華能甘肅公司內(nèi)部控制審計改進研究.pdf

1、進入20世紀后，國內(nèi)外陸續(xù)暴露出巴林、安然等一系列財務丑聞，他們都是由于內(nèi)部控制失控等問題，繼而導致企業(yè)一夜之間全軍覆沒。內(nèi)部控制審計作為一種前沿的管理型審計，在內(nèi)外部環(huán)境的促使下已成為增強企業(yè)競爭力、提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)。它通過對內(nèi)部控制的強與弱進行評價，以客觀、獨立的眼光驗證內(nèi)部系統(tǒng)的實用性與可操作性，將發(fā)現(xiàn)的盲點、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時反饋，最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助企業(yè)管理者加強內(nèi)部控制環(huán)境。

2、>　　本文以華能甘肅公司的內(nèi)部控制審計為例，通過對華能甘肅公司對內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的如內(nèi)部控制制度不夠健全，制度執(zhí)行不到位的等問題進行原因分析，并提出內(nèi)部控制審計工作中存在一些缺陷，如無法滿足公司管理層的要求、內(nèi)部控制審計范圍沒有對各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否健全有效進行評估，對內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵理解片面，內(nèi)部控制審計資源不足，內(nèi)部控制審計依據(jù)欠缺等。針對華能甘肅公司內(nèi)部控制審計實踐中存在的這些缺陷和不足，提出內(nèi)部控制審計改進方案，在獨立性、權(quán)威

3、性、全面性、重要性、成本效益性原則的基礎(chǔ)之上，建立內(nèi)部控制審計同內(nèi)部控制制度相結(jié)合的目標、建立評價內(nèi)部控制的合法性、充分性、有效性及適應性的目標、建立改進內(nèi)部控制審計程序及方法等目標，確定原則和目標后，繼而通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制審計改進方案，如建立風險識別評估系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制的檢查評價，拓寬內(nèi)部控制審計渠道，加強內(nèi)部審計人員素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部控制審計方法創(chuàng)新等方式不斷提高內(nèi)部控制審計的作用，讓內(nèi)部控制審計為企業(yè)管理層提供更好的決策依據(jù)