審計人員道德強度對道德決策的預(yù)測作用.pdf

1、審計人員降低審計質(zhì)量（簡稱RAQ，下同）行為威脅著審計質(zhì)量，導(dǎo)致審計行業(yè)的公信力下降，因而審計人員RAQ行為受到了各國學(xué)者的關(guān)注，但是已有的研究更多的是關(guān)注RAQ行為的影響因素。Coram等(2008)[1]指出RAQ行為的道德強度不同，審計人員從事RAQ行為的可能性也不同。然而國內(nèi)尚沒有審計人員RAQ行為道德強度的測量以及審計人員RAQ行為的道德強度與審計人員道德決策之間的關(guān)系研究。研究通過對這些問題的解答來尋找減少RAQ行為的途徑以

2、及指導(dǎo)審計人員作出道德的決策。
　　研究采用層次分析法和情境模擬法，對審計人員RAQ行為道德強度進行排序，同時檢驗中國審計人員RAQ行為的道德強度對道德決策的預(yù)測作用。研究發(fā)現(xiàn):(1)七種RAQ行為按道德強度從高到低的排序依次是:沒有完成所有的審計程序而提前簽字、未對可疑事項進行徹底追查、不適當(dāng)處理技術(shù)問題、未測試樣本中的所有事項、對客戶資料浮于表面的調(diào)查、在抽樣時回避看起來難以處理的項目、接受較弱的客戶解釋。通過中外研究結(jié)果對比

3、后發(fā)現(xiàn)中外RAQ行為道德強度排序存在差異。(2) RAQ行為道德強度對審計人員道德決策各階段存在預(yù)測作用，RAQ行為道德強度越高，其對審計人員道德決策的預(yù)測作用越大。其中，只有“社會輿論”對審計人員的道德認知和道德判斷具有顯著的預(yù)測作用，相較于“接受較弱的客戶解釋”，“沒有完成所有的審計程序而提前簽字”情境下該預(yù)測作用更大。只有“結(jié)果大小”對審計人員的道德意圖的預(yù)測作用顯著，“沒有完成所有的審計程序而提前簽字”比“接受較弱的客戶解釋”情