淺論企業(yè)固定資產(chǎn)管理

1、16企業(yè)毫夭遺理論襲／∞霄，JO淺論企業(yè)固定資產(chǎn)管理劉琳摘要：本文主要從固定資產(chǎn)的取得、目定資產(chǎn)的驗(yàn)收、固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)技保、固定資產(chǎn)雄修、固定資產(chǎn)盤(pán)存、固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移等主要與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的七個(gè)方面闡速如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)目定童產(chǎn)進(jìn)行管理，防止并豆時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正目定資產(chǎn)管理中的各種差錯(cuò)和舞弊。保護(hù)目定資產(chǎn)的安全完整，提高犀定責(zé)產(chǎn)的使用效率。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理；防止和發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)與舞弄；保護(hù)安全完整；提高使用效率中圖分類(lèi)號(hào)：F270

2、文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：^文章編號(hào)：cM3一1027／F(2007)10一076一∞作者：湖南友誼阿波羅股份有限公司財(cái)務(wù)管理中心高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)師；湖南長(zhǎng)沙市41000l一、固定資產(chǎn)取得管理企業(yè)固定資產(chǎn)取得渠道主要源于以下途徑：外購(gòu)、自建、投資者投入、接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)重組并購(gòu)形成等。以下主要就外購(gòu)和自建管理予以論述。1外購(gòu)固定資產(chǎn)取得的管理：對(duì)于一般性外購(gòu)的固定資產(chǎn)須由使用部門(mén)(或個(gè)人)提出書(shū)面請(qǐng)購(gòu)報(bào)告，履行相關(guān)審批手續(xù)后交由采購(gòu)

3、部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)，采購(gòu)部門(mén)在充分了解和掌握供應(yīng)商情況下，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商予以采購(gòu)；對(duì)于重大固定資產(chǎn)的外購(gòu)企業(yè)還須采取招投標(biāo)方式確定供應(yīng)商予以采購(gòu)。2白建固定資產(chǎn)取得的管理：與其他固定資產(chǎn)的來(lái)源相比，自建固定資產(chǎn)更則重于資本支出預(yù)算管理，資本支出預(yù)算的管理主要包括預(yù)算編制與預(yù)算審批兩個(gè)方面，編制資本支出預(yù)算應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)等部門(mén)的人員共同參加，以便減少資本支出蘸算錯(cuò)誤發(fā)生的可能性；在編制資本支出預(yù)算時(shí)必須考慮投資預(yù)算

4、額、該投資的機(jī)會(huì)成本、投資的資本成本、預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流人等因素。對(duì)于投資額較大的項(xiàng)目，資本支出預(yù)算應(yīng)有各分項(xiàng)投資預(yù)算額，以便日后對(duì)投資實(shí)際支出額的控制。而對(duì)于投資將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的資本支出預(yù)算則必須由管理當(dāng)局批準(zhǔn)才能執(zhí)行。批準(zhǔn)的程序應(yīng)嚴(yán)加控制：首先資本支出預(yù)算的編制者應(yīng)與該預(yù)算的審批者分離；其次應(yīng)由獨(dú)立職員對(duì)資本支出預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和資科及預(yù)算意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核；最后，管理當(dāng)局還應(yīng)請(qǐng)與投資利益無(wú)關(guān)的第三者(如專(zhuān)門(mén)的咨詢機(jī)構(gòu)、工程技術(shù)人員、相關(guān)預(yù)

5、算師等)對(duì)資本支出預(yù)算進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)。只有經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)資科的復(fù)核審查或取得有關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為可行的書(shū)面意見(jiàn)后，管理當(dāng)局才能批準(zhǔn)資本支出預(yù)算。任何批準(zhǔn)應(yīng)形成書(shū)面文件，并編號(hào)歸檔控制，便于日后控制支出總額和追查責(zé)任。以防止井及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)。進(jìn)行審批后再辦理相

6、關(guān)手續(xù)。二、固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投人使用。企業(yè)自建固定資產(chǎn)應(yīng)由制造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部n共屆填鋱固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)?zāi)羻?，移交使用部f1使用。對(duì)于需較高等級(jí)的技術(shù)或?qū)I(yè)人員來(lái)檢查其質(zhì)量或精密程序的固定資產(chǎn)。必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)職工程師的檢查，并在驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字同意；對(duì)于通過(guò)建筑或通過(guò)安裝取得

7、的固定資產(chǎn)在正式向承包商簽發(fā)驗(yàn)收合格證前，應(yīng)作全面和綜合性的測(cè)試驗(yàn)收驗(yàn)查工作。企業(yè)對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)的建賬、編號(hào)、建卡等手續(xù)。商時(shí)明確資產(chǎn)使用保管責(zé)任部門(mén)或個(gè)人。三、固定資產(chǎn)的核算管理企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的核算主要包括對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的確定、折舊方法、折舊年限、殘值估計(jì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、資產(chǎn)盈虧與處置等；企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。由于固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多，一般以表代賬明細(xì)核算。

8、分類(lèi)分具體明細(xì)設(shè)表，其主要分類(lèi)有：房屋、機(jī)器設(shè)備、辦公家具、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等；各類(lèi)資產(chǎn)明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)記錄資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)入或建造日期、資產(chǎn)價(jià)值、折舊方法和年限、每會(huì)計(jì)期應(yīng)提折舊和累積已提折舊額、凈值額、使用人員或責(zé)任保管部門(mén)、存放地點(diǎn)等；同時(shí)月末應(yīng)將明細(xì)表與總賬進(jìn)行核對(duì)，以確保賬表相符；年度終了應(yīng)將各月度明細(xì)表整理裝訂成冊(cè)。連同會(huì)計(jì)賬簿一并歸檔管理。企業(yè)須指定具體部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)卡片登記管理，規(guī)定必須有財(cái)產(chǎn)登記部門(mén)簽署

9、。財(cái)產(chǎn)卡已登”的字樣后，財(cái)務(wù)部門(mén)方能付清財(cái)產(chǎn)款項(xiàng)否則財(cái)務(wù)部門(mén)須負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。財(cái)產(chǎn)卡片至少應(yīng)記錄資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)置或建造日期、資產(chǎn)價(jià)值、存放地點(diǎn)。同時(shí)資產(chǎn)使用或保管人在其上簽字；財(cái)產(chǎn)發(fā)生變更時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)卡和資產(chǎn)明細(xì)表作相應(yīng)變更，以確保賬卡相符、賬宴相符。以保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整。萬(wàn)方數(shù)據(jù)76Jt.ii~jfJ6.6iflzm用法論企業(yè)固定資產(chǎn)管理劉琳摘要:本主主要從固定貴產(chǎn)的取得、固定責(zé)產(chǎn)的驗(yàn)收、周定青產(chǎn)的核算、固定責(zé)產(chǎn)

10、投保、周定責(zé)產(chǎn)維修、固定貴產(chǎn)盤(pán)冉、固定貴產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移等主垂與固定青產(chǎn)業(yè)#相關(guān)的七個(gè)方面，闡述如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定責(zé)產(chǎn)進(jìn)行管理，防止并且時(shí)且現(xiàn)和糾正固定責(zé)產(chǎn)管理中的各種革錯(cuò)和#弊，保護(hù)固定責(zé)產(chǎn)的安全完整，提高固定青戶的使局是豐.關(guān)鍵詞:固定責(zé)產(chǎn)管理防止和發(fā)現(xiàn)星錯(cuò)與#鼻保護(hù)安全克整提高使用效豐中圖分類(lèi)號(hào):眩而文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):由31歸F(卻7)10陽(yáng)，但作者:湖南在誼阿波羅股份有限公司財(cái)#管理中心，高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理，合計(jì)師湖南.1生沙市.4

11、11XXl1、商定資產(chǎn)取得管理企業(yè)固定資產(chǎn)取得渠道主要源于以下途徑:外購(gòu)、自建、投資者投入、接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)重組并購(gòu)形成等。以下主要就外購(gòu)和自建管理予以論述。1.外購(gòu)固定資產(chǎn)取得的管理t對(duì)于一般性外購(gòu)的固定資產(chǎn)須由使用部門(mén)(或個(gè)人)提出書(shū)面請(qǐng)購(gòu)報(bào)告，履行相關(guān)審批手續(xù)后.交由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)，采購(gòu)部門(mén)在充分了解和掌握供應(yīng)商情況下，采取比員比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商予以來(lái)購(gòu)對(duì)于重大固定資產(chǎn)的外購(gòu).企業(yè)還須采取招投標(biāo)方式確定供應(yīng)商于

12、以來(lái)購(gòu)。2自建固定資產(chǎn)取得的管理:與其他固定資產(chǎn)的來(lái)源相比，自建固定資產(chǎn)更則重于資本支出預(yù)算管理，資本主出預(yù)算的管理主要包括預(yù)算編制與預(yù)算審批兩個(gè)方面，編制資本支出預(yù)算應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)等部門(mén)的人員共同參加，以便減少資本支出預(yù)算錯(cuò)誤發(fā)生的可能性在編制資本支出預(yù)算時(shí)必須考慮投資預(yù)算額、該投資的機(jī)會(huì)成本、投資的資本成本、預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈班人等因素ρ對(duì)于投資額較大的項(xiàng)目，資本支出預(yù)算應(yīng)有各分項(xiàng)投資預(yù)算額，以便日后對(duì)投資實(shí)際支出額的控制.

13、而對(duì)于投資將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的資本支出預(yù)算則必須由管理當(dāng)局批準(zhǔn)才能執(zhí)行。批準(zhǔn)的程序應(yīng)嚴(yán)加控制:首先資本支出預(yù)算的編制者應(yīng)與該預(yù)算的審批者分離，其次.應(yīng)由獨(dú)立職員對(duì)資豐支出預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和資料及預(yù)算意見(jiàn)避行復(fù)核最后，管理當(dāng)局還應(yīng)請(qǐng)與投資利益無(wú)關(guān)的第三者(如專(zhuān)門(mén)的咨詢機(jī)構(gòu)、工程技本人員、相關(guān)預(yù)算師等)對(duì)資本支出預(yù)算進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)。只有經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)資料的復(fù)核審查或取得有關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為可行的書(shū)面意見(jiàn)后，管理當(dāng)局才能批準(zhǔn)資本支出預(yù)算。任何批準(zhǔn)應(yīng)形成書(shū)面

14、文件，并編號(hào)歸檔控制，便于日后控制支出總額和追查責(zé)任。以防止并及時(shí)發(fā)觀和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)i對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)‘進(jìn)行審批后再辦理栩關(guān)手續(xù)。二、固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收

15、單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。企業(yè)自建固定資產(chǎn)應(yīng)由制造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同旗鈕固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單移交使用部門(mén)使用。對(duì)于需較高等級(jí)的技術(shù)或?qū)I(yè)人員來(lái)檢查其質(zhì)量或精密程序的固定資產(chǎn).必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)職工程師的檢查，并在驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字同意i對(duì)于通過(guò)建筑或通過(guò)安裝取得的固定資產(chǎn)在正式向承包商簽發(fā)驗(yàn)收合格證前，應(yīng)作全面和綜合性的測(cè)試驗(yàn)收驗(yàn)查工作。企業(yè)對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)的建脹、編號(hào)、建卡等手續(xù)，同時(shí)明確

16、資產(chǎn)使用保管責(zé)任部門(mén)或個(gè)人，三、固定資產(chǎn)的核算管理企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的核算主要包括對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的確定、折舊方法、折舊年限、殘值估計(jì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、資產(chǎn)盈虧與處置等i企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在遵循國(guó)家統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的前提下，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，由于固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多，一般以表代賬明細(xì)核算，分類(lèi)分具體明細(xì)設(shè)表，其主要分類(lèi)有:房屋、機(jī)器設(shè)備、辦公家具、電于設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各類(lèi)資產(chǎn)明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)記錄資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)入或建造日期、資產(chǎn)價(jià)值、折

17、舊方法和年限、每會(huì)計(jì)期應(yīng)提折舊和累~已提折舊額、凈值額、使用人員或責(zé)任保管部門(mén)、存放地點(diǎn)等同時(shí)月末應(yīng)將明細(xì)表與總賑進(jìn)行核對(duì)，以確保賑表相符1年度終了應(yīng)將各月度明細(xì)表整理裝訂成冊(cè)，連同會(huì)計(jì)賬薄并歸擋管理。企業(yè)須指定具體部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)卡片登記管理，規(guī)定必須有財(cái)產(chǎn)登記部門(mén)簽署“財(cái)產(chǎn)卡已登“的字樣后，財(cái)務(wù)部門(mén)方rru付清財(cái)產(chǎn)款項(xiàng).否則財(cái)務(wù)部門(mén)須負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。財(cái)產(chǎn)卡片至少應(yīng)記錄資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)置或建造日期、資產(chǎn)價(jià)值、存放地點(diǎn)，同

18、時(shí)資產(chǎn)使用或保管人在其上簽字財(cái)產(chǎn)發(fā)生變更時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)卡和資產(chǎn)明細(xì)表作相應(yīng)變更，以確保賬卡相符、賬實(shí)相符。以保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整。四、固定資產(chǎn)投保管理企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)投保機(jī)制。根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)投保范圍。首先，應(yīng)由固定資產(chǎn)的管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出投保申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容包括：投保資產(chǎn)類(lèi)別、資產(chǎn)價(jià)值、保險(xiǎn)費(fèi)率、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等；其次，財(cái)務(wù)部門(mén)在其投保申請(qǐng)報(bào)告上簽署審核意見(jiàn)，再報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后方

19、能辦理投保手續(xù)。如有必要，可采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。企業(yè)應(yīng)確立具體部門(mén)(亦可為固定資產(chǎn)的管理部門(mén))負(fù)責(zé)與保險(xiǎn)公司銜接有關(guān)已投保固定資產(chǎn)事宜，保管固定資產(chǎn)投保合同及相關(guān)資料，提供財(cái)務(wù)報(bào)賬時(shí)所需相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)以下兩種情況應(yīng)提出投保變更申請(qǐng)。經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批后辦理投保、轉(zhuǎn)移、解除等相關(guān)保險(xiǎn)手續(xù)：1已投保的固定資產(chǎn)因處置與轉(zhuǎn)移等原因而發(fā)生的減少變動(dòng)；2對(duì)投保期問(wèn)新增加的固定資產(chǎn)。五、固定資產(chǎn)維修管理企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門(mén)須

20、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、提請(qǐng)維修和保養(yǎng)，及時(shí)消除安全隱患，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高其使用效率。企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況，將固定資產(chǎn)的修理分為大修理與零星修理，大修理應(yīng)由其相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)共同組織評(píng)估，提出具體修理方案，并按規(guī)定履行申報(bào)手續(xù)后方可實(shí)施；對(duì)于零星修理須本著節(jié)約和效益原則，辦理相關(guān)審批手續(xù)后。財(cái)務(wù)部門(mén)方可報(bào)賬支出其費(fèi)用。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于維修和保養(yǎng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)人當(dāng)期或分?jǐn)傆?jì)人各期成本費(fèi)用中，此外，

21、對(duì)于維修和保養(yǎng)費(fèi)用發(fā)生頻繁、金額較大的，財(cái)務(wù)部門(mén)還須序時(shí)編制維修和保養(yǎng)費(fèi)用表。以隨時(shí)掌握不同期間費(fèi)用組成和發(fā)生金額，以分析各會(huì)計(jì)期問(wèn)費(fèi)用重大波動(dòng)原因。六、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理與存貨相比同定資產(chǎn)遺失或被盜的可能性較小，但相對(duì)而言他們長(zhǎng)期地存在其物質(zhì)實(shí)體與賬卡記錄不一致、或者物質(zhì)實(shí)體已處于不正常使用狀態(tài)、或者被遺忘的可能性也較大因此定期對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)查是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)定期(視財(cái)產(chǎn)性質(zhì)不同而不同，通常至少每年一次)組織盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)的

22、實(shí)存情況。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記賬等不同職能的人員以及其他局外人員共同擔(dān)任。盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)當(dāng)保證固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部幾和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄和卡片記錄的核對(duì)，保證賬賬相符、賬卡相符。固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)記錄在盤(pán)點(diǎn)清單上，清單內(nèi)容包括：資產(chǎn)名稱(chēng)、類(lèi)別編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和處狀態(tài)等。盤(pán)點(diǎn)人員(一般要求兩人以上)須在盤(pán)點(diǎn)表上簽字；實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)清單內(nèi)容與固定資產(chǎn)卡片核對(duì)，并與賬表核對(duì)。如發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧，應(yīng)編制固定資

23、產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表，并由固定資產(chǎn)壘韭t理，11使用部門(mén)和管理部門(mén)逐筆查明原因，提出書(shū)面處理意見(jiàn)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄、財(cái)產(chǎn)卡片登記管理部門(mén)調(diào)整財(cái)產(chǎn)卡片記錄；如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管部門(mén)負(fù)責(zé)審查其原因經(jīng)過(guò)一定的審批程序，才能對(duì)固定資產(chǎn)作相應(yīng)的處置或轉(zhuǎn)移，對(duì)可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，就當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備避免資產(chǎn)價(jià)值的高估。每次盤(pán)點(diǎn)清單應(yīng)歸保存

24、。七、固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移管理固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移包括：出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的管理措施；總的來(lái)說(shuō)固定資產(chǎn)的處置應(yīng)有獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的其他部門(mén)或人員參與辦理，具體可分為以下幾種情況：1對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門(mén)或管理部仃填制資產(chǎn)報(bào)廢單，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后作報(bào)廢請(qǐng)理；2對(duì)使用期限未滿、

25、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用、預(yù)計(jì)可收回殘值等，財(cái)務(wù)部門(mén)注明其相應(yīng)的賬面凈值、預(yù)計(jì)報(bào)廢損益額，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后作報(bào)廢清理。3對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，注明經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)查實(shí)的固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或投資轉(zhuǎn)出作價(jià)等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后，方可予以出售或投資轉(zhuǎn)出。特別地，對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移，

26、企業(yè)還須委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，采取集體臺(tái)議審批制度，并建立集體審批記錄。4企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，首先應(yīng)確立好內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格。其次要填制固定資產(chǎn)內(nèi)部詞撥單。內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格原則上以該財(cái)產(chǎn)的賬面凈值為謫人、調(diào)出價(jià)如果財(cái)產(chǎn)的賬面凈值明顯偏離市場(chǎng)價(jià)值，可根據(jù)財(cái)產(chǎn)的新舊程度以及結(jié)合市場(chǎng)價(jià)估值定價(jià)，固定資產(chǎn)的調(diào)撥價(jià)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單內(nèi)容：調(diào)撥時(shí)間、調(diào)入和調(diào)出單位名稱(chēng)、原資產(chǎn)編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、原存放地點(diǎn)、原資

27、產(chǎn)保管或使用人、內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格。內(nèi)部調(diào)撥單須經(jīng)調(diào)撥雙方有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，方可辦理相應(yīng)的處置轉(zhuǎn)移手續(xù)。參考文獻(xiàn)：【l】中國(guó)毒計(jì)學(xué)套套計(jì)監(jiān)管專(zhuān)題[M]中田財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2003[2]陳建軍淺談推行內(nèi)部畚計(jì)控制制度的難點(diǎn)與措施【J】會(huì)計(jì)之友2晰8[3】張躍進(jìn)企業(yè)內(nèi)部奢計(jì)制度設(shè)計(jì)【M]北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社200271(責(zé)任編輯：帥時(shí)遠(yuǎn))萬(wàn)方數(shù)據(jù)四、固定資產(chǎn)投保管理企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)投保機(jī)制，根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)投保范圍。首先，應(yīng)由

28、固定資產(chǎn)的管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出投保申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容包括:投保資產(chǎn)類(lèi)別、資產(chǎn)價(jià)值、保險(xiǎn)費(fèi)率、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等其次，財(cái)務(wù)部門(mén)在其投保申請(qǐng)報(bào)告上簽署審核意見(jiàn)，再報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后.方能辦理投保手續(xù)。如有必要，可采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。企業(yè)應(yīng)確立具體部門(mén)(亦可為固定資產(chǎn)的管理部門(mén))負(fù)責(zé)與保險(xiǎn)公司銜接有關(guān)巳投保固定資產(chǎn)事宜，保管固定資產(chǎn)投保合同及相關(guān)資料，提供財(cái)務(wù)報(bào)脹時(shí)所需相關(guān)于續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)以下兩種情況應(yīng)提出投保

29、變更申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)技校部門(mén)或人員審批后辦理投保、轉(zhuǎn)移、解除等相關(guān)保險(xiǎn)于續(xù)1已投保的固定資產(chǎn)因處置與轉(zhuǎn)移等原因而發(fā)生的減少變動(dòng)2.對(duì)投保期間新增加的固定資產(chǎn)。五、固定資產(chǎn)維修管理企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門(mén)須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、提請(qǐng)維修和保養(yǎng)，及時(shí)消除安全隱患，保證固寇資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高其使用效率。企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況，將固定資產(chǎn)的修理分為大修理與零星修理，大修理應(yīng)由其相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)共同組織評(píng)估，提出具體修理方案，并

30、按規(guī)定履行申報(bào)手續(xù)后，方可實(shí)施對(duì)于零星修理須本著節(jié)約和效益原則，辦理相關(guān)審批手續(xù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可報(bào)脹支出其費(fèi)用。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于維修和保養(yǎng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)全部汁人當(dāng)期或分?jǐn)傆?jì)人各期成本費(fèi)用中，此外，對(duì)于維修和保養(yǎng)費(fèi)用發(fā)生頻繁、金額較大的，財(cái)務(wù)部門(mén)還須序時(shí)編制維修和保養(yǎng)費(fèi)用表，以隨時(shí)掌握不同期間費(fèi)用組成和發(fā)生金額，以分析各會(huì)計(jì)期間費(fèi)用重大波動(dòng)原因。六、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理與存貨相比，固定資產(chǎn)遺失或被盜的可能性較小，但相對(duì)而I盲他們長(zhǎng)期地存在，其

31、物質(zhì)實(shí)體與賬卡記錄不一致、或者物質(zhì)實(shí)體己處于不正常使用狀態(tài)、或者被遺忘的可能性也較大，因此定期對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)查是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)定期(視財(cái)產(chǎn)性質(zhì)不同而不同.通常至少每年次)組織盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)的實(shí)存情況。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記賬等不同職能的人員以及其他局外人員共同擔(dān)任。盤(pán)，在前，應(yīng)當(dāng)保證固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬篝記親和卡片記錄的核對(duì)，保證賬賬相符、賬卡相符。固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)記錄在盤(pán)點(diǎn)清單上，清單內(nèi)

32、容包括:資產(chǎn)名稱(chēng)、類(lèi)別編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和處狀態(tài)等。盤(pán)點(diǎn)人員(!i要求兩人以上)須在金在襲上簽字實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)清單內(nèi)容與固定資產(chǎn)卡片核對(duì)，并與賬表核對(duì)。如發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表，并由固定資產(chǎn).fi.77使用部門(mén)和管理部門(mén)運(yùn)筆查明原因，提出書(shū)面處理意見(jiàn)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄、財(cái)產(chǎn)卡片登記管理部門(mén)調(diào)整財(cái)產(chǎn)卡片記錄如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應(yīng)由固定資產(chǎn)的保

33、管部門(mén)負(fù)責(zé)審查其原因.經(jīng)過(guò)一定的審批程序，才能對(duì)固定資產(chǎn)作相應(yīng)的處置或轉(zhuǎn)移，對(duì)可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，就當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，避免費(fèi)產(chǎn)價(jià)值的高估。每次盤(pán)點(diǎn)清單應(yīng)歸保存。七、固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移管理固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移包括:出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的管理措施i總的來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)的處置應(yīng)有獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使

34、用部門(mén)的其他部門(mén)或人員參與辦理，具體可分為以下幾種情況:1.對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門(mén)或管理部門(mén)填制資產(chǎn)報(bào)廢單，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后作報(bào)廢清理12.對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用、預(yù)計(jì)可收回殘值等，財(cái)務(wù)部門(mén)注明其相應(yīng)的賬面凈值、預(yù)計(jì)報(bào)廢損益額，報(bào)經(jīng)企業(yè)投極部門(mén)或人員批準(zhǔn)后作報(bào)廢清理。3.對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)血的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部

35、門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，注明經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)查實(shí)的固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或投資轉(zhuǎn)出作價(jià)等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后，方可予以出售或投資轉(zhuǎn)出。特別地，對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移，企業(yè)還須委托具有e資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄。4.企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，首先應(yīng)確立好內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格，其次要填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)援單。內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格原則上以該財(cái)產(chǎn)的賬面凈值為調(diào)入、調(diào)出價(jià)

36、，如果財(cái)產(chǎn)的賬面凈值明顯偏離市場(chǎng)價(jià)值，可根據(jù)財(cái)產(chǎn)的新舊程度以及結(jié)合市場(chǎng)價(jià)估值定價(jià)，固定資產(chǎn)的調(diào)撥價(jià)應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單內(nèi)容:調(diào)撥時(shí)間、調(diào)人和調(diào)出單位名稱(chēng)、原資產(chǎn)編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、原存放地點(diǎn)、原資產(chǎn)保管或使用人、內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格。內(nèi)部調(diào)撥單須經(jīng)調(diào)撥雙方有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，方可辦理相應(yīng)的處置轉(zhuǎn)移手續(xù)。參考文獻(xiàn)z[IJ中國(guó)告計(jì)幸會(huì).告計(jì)監(jiān)管專(zhuān)題[MJ.中回財(cái)政援濟(jì)出版社，2003.[2]陳建軍.淺談雄行內(nèi)部告計(jì)控制制度的