diào)控作出了重大貢獻(xiàn)。為了避免由于內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)悲劇的發(fā)生，對(duì)社會(huì)服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)意義深遠(yuǎn)。一、文獻(xiàn)回顧（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外學(xué)者通

3、?；谀硞€(gè)視角或某種理論對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。JongUkChoi（1994）基于審計(jì)角度，通過(guò)建立預(yù)警模型對(duì)29家公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行研究，得出通過(guò)預(yù)警模型測(cè)定的評(píng)審結(jié)果與專(zhuān)國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法、視角、范圍和結(jié)論均存在差異，尤其一些評(píng)價(jià)方法存在明顯的缺陷，如指標(biāo)主次不分、評(píng)價(jià)過(guò)程繁瑣、主觀性太強(qiáng)等。因此，本文選取較為客觀且能夠降維的因子分析法對(duì)社會(huì)服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。二、研究設(shè)計(jì)（一）樣本選擇

4、與數(shù)據(jù)來(lái)源本文選取2012年度86家社會(huì)服務(wù)業(yè)上市公司為研究對(duì)象，在剔除6家ST處理的公司和4家類(lèi)型不同但實(shí)質(zhì)是一家公司后得到76家研究樣本。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行業(yè)分類(lèi)，將社會(huì)服務(wù)業(yè)分為公共設(shè)施服務(wù)業(yè)，專(zhuān)業(yè)、科研服務(wù)業(yè)，餐飲業(yè)，旅館業(yè)，旅游業(yè)，娛樂(lè)服務(wù)業(yè)，衛(wèi)生、保健、護(hù)理服務(wù)業(yè)，租賃服務(wù)業(yè)和其他社會(huì)服務(wù)業(yè)等8個(gè)類(lèi)別。原始數(shù)據(jù)來(lái)自新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)和巨潮資訊網(wǎng)；運(yùn)用SPSS17.0軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)本文在遵循科學(xué)性、可操作性、系統(tǒng)

5、性、可比性、非共線性和定量與定性相結(jié)合等原則的基礎(chǔ)上，基于目標(biāo)導(dǎo)向?qū)y(cè)度指標(biāo)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：（1）合規(guī)目標(biāo)從內(nèi)部和外部?jī)煞矫婵紤]，企業(yè)處罰與被處罰情況能夠較好衡量企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵循性，上市公司內(nèi)部處罰和受外部處罰情況可以衡量合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（2）企業(yè)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)，因此資產(chǎn)安全目標(biāo)可以通過(guò)短期的流動(dòng)比率與長(zhǎng)期的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)來(lái)度量；（3）報(bào)告目標(biāo)包含真實(shí)性和完整性兩方面，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的