審計監(jiān)管特征分析——以受罰事務(wù)所為 【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述會計學(xué)審計監(jiān)管特征分析—以受罰事務(wù)所為例審計質(zhì)量對于審計工作，就好比產(chǎn)品質(zhì)量對于企業(yè)：產(chǎn)品質(zhì)量決定著企業(yè)的生死存亡，審計質(zhì)量就是審計工作的生命線。注冊會計師審計制度自誕生以來，其質(zhì)量就是人們關(guān)注的焦點。20世紀(jì)30年代的世界經(jīng)濟危機掀起了第一次關(guān)注審計質(zhì)量的高潮，隨后發(fā)生的一系列會計造假將審計質(zhì)量推到了公眾關(guān)注的前沿，安然事件等一系列財務(wù)丑聞的爆發(fā)導(dǎo)致注冊會計師審計質(zhì)量備受責(zé)罵更使得是審計質(zhì)量在全球范圍內(nèi)受到了

2、人們的廣泛關(guān)注，審計行業(yè)也經(jīng)受了前所未有的信任危機，社會公眾要求對注冊會計師領(lǐng)域加強監(jiān)管的呼聲也越來越高漲。隨著我國獨立審計市場的發(fā)展，審計管制、審計責(zé)任與審計質(zhì)量問題的重要性日益凸顯，如何提高審計質(zhì)量也隨之成為國內(nèi)甚至國際社會關(guān)注的焦點隨之審計監(jiān)管的問題也備受關(guān)注，審計監(jiān)管對審計質(zhì)量的影響舉足輕重。1審計質(zhì)量的概述1.1國外學(xué)者對審計質(zhì)量的定義1981年，美國學(xué)者迪安杰諾（DeAgenlo，1981）將審計質(zhì)量定義為“審計人員發(fā)現(xiàn)并報

3、告公司舞弊的聯(lián)合概率”，他曾將審計質(zhì)量歸納為“發(fā)現(xiàn)”和“報告”會計報表錯弊兩個方面的內(nèi)涵特征。具體地說，就是：（1）審計師是否能夠發(fā)現(xiàn)會計報表存在的錯弊（審計質(zhì)量的技術(shù)性特征）；（2）審計師是否能夠報告已發(fā)現(xiàn)的會計報表錯弊（審計質(zhì)量的獨立性特征）。Watts和Zimmerman(1980)將審計質(zhì)量定義為：當(dāng)客戶發(fā)生違約行為時，審計師報告這一特定違約行為的概率。TitmanFmeman(1986)提出，審計質(zhì)量是審計師能夠提供給投資者信

4、息的正確程度。Palms(1986)認(rèn)為，審計質(zhì)量是審計師對財務(wù)報告中沒有重大遺漏或誤導(dǎo)的保證程度。Teoh和Wong(1993)從審計的可信度出發(fā)，將審計質(zhì)量定義為提供更多關(guān)于財務(wù)報告盈余信息而進(jìn)行的審計活動特征。美國審計總署從審計的本源出發(fā)提出，審計質(zhì)量是指“審計師按照公認(rèn)的會計準(zhǔn)則實施審計，以合理確信所審計財務(wù)報表和相關(guān)披露；按照公認(rèn)會計原3(1)事務(wù)所的規(guī)模和組織形式。一般認(rèn)為規(guī)模大且經(jīng)濟實力雄厚的會計帥事務(wù)所可以聘請執(zhí)業(yè)能力高

5、的注冊會計師，為了保持其信譽，也非常注意其審計的質(zhì)量，所以識別舞弊并出具更嚴(yán)厲審計意見的能力顯著強于小規(guī)模事務(wù)所。(2)審計人員專業(yè)勝任能力。審計師的專業(yè)勝任能力是影響審計質(zhì)量的一個基本因素。審計師的專業(yè)勝任能力越強，審計質(zhì)量越高。一方面，審計人員要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，必須具有較強的專業(yè)能力和高水平的職業(yè)判斷力。(3)審計人員的政治與職業(yè)道德意識。審計人員的政治意識不強就會導(dǎo)致他們難以站在為廣大人民群眾服務(wù)的角度，做到公正、公平的審計

6、。2.2外部影響因素(1)行業(yè)間惡性競爭。為了生存，攬客和保客已成為事務(wù)所的頭號任務(wù)。惡性競爭直接導(dǎo)致事務(wù)所對客戶強烈依賴，使審計人員失去了最重要的獨立性導(dǎo)致影響審計質(zhì)量。(2)審計需求異化。根據(jù)審計客體的意愿，可將審計分為自愿性審計和強制性審計。自愿審計是指在沒有政府管制下，企業(yè)有主動聘請審計師進(jìn)行審計的需求，而強制性審計則相反。在其他條件不變的情況下，自愿性越強烈，審計的質(zhì)量也就越高；而審計的強制性則與審計質(zhì)量成反比。(3)審計收費

7、機制與審計收費的標(biāo)準(zhǔn)。審計收費的高低直接影響會計師事務(wù)所擁有的經(jīng)濟資源。在經(jīng)濟資源有限的情況下，注冊會計師為了降低成本，不得不減少審計證據(jù)的數(shù)量，而審計證據(jù)不足可能降低注冊會計師發(fā)現(xiàn)會計報表存在錯誤或舞弊的概率。(4)公司治理對審計質(zhì)量的影響。完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計需求者，公司治理機制通過激勵和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對外部審計師審計過程和發(fā)表審計意見的干預(yù)，以保證外部審計師獨立性，進(jìn)而保證審計質(zhì)量。吳溪（2007