中國地方政府間稅收競爭機理及效應(yīng)研究.pdf

1、長期以來，政府競爭的存在都是不爭的事實。一個具備一定的規(guī)模的經(jīng)濟體，在信息等因素的約束下，很難通過單一的政府來有效提供最優(yōu)的公共品，因而需要多級政府來提供。根據(jù)委托代理理論，當信息不對稱時，次級政府將更容易獲得一定的私人信息和相應(yīng)的自由裁量空間。在這種情況下，無論是何種政體下的次級政府都將會產(chǎn)生各自的利益，并且相互之間為了追求轄區(qū)利益最大化展開競爭。因此只要存在多級政府下的分權(quán)，就一定會出現(xiàn)地方政府間競爭。這一競爭本質(zhì)上和政體無關(guān)。

2、r>　　 政府間稅收競爭作為政府間競爭的主要形式，主要指政府之間圍繞稅收資源展開的競爭。一般認為，政府間稅收競爭最初是隨財政聯(lián)邦主義理論發(fā)展起來的。現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家，無論是聯(lián)邦制還是單一制國家，實行的都是財政聯(lián)邦主義制度，也就是分稅制的財政體制。在我國改革開放之前，實行的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”的財政體制，地方政府是作為一個上級政府的執(zhí)行機構(gòu)而存在，在發(fā)展經(jīng)濟方面既沒有動力也沒有能力，在這種狀況下，基本不存在稅收競爭的問題。
　　 改革

3、開放以后，特別是與市場化改革相適應(yīng)的財政分權(quán)的推進和分稅制的確立，賦予地方政府一定的剩余索取權(quán)，地方政府在財政收支上享有較大的自由，逐漸形成一定的獨立經(jīng)濟利益，使其具有一定財政自主權(quán)和資源配置權(quán)限。這種經(jīng)濟資源占有和支配權(quán)力不僅為其推動本地區(qū)發(fā)展提供了動力，也切實提高了地方政府在政治上的影響力。政治上的分權(quán)與財政上的讓利使地方財政利益日益凸顯，而以經(jīng)濟增長為考量的政績評價體制更讓地方政府間競爭不斷加劇。地方政府為了增強本級政府的經(jīng)濟實力

4、，提高轄區(qū)福利，以稅收為目的或以稅收為手段圍繞有形或無形的稅收資源或其它資源展開了政府間競爭，由此稅收競爭在我國開展開來。
　　 我國地方政府長期作為稅收競爭的主角，不僅和中央政府競爭稅收收入，更常見的是和其他同級政府之間進行激烈的橫向稅收競爭。由于地方政府不具備設(shè)置稅種和制定稅率優(yōu)惠政策的決策權(quán)，由此中國地方政政府間的稅收競爭大都是以隱形稅收競爭方式展開的。現(xiàn)實中，地方政府為了吸引外來投資、擴大本地稅基、增加地區(qū)財政收入，除了

5、制度內(nèi)的稅收優(yōu)惠形式還采取了各種各樣的制度外稅收競爭形式和優(yōu)惠措施，如地方財政返還、對納稅大戶給與物質(zhì)獎勵、降低土地出讓價格、包攬基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提供銀行貸款補貼等。還有一些地區(qū)甚至擅自擴大減免稅優(yōu)惠范圍，自行制定稅收優(yōu)惠政策，放松稅收征管力度，甚至以放任企業(yè)偷稅、漏稅、執(zhí)行不規(guī)范的財政補貼等形式來提高本地的稅收競爭力和對經(jīng)濟資源的吸引力。除了稅收競爭手段趨向于更加多樣化，隨著稅收競爭的不斷開展，稅收競爭的范圍也擴展到內(nèi)資、人才、技術(shù)最終

6、幾乎所有的流動性資源都成為稅收競爭的對象。而且各種財稅競爭工具與手段相互融合，制度內(nèi)和制度外競爭交叉出現(xiàn)成為地方政府提高自身競爭力的主要趨勢。
　　 稅收競爭導(dǎo)致地方稅收流失、稅收秩序紊亂已經(jīng)顯而易見。稅收競爭還導(dǎo)致中國區(qū)域經(jīng)濟與社會發(fā)展的不平衡。重復(fù)建設(shè)、產(chǎn)業(yè)同質(zhì)性嚴重、要素間稅負扭曲以及經(jīng)濟歧視和資源浪費、生態(tài)環(huán)境破壞加劇等等問題，不僅造成惡性競爭、資源分散，區(qū)域間的資源整合、資源優(yōu)化配置更是無從談起。
　　 稅收競

7、爭問題已經(jīng)不單單是經(jīng)濟問題，更是社會問題，稅收競爭問題足以引起我們的重視和關(guān)注，尤其是中國作為發(fā)展中國家，面臨向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌，在特定的社會體制和經(jīng)濟體制下，考察中國稅收競爭問題，尤其是以地方政府為主體的政府間的稅收競爭問題具有十分重要的研究價值和實踐意義。本文在汲取國外半個世紀以來的稅收競爭研究成果與實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國地區(qū)發(fā)展的特色，在研究中國地方政府稅收競爭現(xiàn)狀基礎(chǔ)上對地方政府間稅收競爭的機理進行了剖析，同時對稅收競爭引起的效

8、應(yīng)做出了較為深入的研究和判斷，對規(guī)范地方政府稅收競爭秩序，形成良好的稅收競爭環(huán)境具有重要意義基于以上分析，本文主要做了以下工作:
　　 首先，從客觀數(shù)據(jù)和實踐經(jīng)驗兩方面描述了目前我國地方政府間稅收競爭的客觀現(xiàn)狀。基于經(jīng)驗數(shù)據(jù)的水平測度和空間相關(guān)性檢驗對地方政府間稅收競爭的存在進行統(tǒng)計檢驗，為中國地方政府間稅收競爭的存在提供了直接證據(jù);同時對中國地方政府之間采取稅收競爭的相關(guān)形式進行歸納和梳理，通過梳理我國目前地方政府間稅收競爭的

9、方式，將其劃分為稅收優(yōu)惠、財政補貼和返還以及包括降低土地出讓金、費用減免以及放松稅收征管力度等在內(nèi)的其它競爭方式。
　　 其次，嘗試通過對中國地方政府間的稅收競爭成因分析及競爭策略的研究就其機理進行剖析。首先圍繞中國地方政府間稅收競爭的形成揭示其存在的成因和現(xiàn)實背景;然后通過構(gòu)建空間計量模型，采用實證分析的方法對中國地方政府間稅收競爭的行為策略進行檢驗，探討中國地方政府間稅收競爭的行為路徑。
　　 再次，對稅收競爭效應(yīng)進

10、行了深入詳實的研究，從理論模型到實證檢驗，對中國地方政府間稅收競爭對要素的流動、經(jīng)濟增長以及環(huán)境污染的影響進行全面的分析。從而對充分認識中國地方政府間稅收競爭，以及稅收競爭下的要素流動、經(jīng)濟增長與環(huán)境污染效應(yīng)有一個全面的解析。
　　 最后，根據(jù)研究結(jié)果，從中探索問題的癥結(jié)所在，有效解決無序的稅收競爭所引起的負面效應(yīng)，為我國地方政府間稅收競爭的目標模式和有效路徑的設(shè)立提供借鑒和參考。
　　 本文的創(chuàng)新之處主要在于:

11、　　 1.采用水平測度及空間相關(guān)性統(tǒng)計測算方法對我國地方政府間稅收競爭的存在性進行檢驗。國內(nèi)不乏對稅收競爭問題的研究，也有文章對其存在性進行檢驗，但很多學(xué)者只是簡單用宏觀稅負或者宏觀稅負與均值的差額來表示。由于宏觀稅負是受多種因素影響的，直接用其來代表稅收競爭程度是不科學(xué)的。本文分別采用水平測度和空間相關(guān)性檢驗驗證了地方政府間稅收競爭的存在，并通過構(gòu)建空間面板模型分析了地方政府在稅收競爭中的競爭形式和行為策略選擇，對考察其空間相鄰區(qū)域

12、稅收水平對本地稅負的影響更具有嚴謹性。
　　 2.加入空間加權(quán)變量，采用空間計量經(jīng)濟模型對稅收競爭的一系列問題做出分析和檢驗。本文大量采用實證分析，針對稅收競爭的策略問題、要素的流動效應(yīng)、經(jīng)濟增長效應(yīng)以及環(huán)境污染效應(yīng)等均采用空間面板模型進行了驗證。既考慮到時間趨勢對地方政府間稅收競爭的影響因素，同時關(guān)注空間因素對地方政府稅收競爭影響，在計量方法選擇上更具有科學(xué)性。同時彌補了我國在國內(nèi)稅收競爭領(lǐng)域?qū)嵶C研究的匱乏。
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