盈余管理的準(zhǔn)則規(guī)范效應(yīng)研究.pdf

1、盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)系的研究是會(huì)計(jì)理論研究的一個(gè)重要課題。以往的研究主要是通過(guò)分析盈余管理的動(dòng)機(jī)、手段來(lái)分析對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的啟示，從而達(dá)到推動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。近幾年許多學(xué)者開(kāi)始研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的規(guī)范效果，但是對(duì)于盈余管理的范圍還基本界定在狹義的盈余管理——會(huì)計(jì)盈余管理方面，至于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)真實(shí)盈余管理與宏觀盈余管理影響的研究還較少。從國(guó)內(nèi)外上市公司盈余管理的新動(dòng)向來(lái)看，管理者盈余管理手段從會(huì)計(jì)手段擴(kuò)展到非會(huì)計(jì)手

2、段，從微觀領(lǐng)域擴(kuò)展到宏觀領(lǐng)域。盈余管理的現(xiàn)狀促使我們進(jìn)一步思考盈余管理決策的影響因素以及各利益方在盈余管理規(guī)范中的態(tài)度。盈余管理規(guī)范需要突破原來(lái)的思維，擴(kuò)大盈余管理規(guī)范的范圍，盈余管理的新形勢(shì)也為盈余管理規(guī)范研究提供了新的平臺(tái)。 本文結(jié)合目前國(guó)內(nèi)外上市公司盈余管理的新動(dòng)向，將盈余管理區(qū)分為會(huì)計(jì)盈余管理、真實(shí)盈余管理與宏觀盈余管理，研究的視角轉(zhuǎn)向廣義盈余管理，從強(qiáng)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管制力度對(duì)三類(lèi)盈余管理的不同影響方面討論盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

3、的關(guān)系。首先，隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管制力度的加強(qiáng)，會(huì)計(jì)盈余管理水平呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)；其次，真實(shí)盈余管理和宏觀盈余管理受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響微小而呈現(xiàn)上升趨勢(shì)；最后，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管制所引起的真實(shí)盈余管理的增長(zhǎng)少于會(huì)計(jì)盈余管理水平的減少，但是三類(lèi)盈余管理總體水平是上升的。 通過(guò)對(duì)制約盈余管理的關(guān)鍵因素——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作的分析，希望利用這一切入點(diǎn)，通過(guò)研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管制力度強(qiáng)化后盈余管理的反應(yīng)，進(jìn)而得到規(guī)范盈余管理的一點(diǎn)啟示，從而為我國(guó)盈余管理的規(guī)范提供借鑒。

4、 全文主要內(nèi)容如下： 第一部分，引言。介紹本文的研究背景、研究現(xiàn)狀和研究思路。 第二部分，盈余管理概述。闡述盈余管理的概念、產(chǎn)生原因及利弊等基本理論，同時(shí)從我國(guó)資本市場(chǎng)現(xiàn)狀分析盈余管理的規(guī)范立場(chǎng)。 第三部分，盈余管理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范效果模型分析。通過(guò)建立管理者盈余管理決策效用模型，討論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管制力度的強(qiáng)化對(duì)三類(lèi)盈余管理的不同影響，進(jìn)而得到幾點(diǎn)規(guī)范盈余管理的啟示。 第四部分，我國(guó)盈余管理規(guī)范的對(duì)策。