民間審計(jì)的責(zé)任體系研究.pdf

1、“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要?！薄R克思其實(shí)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，民間審計(jì)也越重要。我國(guó)二十多年來(lái)尤其是上世紀(jì)末前后以來(lái)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。而民間審計(jì)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，作為社會(huì)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也受到了前所未有的重視。 我國(guó)的民間審計(jì)行業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師們，在隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)一起成長(zhǎng)的同時(shí)，確實(shí)為經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展、證券市場(chǎng)的培育做出了較大的貢獻(xiàn)。但是，從我國(guó)民間審計(jì)二十多年的發(fā)展歷程也可以看出，在行業(yè)不斷發(fā)展壯大的同時(shí)，也伴隨

2、著審計(jì)失敗案例的不斷發(fā)生，給經(jīng)濟(jì)和民間審計(jì)行業(yè)都造成了極為不利的影響。 所以，我國(guó)的審計(jì)理論和實(shí)際工作者們，都投入大量精力，去研究審計(jì)失敗的成因，和尋找防范審計(jì)失敗的對(duì)策。其中，一個(gè)主要方面就是對(duì)審計(jì)責(zé)任體系的研究。試圖通過(guò)系統(tǒng)的責(zé)任體系的建立，去控制審計(jì)失敗的發(fā)生。 而審計(jì)責(zé)任可以分為外部責(zé)任和內(nèi)部責(zé)任兩方面。外部責(zé)任，就是通常講的審計(jì)責(zé)任，包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。內(nèi)部責(zé)任是指在一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的

3、劃分、落實(shí)等問(wèn)題。 由于外部審計(jì)責(zé)任的明確性，所以早已引起各方重視，并做了大量有益的研究。而由于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的不易明確等特點(diǎn)，目前在這方面研究并不多，我認(rèn)為這是不全面的。所以，我將本文的研究范圍界定為我國(guó)民間審計(jì)的內(nèi)部責(zé)任體系的研究。 我認(rèn)為，責(zé)任的劃分是責(zé)任體系研究的起點(diǎn)，更是責(zé)任體系的重要部分，所以本文的重點(diǎn)就放在了責(zé)任劃分上面，并結(jié)合民間審計(jì)的特點(diǎn)，從審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)兩大方面建立了較為完整的民間審計(jì)責(zé)任體系。

4、其中：按業(yè)務(wù)內(nèi)容構(gòu)建的責(zé)任體系從業(yè)務(wù)承接、工作委派、督導(dǎo)復(fù)核、專家咨詢、員工招聘、后續(xù)教育六大方面，對(duì)責(zé)任的內(nèi)容作了論述；按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)構(gòu)建的責(zé)任體系按每一審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和結(jié)束階段三方面，對(duì)責(zé)任的內(nèi)容進(jìn)行了論述。 另外：由于獨(dú)立性是民間審計(jì)執(zhí)業(yè)的靈魂，所以本文把獨(dú)立性責(zé)任作為整個(gè)責(zé)任體系的基礎(chǔ)予以論述。文章最后還對(duì)民間審計(jì)的保證體系從檢查、員工的考核和晉升、合伙人的考核和薪酬、事務(wù)所組織形式的配套四個(gè)方面也