我國(guó)在美上市公司遵循SOX法案404條款關(guān)注重點(diǎn)的探討.pdf

1、美國(guó)國(guó)會(huì)2002年7月25日頒布的《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(Sarbanes-OxleyAct，即薩班斯-奧克斯利法案)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告程序產(chǎn)生了十分重大的影響，該法案的法律效力適用于在美國(guó)證券交易委員會(huì)注冊(cè)的公司，其中包括非美國(guó)公司，在美國(guó)上市的中國(guó)公司也是它約束的對(duì)象。 美國(guó)本土大中型公眾公司已經(jīng)在2004年度中經(jīng)歷了404條款的考驗(yàn)，我國(guó)在美上市的公司，如中石油、中石化、東方航空、中國(guó)人壽、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)網(wǎng)

2、通等30多家公司，將在2006年迎接SOX法案的挑戰(zhàn)。我國(guó)公司面臨哪些挑戰(zhàn)，如何借鑒美國(guó)本土公司在遵循法案過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，關(guān)注內(nèi)部控制的重點(diǎn)問(wèn)題，完善公司治理，減少公司在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制披露過(guò)程中的不利事項(xiàng)和影響，是本文探討的內(nèi)容。 全文共分五部分： 引言：簡(jiǎn)要概述了問(wèn)題提出的依據(jù)，并說(shuō)明了本文的寫作思路。 第一章：介紹了SOX法案頒布后美國(guó)SEC、PCAOB為配合法案實(shí)施而頒布的一系列規(guī)定，這些規(guī)定將作為所

3、有在美國(guó)上市的公司和為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外部審計(jì)師執(zhí)行關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)依據(jù)。同時(shí)結(jié)合美國(guó)本土公司對(duì)法案的應(yīng)用實(shí)踐進(jìn)行了分析，指出我國(guó)公司應(yīng)借鑒美國(guó)公司的經(jīng)驗(yàn)，在重視財(cái)務(wù)系統(tǒng)和程序方面控制的同時(shí)，必須加強(qiáng)公司層面的控制。 第二章：從我國(guó)內(nèi)部控制理論的發(fā)展分析我國(guó)公司實(shí)施內(nèi)部控制的背景，并通過(guò)對(duì)我國(guó)某一在美上市公司遵循法案的準(zhǔn)備工作過(guò)程和國(guó)外研究機(jī)構(gòu)對(duì)非美國(guó)本土公司遵循404條款的研究成果，對(duì)我國(guó)公司遵循過(guò)程中面