XBRL在中國企業(yè)的應(yīng)用研究-決定因素與財務(wù)影響--來自滬市上市公司的證據(jù).pdf

1、環(huán)境是財務(wù)會計賴以生存的土壤,隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,人類已經(jīng)進入了信息技術(shù)時代,適應(yīng)于這種信息技術(shù)環(huán)境的變化,財務(wù)會計信息的披露方式也發(fā)生了翻天覆地的變化。20世紀(jì)90年代網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告(IFR)的興起,徹底突破了長久以來傳統(tǒng)紙質(zhì)財務(wù)報告的局限,改進了財務(wù)信息披露的效率和方式,但是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的弊端不斷凸顯,由于各個公司選擇的會計軟件不同,進而使得它們的財務(wù)報告輸出格式也各不相同,有HTML格式的、PDF格

2、式的、EXCEL文件格式的等等,由于格式的差異和互不兼容的弊端,給網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的信息使用者帶來了很多麻煩,在這種背景下,上個世紀(jì)末基于XML(可擴展標(biāo)記語言extensible makeup Language)技術(shù)的XBRL(extensibleBusiness Reporting Language,可擴展商務(wù)報告語言)誕生了。它通過對不同的財務(wù)會計信息語言添加標(biāo)記的方法,使得不同軟件生成的財務(wù)信息可以被統(tǒng)一的識別,克服了傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報

3、告的不足,因此,受到了世界各國的廣泛關(guān)注。目前,我國已對所有上市公司強制要求應(yīng)用XBRL標(biāo)準(zhǔn)報送年度報告,但是其他企業(yè)應(yīng)用XBRL標(biāo)準(zhǔn)報告披露財務(wù)信息的積極性并不是很高,既然XBRL具有如此大的優(yōu)勢,那么為什么有的公司愿意應(yīng)用XBRL技術(shù)而有的公司卻不愿意應(yīng)用呢?XBRL技術(shù)的應(yīng)用又是否會對公司產(chǎn)生積極的財務(wù)影響呢?正是基于對這些問題的思考,本文立足于我國的現(xiàn)實,選取了滬市94家最早應(yīng)用XBRL標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)的上市公司進行實證研究。
　

4、　 本文以分析我國上市公司自愿應(yīng)用XBRL的動因為起點,對影響我國上市公司自愿實施XBRL技術(shù)的決定因素及應(yīng)用后的財務(wù)影響進行實證檢驗。文章首先對相關(guān)文獻進行回顧,由于XBRL屬于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的范疇,因此本文以對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的決定因素的相關(guān)文獻的回顧作為研究的起點。對國內(nèi)外有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的決定因素的規(guī)范研究和實證研究的結(jié)論進行梳理,其次對國內(nèi)外有關(guān)XBRL產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)的相關(guān)研究進行歸納總結(jié)。其后,文章對自愿應(yīng)用XBRL技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的決

5、定因素和財務(wù)影響進行了理論分析,首先通過對事項會計理論的闡述,得出了XBRL產(chǎn)生的理論基礎(chǔ),其次,對XBRL的相關(guān)概念進行界定,并歸納了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告發(fā)展的三個階段,其后,對代理理論和信號理論進行介紹。隨后,通過對代理理論和信號理論的分析應(yīng)用,并結(jié)合我國上市公司的實際情況,提出了本文的三個研究假設(shè),分別是:①自愿應(yīng)用XBRL的公司存在行業(yè)差異；②XBRL的自愿實施和公司規(guī)模的大小、業(yè)績的好壞、資產(chǎn)負(fù)債率高低等特征正相關(guān)；③應(yīng)用XBRL可以

6、提高公司的市場價值和運營效率。在此基礎(chǔ)之上,本文首先應(yīng)用描述性統(tǒng)計的方法,分析我國最早采用XBRL報告標(biāo)準(zhǔn)的公司是否有共同特征,其次,應(yīng)用(Kruskal-Wallish)H非參數(shù)檢驗法分析XBRL的應(yīng)用是否存在行業(yè)差異,同時應(yīng)用Logistic回歸,探析應(yīng)用XBRL報告標(biāo)準(zhǔn)與否,和這些特征是否具有相關(guān)性,再次,應(yīng)用Wilcoxon檢驗,分析XBRL報告標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用是否會給公司帶來積極的財務(wù)影響。最后,通過對實證檢驗結(jié)果進行歸納和總結(jié),進