房地產(chǎn)上市公司合約采購內(nèi)部控制研究.pdf

1、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的發(fā)布，對房地產(chǎn)上市公司提出了建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)及合規(guī)營運的要求。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，作為成本管理和造價控制的重要職能之一，合約采購在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的采購循環(huán)中占據(jù)重要地位。房地產(chǎn)上市公司如何在合約采購循環(huán)中建立健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅對于滿足五部委合規(guī)要求具有重要意義，而且對于房地產(chǎn)上市公司本身內(nèi)部營運而言，提高合約采購的效果和效率，保證合約采購過程的透明、公正和可監(jiān)督，降低相應采購成本，為工程施工提供相配套

2、的重大材料設備和服務，都有著不可替代的關鍵地位。
　　但就目前而言，雖然很多房地產(chǎn)上市公司建立了合約采購內(nèi)控系統(tǒng)，但制度設計方面不健全，不完善，比如不相容職務沒有分離，定期輪崗和強制休假沒有實施，分層采購及招投標等制度設計在實施過程中由于相關人員串謀舞弊而失效等等，導致合約采購內(nèi)控完全失效或部分失效。因此，本文從內(nèi)部控制的要求出發(fā)，結合房地產(chǎn)上市公司合約采購的特點、目標和現(xiàn)狀等，根據(jù)內(nèi)部控制框架，構建符合公司外部相關法律法規(guī)要求和

3、公司內(nèi)部經(jīng)營管理效果效率的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
　　本文在回顧內(nèi)部控制文獻及理論發(fā)展的基礎上，結合相關內(nèi)部控制法規(guī)的要求，針對房地產(chǎn)企業(yè)合約采購循環(huán)的內(nèi)部控制體系的建立健全，提出了相關設計構想，包括控制環(huán)境和組織結構設計、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控等五個環(huán)節(jié)和要素。在控制環(huán)境和組織結構設計方面，本文主要強調(diào)高層對合約采購循環(huán)的態(tài)度和要求，包括風險容忍態(tài)度、誠信和道德的價值觀，其次主要是根據(jù)集權的緊湊管理模式下的組織結構設計、人

4、力資源配置，包括設置不同專業(yè)的人員、設立招標采購領導小組及招標采購工作小組、專職的秘書崗位等等。
　　在風險評估方面，區(qū)分企業(yè)內(nèi)部的風險和外部的風險，試圖采用問卷的方式對風險進行評估，通過對合約采購內(nèi)部控制的描述，檢查主要的內(nèi)部控制點在企業(yè)中是否存在，并針對確實的內(nèi)部控制點提出解決方案。
　　在控制程序和方式方面，本文著眼于房地產(chǎn)合約采購項目類別的控制、采購方式的控制、采購分層的控制，做了具體的設計和分析，把常規(guī)內(nèi)部控制和程

5、序完全無縫融合在其中，包括不相容職分離控制、授權審批控制、文件記錄控制等。
　　在信息與溝通方面，本文既強調(diào)集團總部與下屬各項目公司的通暢和充分，比如ERP系統(tǒng)和共享服務器，但本文更強調(diào)合約采購信息的保密。
　　在監(jiān)控方面，本文強調(diào)在正常的合約采購管理活動中持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價或兩者相結合，向上披露和報告重要內(nèi)部控制弱點和重大內(nèi)部控制缺陷，嚴重問題報告給董事會和高級管理當局。
　　通過一個上市房地產(chǎn)公司在經(jīng)歷整合前