鐵通Y省分公司內(nèi)部控制研究.pdf

1、2008年，我國(guó)財(cái)政部聯(lián)合國(guó)資委等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，成為我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的起點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施提出了法律法規(guī)方面的要求。另一方面，國(guó)內(nèi)外由于內(nèi)部控制不足而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)舞弊、控制失效等企業(yè)案例也不斷出現(xiàn)，更加強(qiáng)了人們對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視。近年來的國(guó)企改革也對(duì)國(guó)有企業(yè)如何建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系、完善的風(fēng)險(xiǎn)防范流程并保證國(guó)有資產(chǎn)的安全提出了挑戰(zhàn)。因此，在國(guó)企改革的大環(huán)境下對(duì)如何建立和完善內(nèi)部控制體

2、系進(jìn)行研究就具有了新的意義。
　　本文選擇了鐵通Y省分公司作為案例研究的對(duì)象，通過對(duì)案例企業(yè)以實(shí)地調(diào)查、觀摩執(zhí)行有效性測(cè)試、訪談、專題研討會(huì)等方式進(jìn)行了解，結(jié)合案例企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，從內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展及管控情況等企業(yè)實(shí)際出發(fā)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等理論，對(duì)案例企業(yè)中目前存在的問題進(jìn)行研究分析，重點(diǎn)研究了案例企業(yè)的對(duì)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制問題以及案例企業(yè)內(nèi)部控制自我完善和改進(jìn)的機(jī)制存在的問題

3、，針對(duì)問題提出了改善建議，并跟蹤了案例企業(yè)對(duì)改進(jìn)建議的落實(shí)情況。通過對(duì)研究結(jié)果進(jìn)行反思、提煉，總結(jié)出對(duì)同類企業(yè)具有借鑒意義的意見。
　　本文的重點(diǎn)在于分析案例企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題，研究其內(nèi)部控制體系進(jìn)一步完善的方案，并為類似企業(yè)提供借鑒。案例企業(yè)處于改革重組、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，內(nèi)部控制環(huán)境培育不成熟，在內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和改進(jìn)各階段出現(xiàn)了一系列的問題，其中一些問題具有普遍性。本文通過分析指出了企業(yè)在內(nèi)部控制體系建立階段產(chǎn)生

4、的內(nèi)部控制體系沒有涵蓋轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)的控制、控制點(diǎn)設(shè)置不足、規(guī)章制度及細(xì)則的制定與內(nèi)部控制體系脫節(jié)等問題;針對(duì)企業(yè)執(zhí)行有效性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問題，運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析了制度安排對(duì)人的行為的影響;分析指出了企業(yè)在轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)的控制方面存在的對(duì)合同談判、人工成本和材料成本控制、業(yè)務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境、信息和溝通、轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)配套信息系統(tǒng)建立等控制部分失效的問題;從會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制角度對(duì)案例企業(yè)內(nèi)部控制問題所涉及的會(huì)計(jì)管理缺陷進(jìn)行了分析;結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)不同主體內(nèi)部

5、控制評(píng)價(jià)進(jìn)行了比較分析，指出了企業(yè)監(jiān)督改進(jìn)體系存在的問題。根據(jù)內(nèi)部控制五要素框架，為案例企業(yè)提出了系統(tǒng)性的改進(jìn)建議。為案例企業(yè)的內(nèi)部控制的本地化應(yīng)用、建立內(nèi)部控制體系的自主強(qiáng)化的機(jī)制提供了幫助。
　　在上述研究?jī)?nèi)容中，筆者對(duì)案例企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)控制缺失問題的研究是具有建設(shè)性的，相關(guān)研究成果和改進(jìn)建議已被案例企業(yè)采納。案例企業(yè)據(jù)此完善了企業(yè)的內(nèi)部控制措施，取得了顯著的控制效果。
　　最后，本文對(duì)案例企業(yè)的情況進(jìn)行了歸納和反思，認(rèn)