海外上市公司基于薩班斯法案404條款的內(nèi)控體系優(yōu)化研究——以中國(guó)移動(dòng)通信公司為例.pdf

1、《薩班斯法案》404條款對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格規(guī)范，要求在美上市的公司按照404條款推薦的COSO框架建立起完善的公司內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)的公司治理、IT治理及IT控制提出了更嚴(yán)格的要求。404條款是《薩班斯法案》中最重要也是實(shí)施難度最大的條款，上市公司為了遵循該條款需要付出高昂的代價(jià)，包括大量的時(shí)間和人力、財(cái)力的投入。中國(guó)在美上市公司的內(nèi)部控制與404條款的要求存在較大差距，如何在較短的時(shí)間內(nèi)建立起符合404條款要求的內(nèi)部控制體系

2、，是在美上市公司需要面對(duì)的重要問(wèn)題。 建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)我國(guó)海外上市公司具有重要的意義。滿足《薩班斯法案》404條款的要求是其外在需要，更重要的目的在于通過(guò)404條款的實(shí)施，促進(jìn)中國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的需要，在全球競(jìng)爭(zhēng)的浪潮中做大做強(qiáng)。 本文主要應(yīng)用了COSO內(nèi)部控制．整合框架理論、IT控制理論、PDCA循環(huán)理論等工具，以中國(guó)移動(dòng)通信公司為例，分析了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探

3、討了中國(guó)在美上市公司基于《薩班斯法案》404條款要求的內(nèi)部控制體系的建設(shè)優(yōu)化思路。 在建立符合《薩班斯法案》404條款的內(nèi)部控制體系時(shí)，海外上市公司應(yīng)選用COSO框架作為指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》，并以此為基礎(chǔ)，進(jìn)行控制點(diǎn)的測(cè)試和缺陷的修補(bǔ)。應(yīng)當(dāng)通過(guò)控制環(huán)境的建設(shè)，建立起保障內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，主要包括：關(guān)注控制環(huán)境的建設(shè)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、咨詢委員會(huì)等機(jī)構(gòu)并切實(shí)發(fā)揮作用；建