公司特征對會計穩(wěn)健性的影響.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、會計穩(wěn)健性最早產(chǎn)生于民商法,至今已經(jīng)發(fā)展了近600年的時間,而對其存在性及其對企業(yè)的影響的研究卻始于20世紀90年代,直至21世紀初,才有學(xué)者研究會計穩(wěn)健性的影響因素。目前,會計穩(wěn)健性作為會計信息質(zhì)量的要求之一,已被世界主要國家列入會計準(zhǔn)則之中,各國家對穩(wěn)健性原則的要求也在強化之中。而資產(chǎn)專用性、公司規(guī)模和企業(yè)性質(zhì)作為特殊的公司特征能夠影響公司內(nèi)外部的治理水平,從而影響企業(yè)的穩(wěn)健性水平。本文先通過國內(nèi)外研究文獻回顧,發(fā)現(xiàn)較少有文章對此三

2、者與穩(wěn)健性的關(guān)系進行研究,因此,本文將此主題作為本文的研究方向。接著,采用契約理論、產(chǎn)權(quán)理論和公司治理的相關(guān)知識進行分析,并結(jié)合我國的實際情況,分析了會計穩(wěn)健性同這三個公司特征因素方面的關(guān)系,提出三個研究假設(shè)。同時,本文采用學(xué)術(shù)界比較認可的Basu模型,通過實證檢驗,根據(jù)數(shù)據(jù)結(jié)果,得出公司特征與會計穩(wěn)健性的關(guān)系為:(1)資產(chǎn)專用性程度越高,會計穩(wěn)健性水平越高;(2)公司規(guī)模越大,會計穩(wěn)健性水平越高;(3)相對于非國有企業(yè)而言,國有企業(yè)的

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