第二章貨幣資金-x88

1、1,第二章 貨幣資金,2,貨幣資金包括：1、現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金。,3,第一節(jié) 現(xiàn)金 第二節(jié) 銀行存款 第三節(jié) 其他貨幣資金 第四節(jié) 貨幣資金的控制,4,第一節(jié) 現(xiàn)金,5,一、現(xiàn)金的分類,本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。,6,二、現(xiàn)金的使用范圍（八項）,1、

2、職工工資、津貼；2、個人勞務(wù)報酬；3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；,7,5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；6、出差人員必需隨身攜帶的差旅費；7、結(jié)算起點（1 000元）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,8,三、現(xiàn)金收支的規(guī)定,1、現(xiàn)金限額：開戶銀行確定。一般企業(yè)：3~5天的零星開支所需。交通不便地區(qū)：可適當

3、多保留，但不能超過企業(yè)15天零星開支所需，多余現(xiàn)金應(yīng)交存銀行，不足從銀行提取；2、送存期限：收入應(yīng)于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間；,9,3、現(xiàn)金支付規(guī)定：不得坐支。坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當報經(jīng)開戶銀行批準。4、不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。即：不得“白條頂庫”；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，不準保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”等。,10,四、現(xiàn)金的

4、核算,1、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)順序登記。2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”明細核算。 3、每日終了， “現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4、月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。,11,（一）備用金的核算備用金：由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金。備用金的核算可通過“其他應(yīng)收款”賬戶，也可單獨設(shè)置“備用金”總賬進行核算。例1、

5、（1）某企業(yè)不實行備用金制，廠辦張三出差來財務(wù)科 預(yù)借差旅費2 000元，以現(xiàn)金付訖。借 其他應(yīng)收款——廠辦張三 2 000 貸 現(xiàn)金 2 000,12,（2）張三出差歸來，報銷差旅費1 500元，余款退回。借 現(xiàn)金 500 管理費用 1 500 貸 其他應(yīng)收款——廠辦張三 2 000,13,例2、（1）某企業(yè)實行備用金制度，核定廠辦的備用金為2 000元，以現(xiàn)金

6、撥付。借 其他應(yīng)收款——廠辦備用金 2 000 貸 現(xiàn)金 2 000（或 借 備用金——廠辦 2 000 貸 現(xiàn)金 2 000）（2）廠辦張三出差歸來，報銷差旅費1 500元。借 管理費用 1 500 貸 現(xiàn)金 1500,14,（3）張三調(diào)離本崗位，退回備用金 借 現(xiàn)金 2000 （或）管理費用 2

7、000 貸 其他應(yīng)收款 2000,15,（二）現(xiàn)金清查的核算1、每日終了：出納員進行現(xiàn)金賬實核對2、清查小組：定期或不定期清查。3、現(xiàn)金溢、缺：通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶核算。,16,例3、某日清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款50元。（1）盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余借 現(xiàn)金 50 貸 待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)損溢 50（2）處理時：借 待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)損溢 50 貸

8、 其他應(yīng)付款—現(xiàn)金溢余（人/單位）50 營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余（無法查明原因） XX,17,例4、某日清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元。（1）發(fā)現(xiàn)短缺時借 待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸 現(xiàn)金 200（2）處理時：借 其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短款（人） 200 —應(yīng)收保險賠款 XX

9、 管理費用—現(xiàn)金短款 XX 貸 待處理財產(chǎn)損溢—理流動資產(chǎn)損溢 200,18,第二節(jié) 銀行存款,19,一、銀行存款的核算1、設(shè)置“銀行存款日記賬”：按銀行存款收付業(yè)務(wù)順序序時登記。2、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。3、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”明細核算。4、“銀行存款日記賬”定期與“銀行對賬單”核對：至少每月核對一次。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如有

10、差額，必須逐筆查明原因，。5、月份終了：“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對。,20,二、銀行存款戶的四種形式,1、基本存款戶：辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款戶；一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款戶，不得在同一銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款戶。,21,2、一般存款戶：在基本存款戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的

11、企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶；企業(yè)通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。,22,3、臨時存款戶：因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶；可以通過臨時賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。4、專用存款戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。,23,三、銀行結(jié)算方式的種類,銀行結(jié)算方式有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等。,24,（一）銀行匯票,25,1、銀

12、行匯票含義 銀行匯票P25：單位/個人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由銀行簽發(fā)給單位/個人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。,26,2、銀行匯票結(jié)算流程圖,27,匯款單位,,匯款單位開戶行,①申請簽發(fā),,②收妥款項簽發(fā)匯票,,,收款單位,③使用匯票辦理結(jié)算,,借 物資采購等貸 其他貨幣資金——銀行匯票存款,,或支取現(xiàn)金④持匯票兌付貨款,收款單位開戶行,,借 銀行存款貸 主營業(yè)務(wù)收入等,,⑤劃轉(zhuǎn)款項,,⑥通知余款已結(jié)清,,借 銀

13、行存款貸 其他貨幣資金——銀行匯票存款,借 其他貨幣資金——銀行匯票存款 貸 銀行存款/現(xiàn)金,28,3、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定：（1）使用者：單位、個人。（2）同城、異地均可使用。（3）用途：轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金。（4）期限：出票日起1個月內(nèi)。（5）付款人：銀行匯票的出票銀行。（6）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為限。,

14、29,（二）銀行本票,30,1、銀行本票含義銀行本票P26：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票：定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。,31,2、銀行本票結(jié)算流程圖,32,付款單位,,付款單位開戶行,①申請簽發(fā),,②簽發(fā)本票,,,收款單位,③使用本票辦理結(jié)算,,借 物資

15、采購等貸 其他貨幣資金——銀行本票存款,,入賬④將本票送交銀行,收款單位開戶行,,借 銀行存款貸 主營業(yè)務(wù)收入等,,⑤劃轉(zhuǎn)款項,借 其他貨幣資金——銀行本票存款 貸 銀行存款/現(xiàn)金,,借 銀行存款/現(xiàn)金 貸 其他貨幣資金——銀行本票存款,33,3、銀行本票的有關(guān)規(guī)定： （1）使用者：單位和個人 （2）同城使用。 （3）支付期限：自出票日起2個月。 （4）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓：收款單位可以根據(jù)需要在交換

16、區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀行本票。,34,（三）商業(yè)匯票,35,1、商業(yè)匯票含義,商業(yè)匯票P26：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定的日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。由付款人/收款人簽發(fā)，付款人承兌。承兌：指匯票付款人按照票據(jù)記明的事項簽署有關(guān)手續(xù)，承認票據(jù)到期無條件向持票人支付款項。,36,2、商業(yè)匯票分類 商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。,37,（1）商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票：由購貨企業(yè)承兌的商

17、業(yè)匯票。匯票到期時，購貨企業(yè)的開戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。購貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負責付款，由購貨雙方自行處理。,38,收款單位,,①簽發(fā)商業(yè)承兌匯票,付款單位,,②承兌,,③到期委托收款,收款單位開戶行,,付款單位開戶行,④傳遞有關(guān)憑證,,⑤到期付款,,⑥劃轉(zhuǎn)款項,,⑦通知款項已收妥入賬,3

18、9,收款單位,,①簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票,付款單位,,②到期委托收款,收款單位開戶行,,付款單位開戶行,③傳遞有關(guān)憑證,,④到期付款,,⑤劃轉(zhuǎn)款項,,⑥通知款項已收妥入賬,40,（2）銀行承兌匯票,銀行承兌匯票：付款單位開戶行承兌。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。,41,收款單位,,付款單位,①簽發(fā)商業(yè)匯票,,付款單位開戶行,②申請承兌,,③同意承兌并收取手續(xù)費,,④將已承兌的匯票交收款單位,,收款單位開戶行,⑤

19、到期委托收款,,⑥傳遞有關(guān)憑證,,⑦劃轉(zhuǎn)款項,,⑧收取款項,,⑨通知款項已收妥入賬,42,收款單位,付款單位,,付款單位開戶行,①簽發(fā)商業(yè)匯票并申請承兌,,②同意承兌并收取手續(xù)費,,③將已承兌的匯票交收款單位,,收款單位開戶行,④到期委托收款,,⑤傳遞有關(guān)憑證,,⑥劃轉(zhuǎn)款項,,⑦收取款項,,⑧通知款項已收妥入賬,43,3、商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定：（1）使用者：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織（2）同城、異地使用。（3）付款期限：

20、不得超過6個月。,44,（4）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 （5）背書轉(zhuǎn)讓。 （6）允許貼現(xiàn)。 貼現(xiàn)：票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人。（作為銀行對企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。易形成或有負債。）,45,（四）支票,46,1、支票含義 支票P27：單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見

21、票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,47,2、 支票種類： （1）現(xiàn)金支票： 支票上印有“現(xiàn)金”字樣，用于支取現(xiàn)金。 （2）轉(zhuǎn)帳支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣，只用于轉(zhuǎn)賬。 （3）普通支票：未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，用于支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。,48,3、支票的有關(guān)規(guī)定：（1）使用者：單位和個人（2）同城結(jié)算。（3）付款期限：自出票日

22、起10日內(nèi)（中國人民銀行另有規(guī)定的除外）。（4）背書轉(zhuǎn)讓：支票可以在同城內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。,49,（5）禁止簽發(fā)空頭支票：簽發(fā)空頭支票，按票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（6）用藍黑/炭素墨水簽發(fā)支票，并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒。,50,（五）信用卡,51,1、信用卡含義 信用卡：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

23、,52,2、信用卡分類 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。,53,3、單位卡的有關(guān)規(guī)定：（1）凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。（2）單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的

24、結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。,54,（3）允許善意透支。透支額：金卡不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長不得超過60天。透支利息：15日內(nèi)—日息萬分之五 15日至30日—日息萬分之十 超過30日—日息萬分之十五透支計息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利息檔次計息。（4）嚴禁將單位款項存入個人卡賬戶中。,55,（六）匯兌,56,1、匯兌含義 匯兌：匯款人委托

25、銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。,57,2、匯兌分類 匯兌分為信匯、電匯兩種。（1）信匯：匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃給收款人。（2）電匯：匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。,58,3、匯兌有關(guān)規(guī)定（1）使用者：單位和個人。（2）異地之間款項結(jié)算。,59,（七）委托收款,60,1、委托收款含義 委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。結(jié)算分為：郵寄和電報兩種。,61,2、委托收款流程圖,62,

26、收款單位,,付款單位,①發(fā)出商品或提供勞務(wù)等,,收款單位開戶行,②委托銀行收款,,付款單位開戶行,③傳遞有關(guān)憑證,,④通知付款,,⑤支付款項,,⑥劃轉(zhuǎn)款項,,⑦通知款項已收妥入賬,,借 應(yīng)收賬款 貸 主營業(yè)務(wù)收入等,,借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款,63,3、委托收款有關(guān)規(guī)定（1）使用者：單位/個人。（2）同城或異地結(jié)算。,64,（八）托收承付,65,1、托收承付含義 托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向

27、異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 方式分為郵寄和電報兩種。,66,2、托收承付流程圖,67,收款單位,,付款單位,①按照合同發(fā)運商品,,收款單位開戶行,②委托收款,,③接受委托,,付款單位開戶行,④傳遞憑證單據(jù),,⑤通知付款,,⑥驗單或驗貨后承付貨款,,⑦劃轉(zhuǎn)款項,,⑧通知已收款入賬,,借 應(yīng)收賬款 貸 主營業(yè)務(wù)收入等,,借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款,68,3、托收承付的有關(guān)規(guī)定：（1）使用

28、者：國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的企業(yè)。（2）異地結(jié)算（3）結(jié)算款項必須是商品交易/勞務(wù)供應(yīng)的款項。,69,（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。（5）結(jié)算起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。（7）購貨企業(yè)承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。 1）驗單付款的承付期為3天 2)驗貨付款的承付期為10天，,70,（九）信用證,信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要

29、方式。流程圖如下：,71,付款單位（進口國企業(yè)）,,進口企業(yè)開戶行,①申請信用證,,②簽發(fā)信用證,,借 其他貨幣資金—信用證存款 貸 銀行存款,,收款單位（出口國企業(yè)）,③持證出國采購,,④發(fā)貨,,借 物資采購/在途物資 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅）等貸 其他貨幣資金—信用證存款,,⑤收款,出口企業(yè)開戶行,,⑥收款,,⑦付款,,⑧付款,72,總結(jié)：（1）同城結(jié)算的：支票、銀行本票(注意付款期限、結(jié)算起點規(guī)定)

30、（2）異地結(jié)算的：匯兌、托收承付（注意托收承付的適用范圍規(guī)定）（3）同城、異地均可結(jié)算的：銀行匯票、委托收款、商業(yè)匯票、信用卡,73,第三節(jié) 其他貨幣資金,74,其他貨幣資金——指除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。其他貨幣資金包括：銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款、外埠存款、在途貨幣資金、存出投資款等。,75,一、銀行匯票1、、向銀行申請取得銀行匯票時：借 其他貨幣資金—銀行匯票 貸 銀行存款2

31、、用銀行匯票進行采購時：借 物資采購/庫存商品等 應(yīng)交稅金—增值稅（進） 貸 其他貨幣資金—銀行匯票3、多余資金轉(zhuǎn)回/超期退款時：借 銀行存款 貸 其他貨幣資金——銀行匯票,76,二、銀行本票存款1、向銀行申請取得銀行本票時：借 其他貨幣資金—銀行本票 貸 銀行存款2、用銀行本票進行采購時：借 物資采購/原材料/庫存商品等 應(yīng)交稅金—增值稅（進） 貸 其他貨幣資金—銀行

32、本票3、多余款轉(zhuǎn)回/超期退款與銀行匯票相同,77,三、外埠存款,外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地點銀行開立采購專戶的款項。,78,1、委托當?shù)劂y行將款項匯往采購地點開立專戶時：借 其他貨幣資金—外埠存款 貸 銀行存款2、采購人員報銷用外埠存款支付采購貨款等款項時：借 物資采購 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）等 貸 其他貨幣資金—外埠存款,79,3、多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時：

33、借 銀行存款 貸 其他貨幣資金——外埠存款,80,四、信用卡存款,信用卡存款：指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。1、申領(lǐng)信用卡時：借 其他貨幣資金—信用卡存款 貸 銀行存款2、使用信用卡購物時：借 管理費用/庫存商品等 應(yīng)交稅金—增值稅（進） 貸 其他貨幣資金—信用卡存款,81,五、信用證存款信用證存款：指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。,

34、82,1、向銀行申請辦理信用證用時：借 其他貨幣資金—信用證存款 貸 銀行存款2、用信用證進行采購時：借 物資采購/庫存商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅）貸 其他貨幣資金—信用證存款,83,六、在途貨幣資金,在途貨幣資金：（企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，）到月終時尚未達到的匯入款項。,84,1、收到某單位匯出款項通知時借 其他貨幣資金—在途資金 貸 其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款等2

35、、收到上述款項時：借 銀行存款 貸 其他貨幣資金—在途資金,85,七、存出投資款,存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，屬于企業(yè)的其他貨幣資金。1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：借 其他貨幣資金——存出投資款 貸 銀行存款2、購買股票、債券時：借 短期/長期投資等 貸 其他貨幣資金——存出投資款,86,第四節(jié) 貨幣資金的控制,87,貨幣資金的管理和控制應(yīng)當遵守如下原則：P37（李心合