管理層持股、市場(chǎng)化程度與前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正研究.pdf

1、2006年，我國(guó)財(cái)政部頒布了新版的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則取消了原準(zhǔn)則中有關(guān)“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”、“重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)”的定義和分類(lèi)，統(tǒng)一修改為“前期差錯(cuò)”。其針對(duì)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法調(diào)整為追溯重述法，此種方法可以將本期發(fā)生的差錯(cuò)轉(zhuǎn)移到以前期間，而不影響本期的盈利和其他財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此在實(shí)務(wù)中可以被管理層隨意運(yùn)用，按照“需要”對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到利潤(rùn)操縱，保質(zhì)融資等目的。這一手法一經(jīng)出現(xiàn)就成為管理層進(jìn)行利潤(rùn)操縱的有效手段，會(huì)計(jì)差錯(cuò)的隨意發(fā)生和更正

2、不僅降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，損害了公司所有者和投資者的相關(guān)利益，更是降低人們對(duì)企業(yè)的信任和攪亂了資本市場(chǎng)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。
　　作為管理層進(jìn)行虛假信息披露的一種主要手段，前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生與更正逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)。上市公司隨意操縱會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生和更正的主要原因是由于公司管理者和所有者之間存在著的委托代理成本，二者的利益沖突和信息不對(duì)稱(chēng)使得會(huì)計(jì)差錯(cuò)的惡意發(fā)生和更正擁有動(dòng)機(jī)和可能。而契約理論認(rèn)為，管理層持股可以有效的解決委托代理問(wèn)

3、題，降低委托代理成本，從而保護(hù)投資人的利益。因此本文從管理層持股情況這一角度出發(fā)研究其對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的影響。另外，公司所在的外部環(huán)境可以有效的促進(jìn)或者制約舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，針對(duì)本文研究的方向，從外部治理環(huán)境出發(fā)，試圖從公司所在地市場(chǎng)化程度、政府對(duì)市場(chǎng)關(guān)系和中介機(jī)構(gòu)發(fā)育和法律環(huán)境等環(huán)境因素來(lái)分析其對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正現(xiàn)象的影響。
　　在總結(jié)以前研究結(jié)論的基礎(chǔ)之上，針對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的制度規(guī)定和相關(guān)理論進(jìn)行分析，并選擇2007-2009年發(fā)