公允價值會計政策選擇的影響因素研究.pdf

1、會計政策的選擇貫穿于從會計確認(rèn)到會計計量、記錄、報告諸環(huán)節(jié)構(gòu)成的整個會計過程。會計過程其實就是會計政策選擇的過程。企業(yè)選擇不同的會計政策會產(chǎn)生不同的會計信息，導(dǎo)致企業(yè)各利益相關(guān)者不同的利益分配結(jié)果和投資決策行為，進(jìn)而影響社會資源的配置效率和結(jié)果。會計政策選擇恰當(dāng)與否，直接關(guān)系會計信息的質(zhì)量，影響公司利益相關(guān)者的決策和資本市場的有序運作。會計計量是會計系統(tǒng)的核心職能，而計量的關(guān)鍵是會計計量模式的選擇，會計計量模式選擇的核心是會計計量屬性的

2、選擇。2007年我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施，最大的亮點是公允價值廣泛而謹(jǐn)慎的引入，實現(xiàn)了我國會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)與趨同,2008年金融危機(jī)的爆發(fā)更引起了社會各界對公允價值的廣泛關(guān)注。因此，探討我國上市公司公允價值會計政策選擇的應(yīng)用問題，對我國公允價值會計的理論和實踐都具有一定的現(xiàn)實意義。
　　 本文結(jié)合我國上市公司實際情況，以現(xiàn)代會計目標(biāo)理論、產(chǎn)權(quán)理論、委托代理理論為基石，以實證分析為重要手段對影響我國上市公司公允價值會

3、計政策選擇的因素進(jìn)行研究，以期為會計信息的使用者提供決策有用的高質(zhì)量會計信息。本文主要內(nèi)容如下：
　　 （1）本文在借鑒國內(nèi)外學(xué)者相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，從公允價值的定義入手，分析了公允價值的特征、確定方法和其他計量屬性的關(guān)系，探討了公允價值計量的理論基礎(chǔ)和會計政策選擇理論，為本文的實證研究做了理論鋪墊。本文認(rèn)為，公允價值是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價值會計政策選擇是指企業(yè)在現(xiàn)有的計量

4、屬性下，根據(jù)特定的經(jīng)營管理目標(biāo)，對可供選擇的會計計量原則、方法和程序進(jìn)行定性、定量的比較分析，從而選擇公允價值會計政策的過程。
　　 （2）回顧了我國公允價值歷史變遷的“先用后棄”、“禁而又用”三個階段，分析了各個階段對公允價值的規(guī)定及選擇的原因，著重分析了新會計準(zhǔn)則中對公允價值應(yīng)用的具體準(zhǔn)則。本文認(rèn)為，公允價值計量將對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，從而影響企業(yè)管理層的決策行為，并最終通過財務(wù)報告?zhèn)鬟f的會計信息影響投資

5、者的經(jīng)濟(jì)決策。
　　 （3）選取2009年間滬深兩市1715家上市公司作為樣本，對公允價值會計政策選擇的相關(guān)影響因素進(jìn)行實證研究。從樣本總體及考慮不同行業(yè)、審計意見、股權(quán)性質(zhì)、董事會規(guī)模、獨立董事比例、監(jiān)事會規(guī)模、高管薪酬因素，先采用描述性統(tǒng)計方法分析了各影響因素與公司公允價值選擇之間的現(xiàn)狀，然后采用回歸模型檢驗了各影響因素與公司公允價值選擇之間的相關(guān)性。
　　 （4）總結(jié)實證研究結(jié)論，提出推進(jìn)我國公允價值的更廣泛應(yīng)用的