稅收征收管理法律制度

1、第三章 稅收征收管理法律制度,第三章 稅收及稅收征收管理法律制度,第一節(jié) 稅務(wù)管理第二節(jié) 稅款征收,第一節(jié) 稅務(wù)管理,稅務(wù)登記管理賬簿憑證管理發(fā)票管理納稅申報(bào)管理,一、稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。 稅務(wù)登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人

2、，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證 具體包括：納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。,辦理稅務(wù)登記的具體手續(xù)一,,辦理稅務(wù)登記的具體手續(xù)二,,稅務(wù)登記應(yīng)注意的問題？,開業(yè)登記后，納稅人辦理了銀行開戶后是否應(yīng)將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告？ （ 是 ）什么情況下納稅人應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記？從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的

3、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的其他情況，依法終止納稅義務(wù)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)的被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人停業(yè)期滿未復(fù)業(yè)又不辦理延長(zhǎng)手續(xù)的后果如何？停止期間發(fā)生的納稅義務(wù)是否應(yīng)補(bǔ)繳稅款？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款稅務(wù)登記證的定期驗(yàn)證和換證制度是？每年審驗(yàn)一次每三年換證一次,二、賬簿、憑證管理規(guī)定,按規(guī)定設(shè)置帳簿，有：訂本式總賬訂本式日記賬明細(xì)賬輔助賬簿對(duì)個(gè)體

4、工商戶的建賬要求哪些工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬？哪些工商戶可以設(shè)置簡(jiǎn)易賬？建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15天內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按規(guī)定保管會(huì)計(jì)檔案 賬簿、記賬憑證、完稅憑證及有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保管10年,三、發(fā)票管理規(guī)定,發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工

5、、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。（2）普通發(fā)票 普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。（3）專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。,發(fā)票是指在購(gòu)銷

6、商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。,（一）發(fā)票的基本形式,基本聯(lián)次：三聯(lián)第一聯(lián)：存根聯(lián)（開票方留存?zhèn)洳椋┑诙?lián)：發(fā)票聯(lián)（收?qǐng)?zhí)方付款或收款的原始憑證）第三聯(lián)：記賬聯(lián)（開票方作為記賬的原始憑證）,式樣：全國(guó)統(tǒng)一式樣的發(fā)票 由國(guó)家稅務(wù)總局確定在省市、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票 由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,（二）發(fā)票的開具要求,（1）單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)

7、業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。（4）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根

8、聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào) 裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（5）開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。（6）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（7）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年,（三）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu),可以領(lǐng)購(gòu)的對(duì)象辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人依法不須辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人臨時(shí)到外地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,需辦手續(xù)：提出申請(qǐng)?zhí)峁┥矸葑C明和稅務(wù)登記證提供印章的印

9、模核發(fā)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，憑領(lǐng)購(gòu)簿向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票對(duì)外地來本轄區(qū)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票要收取保證金一萬元,,（四）納稅申報(bào)管理,納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。,納稅申報(bào)的對(duì)象 納稅人、臨時(shí)納稅人、義務(wù)扣繳人、享受減免稅待遇的納稅人,納稅申報(bào)的方式（1）直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（2）郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政

10、局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報(bào)。,第二節(jié) 稅款征收,一、稅款征收方式查賬征收——賬簿健全、記錄完整查定征收——生產(chǎn)不固定、賬簿不健全查驗(yàn)征收——零星、分散高稅率工業(yè)品代扣代繳——零星分散、不易控制稅源代收代繳——稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到委托代征——按照代證書的要求，零散稅款定期定額征收——生產(chǎn)規(guī)模小，卻無建賬能力的小型納稅人,二、稅收征收措

11、施,加收滯納金補(bǔ)繳和追征稅款核定應(yīng)納稅額稅收保全措施強(qiáng)行執(zhí)行措施阻止出境稅款優(yōu)先執(zhí)行,滯納金的計(jì)算：滯納金按照每天滯納稅款的萬分之五收取計(jì)算公式： 應(yīng)加收的滯納金=滯納金額×0.05%×滯納天數(shù)例如：5月10日應(yīng)繳納的10萬元稅款，托延至5月31日繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金為：10 0000× 0.05% ×21 =1050（元）（滯納天數(shù)從5月10日~~5月30日）,

12、補(bǔ)繳追征稅款的時(shí)限因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任——3年，不加收滯納金因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤——3年，加收滯納金對(duì)于偷稅、抗稅、騙稅的——無限期的追征,在什么情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額,依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)帳簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；隨設(shè)置帳簿但帳目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令

13、限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的保全措施,稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的：可以在規(guī)定的納稅期限前責(zé)令限期繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅商品、貨物的可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 如納稅人不能提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以：書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納

14、稅款得的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物,強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容,納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定限期繳納稅款，擔(dān)保人未按規(guī)定的期限交納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)，以拍賣的所得抵繳稅款。,阻止出境,對(duì)于欠繳稅款的納稅人或法人代表在未結(jié)清稅款、滯納金又不提供保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻止