劉易斯拐點(diǎn)下的我國(guó)稅收體制思考

1、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息●l__●●__●_I_I●●●I__Il_●●●ll_●_l__ll__l●l●_●I___●l_Il●____l_●_I_l_●_lIlI●●l●___●_l●I●lIl_●●●__I_____l_l●劉易斯拐點(diǎn)下的我國(guó)稅收體制思考趙敏娜董旗吉林大學(xué)管理學(xué)院摘要：從“劉易斯拐點(diǎn)”的定義入手并參考其它國(guó)家經(jīng)歷姍易斯拐點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)。透過最近幾年我國(guó)的勞動(dòng)力市場(chǎng)上的一些明顯變化來(lái)說明我國(guó)正面臨劉易斯拐點(diǎn)。并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前一段時(shí)間內(nèi)的

2、稅收體制。來(lái)說明我國(guó)政府應(yīng)該如何在稅收體制方面做出調(diào)整，來(lái)應(yīng)對(duì)劉易斯拐點(diǎn)的到來(lái)，從而使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勞動(dòng)力供給得以保證。關(guān)鍵詞：劉易斯拐點(diǎn)；稅收體制中圖分美號(hào)：F8122文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001828X(2011)05—000401一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)正面臨劉易斯拐點(diǎn)1劉易斯拐點(diǎn)的定義美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟?jiǎng)⒁姿乖谏鲜兰o(jì)5哞代對(duì)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)分析后，提出了“二元經(jīng)濟(jì)”理論：發(fā)展中國(guó)家普遍存在二元經(jīng)濟(jì)格局，由于農(nóng)業(yè)

3、入口眾多。農(nóng)村勞動(dòng)力持續(xù)大規(guī)模地向城市非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，同時(shí)勞動(dòng)力成本保持相對(duì)廉價(jià)。等到農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移完畢，二元經(jīng)濟(jì)就會(huì)逐步變成一體化的和均衡的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)。這個(gè)剩余勞動(dòng)力被轉(zhuǎn)移完的這個(gè)時(shí)點(diǎn)，被稱為“劉易斯拐點(diǎn)”，而這個(gè)拐點(diǎn)到來(lái)的根本原因就是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。“劉易斯拐點(diǎn)”是“二元經(jīng)濟(jì)”理論巾的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。進(jìn)人拐點(diǎn)以后農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力消失勞動(dòng)力開始成為稀缺的生產(chǎn)要素現(xiàn)代部門要想繼續(xù)獲得勞動(dòng)力供給必須提高工資水平。由此，勞動(dòng)和資本開始共同分配

4、增長(zhǎng)的利益。費(fèi)景漢和拉尼斯認(rèn)為，整個(gè)的調(diào)整過程不會(huì)在一瞬時(shí)完成，在他們看來(lái)，在發(fā)展中困家，這個(gè)過程可能經(jīng)過兒十年才能完成。因此，劉易斯拐點(diǎn)實(shí)際：是一個(gè)轉(zhuǎn)變的過程，由于自然察賦和歷史條件的不同，這個(gè)轉(zhuǎn)折過程在不同國(guó)家經(jīng)歷的時(shí)間和表現(xiàn)形式也呈現(xiàn)出一定的差異。2我國(guó)正面臨劉易斯拐點(diǎn)從2004年開始我國(guó)沿海地區(qū)開始出現(xiàn)“民工荒”，這幾年這一現(xiàn)象不但沒有得到有效的緩解，反而大有從沿海地區(qū)向內(nèi)陸省份蔓延之勢(shì)。勞動(dòng)力短缺不僅表現(xiàn)為技術(shù)工人，普通丁二人

5、也開始短缺。中國(guó)的勞動(dòng)力不再是取之不竭了。和2004年的“民工荒”不同。2007年的基層勞動(dòng)力短缺已經(jīng)flj東南沿海蔓延到北方內(nèi)陸，從東部擴(kuò)展到中部乃至全國(guó)，從暫時(shí)的缺工變成了長(zhǎng)期的趨勢(shì)。其實(shí)在那些發(fā)達(dá)國(guó)家在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過程巾都經(jīng)歷了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力無(wú)限供給到勞動(dòng)力出現(xiàn)短缺的轉(zhuǎn)折時(shí)期。英國(guó)和美國(guó)勞動(dòng)力工資在拐點(diǎn)的1820年日本在轉(zhuǎn)折開始的1920年以后，工人實(shí)際工資水平都開始明顯上升。因此。判斷一個(gè)國(guó)家是否面臨“劉易斯拐點(diǎn)”的到來(lái)工

6、人實(shí)際丁資水平的E升是一個(gè)重要的指標(biāo)。另外。人均GDP達(dá)到一定的水平也是一國(guó)達(dá)到“劉易斯拐點(diǎn)”的基本條件之一。世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家在進(jìn)人“劉易斯拐點(diǎn)”時(shí)基本上人均GDP都在300500美元之間。農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力占令部勞動(dòng)力的比重下降到40％一50％，工人工資開始有一個(gè)較明顯的上漲。而我國(guó)人均GDP在2003年就突破了1000美元。因此，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)我們可以得出我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正面臨”劉易斯拐點(diǎn)”。即農(nóng)村剩余勞動(dòng)力無(wú)限供給的局面即將結(jié)束。最近幾年我國(guó)勞動(dòng)

7、力市場(chǎng)的很多變化也說明我國(guó)正面臨劉易斯拐點(diǎn)。但由于我國(guó)在自然稟賦不同及地區(qū)發(fā)展不平衡等等很多因素與國(guó)際的眾多發(fā)達(dá)國(guó)家不同所以經(jīng)歷“劉易斯拐點(diǎn)”時(shí)可能具有長(zhǎng)期性、結(jié)構(gòu)性和迂回性。二、劉易斯拐點(diǎn)對(duì)我因經(jīng)濟(jì)的影響在面臨劉易斯拐點(diǎn)的過程中因?yàn)檗r(nóng)業(yè)部門的勞動(dòng)力向工業(yè)部門轉(zhuǎn)移的教量不斷下降，再加|：我國(guó)青壯年勞動(dòng)力絕對(duì)數(shù)量的下降，這就意味著我國(guó)經(jīng)濟(jì)可維持的潛在增長(zhǎng)速度可能南原來(lái)的百分之十幾即將降低至7％甚至更低。在這一過程中由于工資上漲和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)較

8、稿日期：201l_0∞格不斷上漲的影響cPI一直面臨較高的上漲壓力。從2008危機(jī)前后的CPI變動(dòng)看，食品價(jià)格都是CPI上漲的豐要因素：危機(jī)爆發(fā)前的2008年，食品價(jià)格同比漲幅都在10％以上，最高達(dá)212％。危機(jī)后的2010年，食品價(jià)格fl次出現(xiàn)較快速度的卜漲，推高了CPI。因此，當(dāng)前的通貨膨脹是劉易斯拐點(diǎn)的表現(xiàn)。并不單純是貨幣因素的作用。此外，在經(jīng)歷劉易斯拐點(diǎn)的過程中，我們也看到，由我周歷史原因和我們所處的二元經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，社會(huì)保障、

9、T資制度、轉(zhuǎn)移支付制度不完善，保障公平的稅收制度存在缺陷，我圍居民的稅收負(fù)擔(dān)不輕，直接的休現(xiàn)就是我國(guó)的直接稅小重，問接稅偏重。三、劉易斯拐點(diǎn)到來(lái)之際，我閑的稅收體制方ili『需作何調(diào)整面對(duì)劉易斯拐點(diǎn)的到來(lái)。我國(guó)應(yīng)該將重點(diǎn)放在合理調(diào)整收入分配和社會(huì)保障體系方面，而體現(xiàn)在作為分配社會(huì)資源和政府宏觀調(diào)控的重要手段的稅收方面。就需要根據(jù)當(dāng)前我國(guó)稅制的情況作出一些調(diào)整，主要就是減稅。在流轉(zhuǎn)稅方面增值稅要完全替代營(yíng)業(yè)稅成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅

10、種。營(yíng)業(yè)稅同時(shí)取消。對(duì)于增值稅取代螢業(yè)稅，同時(shí)營(yíng)業(yè)稅取消這是勢(shì)在必行的。這項(xiàng)稅制改革并不是無(wú)依據(jù)可循的，參考實(shí)行消費(fèi)型增值稅較早的法國(guó)、德國(guó)的增值稅實(shí)施辦法，我們不難發(fā)現(xiàn)。其對(duì)增值稅的征稅范圍較為廣泛包括1二業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸、服務(wù)及農(nóng)業(yè)等。即一切在其本國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人都屬于實(shí)行增值稅的范圍，而且并沒有營(yíng)業(yè)稅這個(gè)項(xiàng)目。如果將我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅納入增值稅后，增值稅實(shí)現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈的抵扣，消除了重復(fù)征稅，其減稅效果將非常大。在所得

11、稅方面，修改個(gè)人所得稅，減輕巾低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，提高丁資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整1二資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距，降低個(gè)稅最高邊際稅率并栩應(yīng)淵整個(gè)體T商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。向中低收人者傾斜。這樣才可能起到調(diào)整收入分配差距的作用。在其他稅方面。在減稅的同時(shí)，對(duì)兩高一資大幅增加稅收。對(duì)高收入者的征收力度也將加強(qiáng)。同時(shí)要提高房產(chǎn)稅、環(huán)境稅、資源稅等等的征收。值得注意的是，要制定適度的房地產(chǎn)稅，否則會(huì)使上述稅收的優(yōu)惠被消化

12、掉。通過以上的我國(guó)稅收體制方而的改革，相信使企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)降低，從而能夠帶動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新。產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使我國(guó)快速平穩(wěn)的完成由粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)為集約型發(fā)展方式伴隨著物價(jià)的穩(wěn)定，通貨膨脹的消除緩解經(jīng)歷劉易斯拐點(diǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。順利的完成劉易斯拐點(diǎn)時(shí)期的過渡。參考文獻(xiàn)：【l】龔輝文關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅合并問題的思考【J】稅務(wù)研究20w(05)【2】蔡防劉易斯轉(zhuǎn)折點(diǎn)與公共政策方向的轉(zhuǎn)交一關(guān)于中國(guó)社會(huì)保護(hù)的若干特征性事實(shí)陰中國(guó)社會(huì)科學(xué)，201

13、0(06)【3】稅務(wù)總局政策研究處編譯各國(guó)增值稅[MI中國(guó)財(cái)豉經(jīng)濟(jì)出版社一4一萬(wàn)方數(shù)據(jù)現(xiàn)代任講館息劉易斯拐點(diǎn)下的我國(guó)稅收體制j思考趙敏娜董旗吉林大學(xué)管理學(xué)院摘要:從“劉易斯拐點(diǎn)“的定義入手，并參考其它國(guó)家經(jīng)歷對(duì)易斯拐點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，透過最近幾年我國(guó)的勞動(dòng)力市場(chǎng)上的一些明顯變化來(lái)說明我國(guó)正面臨劉易斯揚(yáng)點(diǎn)。并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前一段時(shí)間內(nèi)的稅收體制，來(lái)說明我國(guó)政府應(yīng)該如何在稅收體制方面做出調(diào)整，來(lái)應(yīng)對(duì)立1)易斯揚(yáng)點(diǎn)的到來(lái)，從而使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勞動(dòng)力供給得

14、以保證。關(guān)鍵詞:如l易斯拐點(diǎn)稅收體制中圖分類號(hào)F812.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào)1001828X(2011)05∞0401一、我同鋒濟(jì)正面臨劉易斯扭點(diǎn)1.劉易斯拐點(diǎn)的定義美國(guó)著名婦濟(jì)學(xué)家阿瑟.~J易斯在上世紀(jì)50年代對(duì)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)分析后，提出了“二元經(jīng)濟(jì)“理論:發(fā)展中罔家普遍存在二元經(jīng)濟(jì)格局，由于農(nóng)業(yè)人口眾多，農(nóng)村勞動(dòng)力持續(xù)大規(guī)模地向城市非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，同時(shí)勞動(dòng)力成本保持相對(duì)廉價(jià)。等到農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)

15、移完畢，二元經(jīng)濟(jì)就會(huì)逐步變成一體化的和均衡的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)。這個(gè)剩余勞動(dòng)力被轉(zhuǎn)移完的這個(gè)時(shí)點(diǎn)，被稱為“j郊劉p叼j易斯拐點(diǎn)“:)如劉p叫l(wèi)易斯拐點(diǎn)“是“二元經(jīng)濟(jì)“理論巾的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。進(jìn)入拐點(diǎn)以后.農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力消失，勞動(dòng)力開始成為稀缺的生產(chǎn)要素.現(xiàn)代部門要想繼續(xù)獲得勞動(dòng)力供給必須提高工資水平。由此，勞動(dòng)和資本開始共同分配增長(zhǎng)的利益。費(fèi)景議和拉M斯認(rèn)為，導(dǎo)些個(gè)的調(diào)移過程不會(huì)在一瞬時(shí)完成，在他們看來(lái)，在發(fā)展中國(guó)家，這個(gè)過程可能經(jīng)過兒十年才能完成。

16、因此，劉易斯拐點(diǎn)實(shí)際佇是一個(gè)轉(zhuǎn)變的過程，由于自然稟賦和歷史條件的不同，這個(gè)轉(zhuǎn)折過程在不同國(guó)家經(jīng)歷的時(shí)間和表現(xiàn)形式也呈現(xiàn)出一定的差異。2.我國(guó)正面臨~J易斯竊點(diǎn)從2∞4年開始.我國(guó)沿海地區(qū)開始出現(xiàn)“民工荒這幾年這→現(xiàn)象不但沒有得到有效的緩解，反而大有從沿海地區(qū)向內(nèi)陸省份蔓延之勢(shì)。勞動(dòng)力短缺不僅表現(xiàn)為技術(shù)工人，普通工人也開始短缺。中國(guó)的勞動(dòng)力不再是取之不竭了。和2∞4年的“民工荒“不同.2∞7年的基層勞動(dòng)力短缺.已經(jīng)由東南沿海蔓延到北方內(nèi)陸

17、..從東部擴(kuò)展到中部乃至全國(guó)，從暫時(shí)的缺工變成了長(zhǎng)期的趨勢(shì)。其實(shí)在那些發(fā)達(dá)國(guó)家在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過程巾.都經(jīng)歷了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力無(wú)限供給到勞動(dòng)力出現(xiàn)短缺的轉(zhuǎn)折時(shí)期。英國(guó)和美國(guó)勞動(dòng)力工資在拐點(diǎn)的1820年.B本在轉(zhuǎn)￡斤開始的1920年以后，工人實(shí)際工資水平都開始明顯上升。因此，判斷一個(gè)罔家是杏面臨“劉易斯拐點(diǎn)“的到來(lái).工人實(shí)際工資水平的t升是一個(gè)重雯的指標(biāo)。另外.人均GDP達(dá)到一定的水平也是一罔達(dá)到“劉易斯拐點(diǎn)“的基本條件之一。世界主耍發(fā)

18、達(dá)國(guó)家在進(jìn)入“劉易斯拐，點(diǎn)“時(shí)基本上人均GDP都在3∞5∞美元之間，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力占全部勞動(dòng)力的比重下降到40%SO%.工人工資開始有一個(gè)較明顯的上漲。而我國(guó)人均GDP在2∞3年就突破了1000美元。因此.從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)我們可以得出.我同經(jīng)濟(jì)發(fā)展正面臨“劉易斯拐點(diǎn)..?IlP農(nóng)村剩余勞動(dòng)力無(wú)限供給的局面即將結(jié)束.最近幾年我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)的很多變化也說明我同正而臨劉易斯揚(yáng)點(diǎn)。但由于我國(guó)在自然稟賦不同及地區(qū)發(fā)展不平衡等等很多因素與國(guó)際的眾多發(fā)達(dá)國(guó)家不

19、同.所以經(jīng)歷“如j易斯島點(diǎn)“時(shí)可能具有長(zhǎng)期僑、結(jié)掏性和迂囚性。二、劉易斯罰點(diǎn)對(duì)我同經(jīng)濟(jì)的影響在由il拖~J易斯紡點(diǎn)的過程中.因?yàn)檗r(nóng)業(yè)部門的勞動(dòng)力向工業(yè)部門轉(zhuǎn)移的數(shù)量不斷下降，再加佇我國(guó)青牙t年勞動(dòng)力絕對(duì)數(shù)量的下降，這就意味著我國(guó)經(jīng)濟(jì)可維持的潛在增長(zhǎng)速度可能m原來(lái)的百分之十幾即將降低至7%甚至更低。在這一過程中，由于工資上漲和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)收稿日期201I5峭格不斷上漲的影響.CPI一在面臨較高的上漲壓力。從2008危機(jī)前后的CPI變動(dòng)看，食品

20、價(jià)格都是CPI上漲的主要因素:危機(jī)爆發(fā)前的2∞8年，食品價(jià)格同比漲幅部在10%以上，最高達(dá)21.2%。危機(jī)后的2010年，食品價(jià)格再次出現(xiàn)較快速度的佇漲，推高了CPI。因此，當(dāng)前的通貨膨脹是劉易斯拐點(diǎn)的表現(xiàn)，并不單純是貨幣岡素的作用。此外，在經(jīng)歷劉易斯拐點(diǎn)的過程中，我們也看到，由我同歷史原因和我們所處的二元經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，社會(huì)保降、t資制度、轉(zhuǎn)移支付制度不完善，保障公平的稅收制度存在缺陷，我國(guó)居民的稅收負(fù)擔(dān)不輕，直接的體現(xiàn)就是我國(guó)的直接稅

21、“~童，間接稅偏重。三、劉易斯愣點(diǎn)到來(lái)之際，我間的稅收體制方面語(yǔ)作何調(diào)整面對(duì)劉易斯拐點(diǎn)的到來(lái)，我罔應(yīng)該將重點(diǎn)放在合理調(diào)整收入分配和社會(huì)保障體系方面，而休現(xiàn)在作為分配社會(huì)資源和政府宏觀調(diào)控的重耍手段的稅收方面，就需要根據(jù)當(dāng)前我同稅制的情況作出一些調(diào)整，主要就是減稅。在流轉(zhuǎn)稅方面.增值稅要完全替代營(yíng)業(yè)稅.成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅種，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)取消。對(duì)于增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)營(yíng)業(yè)稅取消.這是勢(shì)在必行的。這項(xiàng)稅制改革并不是無(wú)依據(jù)可循的，參

22、考實(shí)行消費(fèi)型增值稅較早的法國(guó)、德國(guó)的增值稅實(shí)施辦法，我們不難發(fā)現(xiàn)，其對(duì)增值稅的征稅范圍較為廣泛，包指t業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸、服務(wù)及農(nóng)業(yè)等，即一切在其本罔境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人都屬于實(shí)行增值稅的范圍，而且并沒有營(yíng)業(yè)稅這個(gè)項(xiàng)目。如果將我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅納入增值稅后，增值稅實(shí)現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈的抵扣，消除了重復(fù)征稅，其減稅效果將非常大。在所得稅方面，修改個(gè)人所得稅，減輕巾低收入者的稅收負(fù)捐，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整t資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)

23、距，降低個(gè)稅最高邊際稅率.并相應(yīng)調(diào)整個(gè)體了商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，向中低收入者傾斜。這樣才可能起到調(diào)整收入分配差距的作用。在其他稅方麗，在減稅的同時(shí)，對(duì)兩高一資大幅增加稅收，對(duì)高收入者的征收力度也將加強(qiáng).同時(shí)要提高房產(chǎn)稅、環(huán)境稅、資源稅等等的征收。值得注意的是，要制定適度的房地產(chǎn)稅，否則會(huì)使上述稅收的優(yōu)惠被消化掉。通過以上的我國(guó)稅收體制方麗的改革.相信使企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)伺降低，從而能夠帶動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使

24、我因快速平穩(wěn)的完成由粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)為集約型發(fā)展方式.伴隨著物價(jià)的穩(wěn)定，通貨膨脹的消除，緩解經(jīng)歷XTJ易斯拐點(diǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響，順利的完成劉易斯扔點(diǎn)時(shí)期的過渡。參考文獻(xiàn):(1]龔輝文.關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅合并問題的思考[1].稅務(wù)研究，2010(05).[2]蔡坊.如l易斯轉(zhuǎn)折點(diǎn)與公共政策方向的轉(zhuǎn)變一關(guān)于中國(guó)社會(huì)保護(hù)的若干特征性事實(shí)[巧.中回社會(huì)科學(xué)，2010(06)[3]稅務(wù)總局政策研究處編譯.各國(guó)增值稅陽(yáng)].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.4現(xiàn)

25、代經(jīng)濟(jì)信息●l__●●__●_I_I●●●I__Il_●●●ll_●_l__ll__l●l●_●I___●l_Il●____l_●_I_l_●_lIlI●●l●___●_l●I●lIl_●●●__I_____l_l●劉易斯拐點(diǎn)下的我國(guó)稅收體制思考趙敏娜董旗吉林大學(xué)管理學(xué)院摘要：從“劉易斯拐點(diǎn)”的定義入手并參考其它國(guó)家經(jīng)歷姍易斯拐點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)。透過最近幾年我國(guó)的勞動(dòng)力市場(chǎng)上的一些明顯變化來(lái)說明我國(guó)正面臨劉易斯拐點(diǎn)。并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前一段時(shí)間內(nèi)的稅

26、收體制。來(lái)說明我國(guó)政府應(yīng)該如何在稅收體制方面做出調(diào)整，來(lái)應(yīng)對(duì)劉易斯拐點(diǎn)的到來(lái)，從而使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勞動(dòng)力供給得以保證。關(guān)鍵詞：劉易斯拐點(diǎn)；稅收體制中圖分美號(hào)：F8122文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001828X(2011)05—000401一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)正面臨劉易斯拐點(diǎn)1劉易斯拐點(diǎn)的定義美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟?jiǎng)⒁姿乖谏鲜兰o(jì)5哞代對(duì)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)分析后，提出了“二元經(jīng)濟(jì)”理論：發(fā)展中國(guó)家普遍存在二元經(jīng)濟(jì)格局，由于農(nóng)業(yè)入

27、口眾多。農(nóng)村勞動(dòng)力持續(xù)大規(guī)模地向城市非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，同時(shí)勞動(dòng)力成本保持相對(duì)廉價(jià)。等到農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移完畢，二元經(jīng)濟(jì)就會(huì)逐步變成一體化的和均衡的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)。這個(gè)剩余勞動(dòng)力被轉(zhuǎn)移完的這個(gè)時(shí)點(diǎn)，被稱為“劉易斯拐點(diǎn)”，而這個(gè)拐點(diǎn)到來(lái)的根本原因就是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?！皠⒁姿构拯c(diǎn)”是“二元經(jīng)濟(jì)”理論巾的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。進(jìn)人拐點(diǎn)以后農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力消失勞動(dòng)力開始成為稀缺的生產(chǎn)要素現(xiàn)代部門要想繼續(xù)獲得勞動(dòng)力供給必須提高工資水平。由此，勞動(dòng)和資本開始共同分配增

28、長(zhǎng)的利益。費(fèi)景漢和拉尼斯認(rèn)為，整個(gè)的調(diào)整過程不會(huì)在一瞬時(shí)完成，在他們看來(lái)，在發(fā)展中困家，這個(gè)過程可能經(jīng)過兒十年才能完成。因此，劉易斯拐點(diǎn)實(shí)際：是一個(gè)轉(zhuǎn)變的過程，由于自然察賦和歷史條件的不同，這個(gè)轉(zhuǎn)折過程在不同國(guó)家經(jīng)歷的時(shí)間和表現(xiàn)形式也呈現(xiàn)出一定的差異。2我國(guó)正面臨劉易斯拐點(diǎn)從2004年開始我國(guó)沿海地區(qū)開始出現(xiàn)“民工荒”，這幾年這一現(xiàn)象不但沒有得到有效的緩解，反而大有從沿海地區(qū)向內(nèi)陸省份蔓延之勢(shì)。勞動(dòng)力短缺不僅表現(xiàn)為技術(shù)工人，普通丁二人也

29、開始短缺。中國(guó)的勞動(dòng)力不再是取之不竭了。和2004年的“民工荒”不同。2007年的基層勞動(dòng)力短缺已經(jīng)flj東南沿海蔓延到北方內(nèi)陸，從東部擴(kuò)展到中部乃至全國(guó)，從暫時(shí)的缺工變成了長(zhǎng)期的趨勢(shì)。其實(shí)在那些發(fā)達(dá)國(guó)家在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過程巾都經(jīng)歷了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力無(wú)限供給到勞動(dòng)力出現(xiàn)短缺的轉(zhuǎn)折時(shí)期。英國(guó)和美國(guó)勞動(dòng)力工資在拐點(diǎn)的1820年日本在轉(zhuǎn)折開始的1920年以后，工人實(shí)際工資水平都開始明顯上升。因此。判斷一個(gè)國(guó)家是否面臨“劉易斯拐點(diǎn)”的到來(lái)工人

30、實(shí)際丁資水平的E升是一個(gè)重要的指標(biāo)。另外。人均GDP達(dá)到一定的水平也是一國(guó)達(dá)到“劉易斯拐點(diǎn)”的基本條件之一。世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家在進(jìn)人“劉易斯拐點(diǎn)”時(shí)基本上人均GDP都在300500美元之間。農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力占令部勞動(dòng)力的比重下降到40％一50％，工人工資開始有一個(gè)較明顯的上漲。而我國(guó)人均GDP在2003年就突破了1000美元。因此，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)我們可以得出我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正面臨”劉易斯拐點(diǎn)”。即農(nóng)村剩余勞動(dòng)力無(wú)限供給的局面即將結(jié)束。最近幾年我國(guó)勞動(dòng)力

31、市場(chǎng)的很多變化也說明我國(guó)正面臨劉易斯拐點(diǎn)。但由于我國(guó)在自然稟賦不同及地區(qū)發(fā)展不平衡等等很多因素與國(guó)際的眾多發(fā)達(dá)國(guó)家不同所以經(jīng)歷“劉易斯拐點(diǎn)”時(shí)可能具有長(zhǎng)期性、結(jié)構(gòu)性和迂回性。二、劉易斯拐點(diǎn)對(duì)我因經(jīng)濟(jì)的影響在面臨劉易斯拐點(diǎn)的過程中因?yàn)檗r(nóng)業(yè)部門的勞動(dòng)力向工業(yè)部門轉(zhuǎn)移的教量不斷下降，再加|：我國(guó)青壯年勞動(dòng)力絕對(duì)數(shù)量的下降，這就意味著我國(guó)經(jīng)濟(jì)可維持的潛在增長(zhǎng)速度可能南原來(lái)的百分之十幾即將降低至7％甚至更低。在這一過程中由于工資上漲和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)較稿

32、日期：201l_0∞格不斷上漲的影響cPI一直面臨較高的上漲壓力。從2008危機(jī)前后的CPI變動(dòng)看，食品價(jià)格都是CPI上漲的豐要因素：危機(jī)爆發(fā)前的2008年，食品價(jià)格同比漲幅都在10％以上，最高達(dá)212％。危機(jī)后的2010年，食品價(jià)格fl次出現(xiàn)較快速度的卜漲，推高了CPI。因此，當(dāng)前的通貨膨脹是劉易斯拐點(diǎn)的表現(xiàn)。并不單純是貨幣因素的作用。此外，在經(jīng)歷劉易斯拐點(diǎn)的過程中，我們也看到，由我周歷史原因和我們所處的二元經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，社會(huì)保障、T

33、資制度、轉(zhuǎn)移支付制度不完善，保障公平的稅收制度存在缺陷，我圍居民的稅收負(fù)擔(dān)不輕，直接的休現(xiàn)就是我國(guó)的直接稅小重，問接稅偏重。三、劉易斯拐點(diǎn)到來(lái)之際，我閑的稅收體制方ili『需作何調(diào)整面對(duì)劉易斯拐點(diǎn)的到來(lái)。我國(guó)應(yīng)該將重點(diǎn)放在合理調(diào)整收入分配和社會(huì)保障體系方面，而體現(xiàn)在作為分配社會(huì)資源和政府宏觀調(diào)控的重要手段的稅收方面。就需要根據(jù)當(dāng)前我國(guó)稅制的情況作出一些調(diào)整，主要就是減稅。在流轉(zhuǎn)稅方面增值稅要完全替代營(yíng)業(yè)稅成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅種

34、。營(yíng)業(yè)稅同時(shí)取消。對(duì)于增值稅取代螢業(yè)稅，同時(shí)營(yíng)業(yè)稅取消這是勢(shì)在必行的。這項(xiàng)稅制改革并不是無(wú)依據(jù)可循的，參考實(shí)行消費(fèi)型增值稅較早的法國(guó)、德國(guó)的增值稅實(shí)施辦法，我們不難發(fā)現(xiàn)。其對(duì)增值稅的征稅范圍較為廣泛包括1二業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸、服務(wù)及農(nóng)業(yè)等。即一切在其本國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人都屬于實(shí)行增值稅的范圍，而且并沒有營(yíng)業(yè)稅這個(gè)項(xiàng)目。如果將我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅納入增值稅后，增值稅實(shí)現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈的抵扣，消除了重復(fù)征稅，其減稅效果將非常大。在所得稅

35、方面，修改個(gè)人所得稅，減輕巾低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，提高丁資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整1二資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距，降低個(gè)稅最高邊際稅率并栩應(yīng)淵整個(gè)體T商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。向中低收人者傾斜。這樣才可能起到調(diào)整收入分配差距的作用。在其他稅方面。在減稅的同時(shí)，對(duì)兩高一資大幅增加稅收。對(duì)高收入者的征收力度也將加強(qiáng)。同時(shí)要提高房產(chǎn)稅、環(huán)境稅、資源稅等等的征收。值得注意的是，要制定適度的房地產(chǎn)稅，否則會(huì)使上述稅收的優(yōu)惠被消化掉

36、。通過以上的我國(guó)稅收體制方而的改革，相信使企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)降低，從而能夠帶動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新。產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使我國(guó)快速平穩(wěn)的完成由粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)為集約型發(fā)展方式伴隨著物價(jià)的穩(wěn)定，通貨膨脹的消除緩解經(jīng)歷劉易斯拐點(diǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。順利的完成劉易斯拐點(diǎn)時(shí)期的過渡。參考文獻(xiàn)：【l】龔輝文關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅合并問題的思考【J】稅務(wù)研究20w(05)【2】蔡防劉易斯轉(zhuǎn)折點(diǎn)與公共政策方向的轉(zhuǎn)交一關(guān)于中國(guó)社會(huì)保護(hù)的若干特征性事實(shí)陰中國(guó)社會(huì)科學(xué)，2010

37、(06)【3】稅務(wù)總局政策研究處編譯各國(guó)增值稅[MI中國(guó)財(cái)豉經(jīng)濟(jì)出版社一4一萬(wàn)方數(shù)據(jù)現(xiàn)代任講館息劉易斯拐點(diǎn)下的我國(guó)稅收體制j思考趙敏娜董旗吉林大學(xué)管理學(xué)院摘要:從“劉易斯拐點(diǎn)“的定義入手，并參考其它國(guó)家經(jīng)歷對(duì)易斯拐點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，透過最近幾年我國(guó)的勞動(dòng)力市場(chǎng)上的一些明顯變化來(lái)說明我國(guó)正面臨劉易斯揚(yáng)點(diǎn)。并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前一段時(shí)間內(nèi)的稅收體制，來(lái)說明我國(guó)政府應(yīng)該如何在稅收體制方面做出調(diào)整，來(lái)應(yīng)對(duì)立1)易斯揚(yáng)點(diǎn)的到來(lái)，從而使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勞動(dòng)力供給得以

38、保證。關(guān)鍵詞:如l易斯拐點(diǎn)稅收體制中圖分類號(hào)F812.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào)1001828X(2011)05∞0401一、我同鋒濟(jì)正面臨劉易斯扭點(diǎn)1.劉易斯拐點(diǎn)的定義美國(guó)著名婦濟(jì)學(xué)家阿瑟.~J易斯在上世紀(jì)50年代對(duì)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)分析后，提出了“二元經(jīng)濟(jì)“理論:發(fā)展中罔家普遍存在二元經(jīng)濟(jì)格局，由于農(nóng)業(yè)人口眾多，農(nóng)村勞動(dòng)力持續(xù)大規(guī)模地向城市非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，同時(shí)勞動(dòng)力成本保持相對(duì)廉價(jià)。等到農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

39、完畢，二元經(jīng)濟(jì)就會(huì)逐步變成一體化的和均衡的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)。這個(gè)剩余勞動(dòng)力被轉(zhuǎn)移完的這個(gè)時(shí)點(diǎn)，被稱為“j郊劉p叼j易斯拐點(diǎn)“:)如劉p叫l(wèi)易斯拐點(diǎn)“是“二元經(jīng)濟(jì)“理論巾的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。進(jìn)入拐點(diǎn)以后.農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力消失，勞動(dòng)力開始成為稀缺的生產(chǎn)要素.現(xiàn)代部門要想繼續(xù)獲得勞動(dòng)力供給必須提高工資水平。由此，勞動(dòng)和資本開始共同分配增長(zhǎng)的利益。費(fèi)景議和拉M斯認(rèn)為，導(dǎo)些個(gè)的調(diào)移過程不會(huì)在一瞬時(shí)完成，在他們看來(lái)，在發(fā)展中國(guó)家，這個(gè)過程可能經(jīng)過兒十年才能完成。因

40、此，劉易斯拐點(diǎn)實(shí)際佇是一個(gè)轉(zhuǎn)變的過程，由于自然稟賦和歷史條件的不同，這個(gè)轉(zhuǎn)折過程在不同國(guó)家經(jīng)歷的時(shí)間和表現(xiàn)形式也呈現(xiàn)出一定的差異。2.我國(guó)正面臨~J易斯竊點(diǎn)從2∞4年開始.我國(guó)沿海地區(qū)開始出現(xiàn)“民工荒這幾年這→現(xiàn)象不但沒有得到有效的緩解，反而大有從沿海地區(qū)向內(nèi)陸省份蔓延之勢(shì)。勞動(dòng)力短缺不僅表現(xiàn)為技術(shù)工人，普通工人也開始短缺。中國(guó)的勞動(dòng)力不再是取之不竭了。和2∞4年的“民工荒“不同.2∞7年的基層勞動(dòng)力短缺.已經(jīng)由東南沿海蔓延到北方內(nèi)陸.

41、.從東部擴(kuò)展到中部乃至全國(guó)，從暫時(shí)的缺工變成了長(zhǎng)期的趨勢(shì)。其實(shí)在那些發(fā)達(dá)國(guó)家在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過程巾.都經(jīng)歷了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力無(wú)限供給到勞動(dòng)力出現(xiàn)短缺的轉(zhuǎn)折時(shí)期。英國(guó)和美國(guó)勞動(dòng)力工資在拐點(diǎn)的1820年.B本在轉(zhuǎn)￡斤開始的1920年以后，工人實(shí)際工資水平都開始明顯上升。因此，判斷一個(gè)罔家是杏面臨“劉易斯拐點(diǎn)“的到來(lái).工人實(shí)際工資水平的t升是一個(gè)重雯的指標(biāo)。另外.人均GDP達(dá)到一定的水平也是一罔達(dá)到“劉易斯拐點(diǎn)“的基本條件之一。世界主耍發(fā)達(dá)

42、國(guó)家在進(jìn)入“劉易斯拐，點(diǎn)“時(shí)基本上人均GDP都在3∞5∞美元之間，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力占全部勞動(dòng)力的比重下降到40%SO%.工人工資開始有一個(gè)較明顯的上漲。而我國(guó)人均GDP在2∞3年就突破了1000美元。因此.從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)我們可以得出.我同經(jīng)濟(jì)發(fā)展正面臨“劉易斯拐點(diǎn)..?IlP農(nóng)村剩余勞動(dòng)力無(wú)限供給的局面即將結(jié)束.最近幾年我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)的很多變化也說明我同正而臨劉易斯揚(yáng)點(diǎn)。但由于我國(guó)在自然稟賦不同及地區(qū)發(fā)展不平衡等等很多因素與國(guó)際的眾多發(fā)達(dá)國(guó)家不同

43、.所以經(jīng)歷“如j易斯島點(diǎn)“時(shí)可能具有長(zhǎng)期僑、結(jié)掏性和迂囚性。二、劉易斯罰點(diǎn)對(duì)我同經(jīng)濟(jì)的影響在由il拖~J易斯紡點(diǎn)的過程中.因?yàn)檗r(nóng)業(yè)部門的勞動(dòng)力向工業(yè)部門轉(zhuǎn)移的數(shù)量不斷下降，再加佇我國(guó)青牙t年勞動(dòng)力絕對(duì)數(shù)量的下降，這就意味著我國(guó)經(jīng)濟(jì)可維持的潛在增長(zhǎng)速度可能m原來(lái)的百分之十幾即將降低至7%甚至更低。在這一過程中，由于工資上漲和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)收稿日期201I5峭格不斷上漲的影響.CPI一在面臨較高的上漲壓力。從2008危機(jī)前后的CPI變動(dòng)看，食品價(jià)

44、格都是CPI上漲的主要因素:危機(jī)爆發(fā)前的2∞8年，食品價(jià)格同比漲幅部在10%以上，最高達(dá)21.2%。危機(jī)后的2010年，食品價(jià)格再次出現(xiàn)較快速度的佇漲，推高了CPI。因此，當(dāng)前的通貨膨脹是劉易斯拐點(diǎn)的表現(xiàn)，并不單純是貨幣岡素的作用。此外，在經(jīng)歷劉易斯拐點(diǎn)的過程中，我們也看到，由我同歷史原因和我們所處的二元經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，社會(huì)保降、t資制度、轉(zhuǎn)移支付制度不完善，保障公平的稅收制度存在缺陷，我國(guó)居民的稅收負(fù)擔(dān)不輕，直接的體現(xiàn)就是我國(guó)的直接稅“

45、~童，間接稅偏重。三、劉易斯愣點(diǎn)到來(lái)之際，我間的稅收體制方面語(yǔ)作何調(diào)整面對(duì)劉易斯拐點(diǎn)的到來(lái)，我罔應(yīng)該將重點(diǎn)放在合理調(diào)整收入分配和社會(huì)保障體系方面，而休現(xiàn)在作為分配社會(huì)資源和政府宏觀調(diào)控的重耍手段的稅收方面，就需要根據(jù)當(dāng)前我同稅制的情況作出一些調(diào)整，主要就是減稅。在流轉(zhuǎn)稅方面.增值稅要完全替代營(yíng)業(yè)稅.成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅種，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)取消。對(duì)于增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)營(yíng)業(yè)稅取消.這是勢(shì)在必行的。這項(xiàng)稅制改革并不是無(wú)依據(jù)可循的，參考

46、實(shí)行消費(fèi)型增值稅較早的法國(guó)、德國(guó)的增值稅實(shí)施辦法，我們不難發(fā)現(xiàn)，其對(duì)增值稅的征稅范圍較為廣泛，包指t業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸、服務(wù)及農(nóng)業(yè)等，即一切在其本罔境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人都屬于實(shí)行增值稅的范圍，而且并沒有營(yíng)業(yè)稅這個(gè)項(xiàng)目。如果將我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅納入增值稅后，增值稅實(shí)現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈的抵扣，消除了重復(fù)征稅，其減稅效果將非常大。在所得稅方面，修改個(gè)人所得稅，減輕巾低收入者的稅收負(fù)捐，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整t資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距

47、，降低個(gè)稅最高邊際稅率.并相應(yīng)調(diào)整個(gè)體了商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，向中低收入者傾斜。這樣才可能起到調(diào)整收入分配差距的作用。在其他稅方麗，在減稅的同時(shí)，對(duì)兩高一資大幅增加稅收，對(duì)高收入者的征收力度也將加強(qiáng).同時(shí)要提高房產(chǎn)稅、環(huán)境稅、資源稅等等的征收。值得注意的是，要制定適度的房地產(chǎn)稅，否則會(huì)使上述稅收的優(yōu)惠被消化掉。通過以上的我國(guó)稅收體制方麗的改革.相信使企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)伺降低，從而能夠帶動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使我