社會保障資金審計中績效評價與風(fēng)險評估指標(biāo)體系的研究——以Y市社會養(yǎng)老保險基金審計為例.pdf

1、我國的社會保障制度正在逐步建立和完善,被納入到社會保障體系的勞動者越來越多，社會保障籌集所累計結(jié)余的資金規(guī)模也日漸龐大。但同時,社會上曝光的貪污、挪用社會保障資金的大案要案也越來越多,已嚴重影響到社會保障資金的日常安全和使用。2006年7月17日，上海市社保局局長祝均一被隔離審查，原因是涉嫌違規(guī)使用32億元社會保障資金，此次涉案金額達百億人民幣；2013年又曝出深圳社會保障資金17億遭挪用。同時社會保險基金的投資效益不高，截至2013年

2、底，全國社會保險基金年末累計結(jié)存44884億元,社?；饡芾淼幕鹳Y產(chǎn)總額12415.64億元，但平均收益率僅為6.2％，縱觀社會保險基金自投入市場以來的累計投資收益額為4187.38億元，年均投資收益率僅有8.13%，14年社?；鹩挥?0億元，遠不及存放銀行的收益高。
　　社會保障資金審計是審計機關(guān)審查監(jiān)督的一種形式，審查監(jiān)督對象是政府機關(guān)部門直接管理的和社保經(jīng)辦機構(gòu)受政府部門委托管理的社會保障資金，審計的主要內(nèi)容是其合

3、法合規(guī)性和效益性。2012年審計署《34號公告：全國社會保障資金審計結(jié)果》中披露：2011年社會保障資金年末累計結(jié)余達31118.59億元，其中部分地區(qū)違反規(guī)定使用、運行、投資社會保障資金達17.39億元，部分社保經(jīng)辦機構(gòu)審核不嚴格，發(fā)放待遇或報銷費用給不符合條件參保人員，金額高達18.52億元。但由于社保資金審計是一種專業(yè)性強且復(fù)雜的審計項目，更重要的是社保資金審計中缺乏績效評價指標(biāo)體系、風(fēng)險評估指標(biāo)體系等衡量標(biāo)準(zhǔn)，因此深入研究社保資

4、金績效評價和風(fēng)險評估指標(biāo)體系是當(dāng)前迫切需要關(guān)注的問題。
　　本文主要采用規(guī)范性研究和案例研究相結(jié)合的方法，對社會保障資金審計中績效評價指標(biāo)體系和風(fēng)險評估指標(biāo)體系進行了系統(tǒng)全面的研究，并以Y市養(yǎng)老保險基金審計為案例，實踐檢驗了兩套指標(biāo)體系的可操作性和實效性。具體研究內(nèi)容包括兩個層面：第一層面是從理論層面，采用歸納法、推理法等規(guī)范研究方法，從“5E”（即經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性）方面來構(gòu)建社會保障資金績效評價指標(biāo)并對各指

5、標(biāo)賦權(quán)，最終構(gòu)建了完整的社保資金績效評價指標(biāo)體系；從“SMCE”（即制度風(fēng)險、管理風(fēng)險、操作風(fēng)險和道德風(fēng)險）四個方面來構(gòu)建社保資金風(fēng)險評估指標(biāo)，再通過設(shè)計各項風(fēng)險指標(biāo)的權(quán)重來構(gòu)建出風(fēng)險評估指標(biāo)體系。第二層面是從實務(wù)層面，采用案例研究法，以Y市養(yǎng)老保險基金審計為研究對象，將第一層面構(gòu)建的績效評價指標(biāo)體系、風(fēng)險評估指標(biāo)體系應(yīng)用到具體實例中，對兩套指標(biāo)體系的合理性和可行性進行檢驗，研究結(jié)果顯示運用以上指標(biāo)體系得出的結(jié)論與該地區(qū)社保資金審計中發(fā)