簡介：財經(jīng)論壇【摘要】隨著全球化的步伐不斷加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)集團的財務風險也越來越大。加強財務風控機制建設成了防范企業(yè)集團財務風險的首選之策。本文主要從建立基于EPUP的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)、推行財務委派制、建立和完善企業(yè)集團財務風險頇警系統(tǒng)三個有效途徑論述加強財務內控機制建設，防范企業(yè)集團財務風險。【關鍵詞】財務內控機制企業(yè)集團財務風險隨著全球化的步伐不斷的加快，市場競爭的日趨激烈，企業(yè)集團的財務風險也越來越大。加強財務內控機制建設成了防范企業(yè)集團財務風險的首選之策。財務內控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內部各種控制形式的總稱。2008年5月國家財政部頒布的企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其應用指南對公司內部會計監(jiān)督提出了明確的要求，企業(yè)在未來的財務運轉過程中必須以加強財務內控機制建設為重點。一、加強企業(yè)集團財務內控機制建設的必要性1、加強企業(yè)集團財務內控機制建設是健全現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，各類企業(yè)集團在資金、市場、人員等方面都發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機構設置、財務管理水平、人力資源的配置等方面必須適應企業(yè)的進一步戰(zhàn)略發(fā)展的需求。只有加強企業(yè)的管理，加快管理創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)管理從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代化管理模式過渡，企業(yè)集團才能適應現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟體制的要求。2、加強企業(yè)集團財務內控機制建設是提升管理效率的必然要求隨著全球經(jīng)濟體化進程的加快，一些國際化的科學管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)逐步融入到我國企業(yè)的經(jīng)營管理中。加強企業(yè)集團財務內控機制建設不僅關系到企業(yè)內部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是在經(jīng)濟一體化和激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)得以有效保證公司經(jīng)營效益和財務報告的可靠性，提升管理效率的必然要求。3、加強企業(yè)集團財務內控機制建設是參與市場競爭的迫切要求管理大師杜拉克曾說過“所謂社會經(jīng)濟發(fā)展，其實就是管理的發(fā)展，管理是關鍵因素，發(fā)展中國家之所以落后，關鍵是管理水平低、管理落后?！蓖瑫r，一個規(guī)范的、有效的企業(yè)集團財務內部控制制度不僅可以提高企業(yè)的市場認可度，還適應了國內外資本市場監(jiān)管的客觀需要，增強企業(yè)參與市場競爭的實力和售厶。因此，加強企業(yè)集團財務內控機制建設，加快企業(yè)集團財務內控機制的創(chuàng)新，是獲取和保持我國企業(yè)集團競爭優(yōu)勢的重要手段。4、加強企業(yè)集目財務內控機制建設是順應法律規(guī)范發(fā)展的方向根據(jù)我國新的會計法、內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范以，36當代經(jīng)濟2叭。年7月下及國際資本市場對于上市公司的監(jiān)管要求，企業(yè)集團必須建立內部控制體系并確保有效運行，以提高對投資者和市場的誠信度。因此，建立健全企業(yè)集團財務內控機制是順應法律規(guī)范發(fā)展的方向和順應社會發(fā)展潮流的表現(xiàn)，同時，避免了企業(yè)在未來的發(fā)展中帶來的一系列不必要的麻煩，減少企業(yè)集團的財務風險。二、加強財務內控機制建設。防范企業(yè)集團財務風險的有效途徑1、建立基于ERP的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)企業(yè)資源計劃系統(tǒng)ENTERPRISERESOURCEPLANNING，簡稱ER_P是指建立在先進的信息技術基礎上，以系統(tǒng)化的企業(yè)管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策服務的運行系統(tǒng)。而現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)也是建立在信息技術基礎之上，結合財務管理理論與方法，建立各種預測、決策、預算與控制及分析模型等，對各類業(yè)務數(shù)據(jù)和財務信息進行再處理的人一機體化系統(tǒng)。現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)是企業(yè)信息化管理的重要環(huán)節(jié)，也是ERP系統(tǒng)的核心組成部分。1現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)改變了財務信息閉塞、企業(yè)信息無法共享的局面。20世紀60年代中期到80年代后期，基于MRP下的財務管理信息系統(tǒng)在企業(yè)中得到了廣泛的應用。MRP以計算機技術為基礎，以物料計劃人員或存貨管理人員為核心，以加強物料的計劃與控制，最大限度地降低庫存量，減少資金占用和滿足企業(yè)生產(chǎn)為目標的企業(yè)生產(chǎn)與庫存管理方法。但是，隨著市場競爭的進一步加劇，企業(yè)競爭空間與范圍的進一步擴大，MKP管理模式下的財務管理信息系統(tǒng)無法滿足市場發(fā)展的需求。因為基于MRP下的各子系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的離散性與獨立性，使得企業(yè)內部數(shù)據(jù)無法共享，企業(yè)內部的財務管理信息系統(tǒng)可以說是幾乎處于一種完全獨立狀態(tài)，成為個信息孤島。這就減弱了數(shù)據(jù)的可靠性，降低了工作效率，甚至會造成企業(yè)的決策失誤。于是，90年代向企業(yè)內部資源全面計劃管理的思想逐步形成，而基于ERP的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)也運用而生?；贓RP管理模式的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)強調以財務執(zhí)行過程中資金流的優(yōu)化來計劃和控制來維系企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)。它的財務管理子系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務市場預測、合同訂單、銷售計劃、生產(chǎn)信息、庫存信息、人力計劃、投資計劃、籌資計劃及現(xiàn)金分配計劃等，建立了財務管理信息系統(tǒng)與其他各個系統(tǒng)的高度集成的企業(yè)財務管理體系，實現(xiàn)了企業(yè)資金流與物流、信息流有機地結合?；贓RP的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)不僅集成了企業(yè)內部的業(yè)務處理功能及業(yè)務范圍，而且也集成企業(yè)外部，如外部環(huán)境中包涵的客戶、供應商等的相關業(yè)務處理功能及業(yè)務范圍，擴展了傳統(tǒng)財務功能。2現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)提供了強大的決策支持服務。決策支持功能主要是基于財務核算的數(shù)據(jù)加以分析，并進行相萬方數(shù)據(jù)應的管理、控制和預測。它側重于財務計劃、控制、分析和預測。財務計劃是指根據(jù)前期財務分析做出下期的財務計劃、預算等。財務分析是指提供查詢功能和通過用戶定義的差異數(shù)據(jù)的圖形顯示進行財務績效評估，賬戶分析等。財務決策的中心內容是作出相關資金的決策，包括資金的籌集、資金的投資及資金的管理三方面。目前，我國國內大多采用的是全世界排名第一的ERP軟件一SAP系統(tǒng)。SAP是一個基于客戶／服務機結構和開放系統(tǒng)的、集成的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)。其功能覆蓋企業(yè)的財務、后勤工程設計、采購、庫存、生產(chǎn)銷售和質量等和人力資源管理、SAP業(yè)務工作流系統(tǒng)以及因特網(wǎng)應用鏈接功能等各個方面。包括財務會計、財務管理、企業(yè)控制、投資管理、生產(chǎn)計劃、物料管理、品質管理、專案管理、人力資源管理等全部業(yè)務管理模塊。企業(yè)可以靈活運用組合，滿足各種需要和特定行業(yè)的要求。世界五百強中有超過80％的公司使用SAP。中國的大型國營、民營企業(yè)90％使用SAP。2、推行財務委派制財務委派制是政府產(chǎn)權管理部門或企事業(yè)單位的上級主管部門以所有者身份，直接委派財務負責人代表企業(yè)產(chǎn)權所有者監(jiān)督其所屬單位資產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務狀況的一項制度。作為企業(yè)集團，特別是針對控股子公司實行財務主管財務總監(jiān)委派制，成為集團公司控制所屬子公司經(jīng)營狀況、財務狀況的有效手段。推行財務委派制，加強財務內控機制建設，～定程度上防范了企業(yè)集團財務風險。一方面，財務委派人員在審核經(jīng)濟業(yè)務入賬時，可以及時發(fā)現(xiàn)不合理的費用和不合規(guī)定的憑證、單據(jù)等，能夠當即制止經(jīng)營管理者的違規(guī)行為，解除經(jīng)營者在財務狀況中埋下的違規(guī)行為。另一方面，財務委派人員可以隨時就公司的重大問題向集團公司匯報，便于集團公司及時采取預防對策和措施。最重要的是，推行財務委派制度，有利于加強財務隊伍的統(tǒng)一管理。實行財務委派制，財務委派人員不再完全受單位負責人的領導，這就避免了傳統(tǒng)財務人員由于受到單位負責人的壓力而做假賬的行為發(fā)生。財務委派制作為企業(yè)集團中一項新興的制度，其在具體的實踐過程中必須著重解決以下一些問題。首先，要對委派的財務候選人員的能力和稱職等情況進行綜合考核和選拔?？己送ㄟ^者，其檔案由集團公司本部人事部門管理，工資、福利由集團公司本部發(fā)放，成為集團公司本部的員工之一。其業(yè)務主要由財務、審計部門進行考核。其次，明確委派財務人員的職責和權限，為了達到公司集團財務委派人員對子公司經(jīng)營狀況和財務狀況監(jiān)管的目的，必須賦予財務委派人員相應的職責權限。再次，要抓好財政委派制度的建設。為了使財務主管委派工作順利實行，必須建設一套完整的制度才能保證其正常的運行。如檔案管理制度、任職和職務升遷制度、考評輪崗制度、培IJLLN度、回避制度、獎懲制度、報告與述職制度等。3、建立和完善企業(yè)集團財務風險預警系統(tǒng)1企業(yè)集團財務風險預警系統(tǒng)的功能。企業(yè)財務預警系統(tǒng)是以企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)為基礎，以財務指標體系為標準，通過對企業(yè)集團財務指標的綜合分析和預測，及時反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務狀況的變化，并對企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或即將可能發(fā)生的經(jīng)營與財務風險發(fā)出預警信號，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)集團財務預警系統(tǒng)作為企業(yè)財務運行狀況的晴雨表，具有信息收集、監(jiān)控、預控和診斷等多種功能，見表1。財經(jīng)論壇秀?！氡?企業(yè)集團財務風險預警系統(tǒng)的功能功能具體作用信息收集通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況、企業(yè)功能本身的各類財務和經(jīng)營狀況信息，發(fā)現(xiàn)問題通過跟蹤、監(jiān)測的結果對比分析，運用現(xiàn)代企業(yè)管理技術、診斷功能企業(yè)診斷技術，對企業(yè)營運狀況的優(yōu)劣做出判斷，并找出企業(yè)運行中的弊病及其原因通過監(jiān)測、診斷，判斷出企業(yè)財務狀況存在的弊病，然后“對治療功能癥下藥”，更正企業(yè)運營中的偏差或過失，使企業(yè)恢復到正常運轉的軌道通過預警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細地記錄財務危機發(fā)生的健身功能緣由、處理經(jīng)過、解除危機的各項措施，以及處理、反饋與改進建議。作為未來類似情況的前車之鑒2企業(yè)集團財務風險預警系統(tǒng)的構建框架。第一，成立財務預警組織機構。成立財務預警組織機構能夠使企業(yè)財務內控機制的功能得到正常、充分的發(fā)揮。該機構成員應由企業(yè)經(jīng)營者以及企業(yè)內部熟悉管理業(yè)務、具有經(jīng)營管理經(jīng)驗和技術的管理人員等人組成，同時需要一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家充斥到隊伍中來。該機構設置應該相對獨立于企業(yè)，獨立開展組織工作，不干涉企業(yè)的日常經(jīng)營與管理，并且只對企業(yè)的高管負責。第二，建立財務風險信息收集子系統(tǒng)和加工子系統(tǒng)。企業(yè)集團財務風險預警系統(tǒng)功能的一個重要的方面就是收集信息，企業(yè)財務風險信息主要有與企業(yè)經(jīng)營相關的產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)本身的各類財務和生產(chǎn)經(jīng)營狀況、市場競爭狀況等信息。而財務風險信息加工子系統(tǒng)是指對上述相關信息進行整理與歸類，并能對信息的有效性和真實性進行辨別。財務風險信息經(jīng)過整理和歸類后，使所收集到的信息更加清晰及條理化，有助于企業(yè)集團從整體上把握企業(yè)財務的信息。第三，構建企業(yè)財務風險分析機制。高效的財務風險分析機制是企業(yè)財務內控機制的核心和關鍵。首先，要將財務風險信息轉化為可以進行分析的量化指標，即制定出衡量財務風險的指標體系。然后，通過指標分析法，建立各種財務風險預警模型，并計算出模型的結果，與有關目標或標準對比，最終判斷是否發(fā)出財務風險警報及財務風險警報的級別。通過財務風險分析能夠迅速排除對財務影響小的風險，從而將企業(yè)的主要精力放在有可能造成重大影響的風險上。第四，建立起企業(yè)的財務風險處理機制。財務風險處理機制主要包括財務應急方案、補救方法和改進措施三個方面。其中，應急方案主要是指面對財務危機和財務風險應該采用何種手段或者措施規(guī)避，以有效控制危機或風險；補救方法主要是指采取有效措施盡可能減少企業(yè)損失，并且將損失控制在一定范圍內；改進措施主要是指改進企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕類似的財務風險再度發(fā)生的主要措施。【參考文獻】【11陳清健全公司內部控制制度01通信企業(yè)管理，20054F2】梁永剛企業(yè)財務管理、內控機制建設和風險防范Ⅱ】山西財經(jīng)大學學報，200911【3】劉曉歡企業(yè)管理概論【M】高等教育出版社，2009【4】何波ERP在財務管理系統(tǒng)的解決方案Ⅱ】經(jīng)營管理，20026【5】倪國愛、王玉春試論ERP環(huán)境下財務管理信息系統(tǒng)Ⅱ】安徽廣播電視大學學報，20042【6】李明星、劉翔INTERNET時代財務管理信息系統(tǒng)功能設計思想的探討Ⅱ】計算機工程與應用，200012當代經(jīng)鲞墊旦墨，37萬方數(shù)據(jù)

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簡介：融訂企提●業(yè)高耋內產(chǎn)協(xié)‘J控，廿標口H準質量U7“奄近幾年來，不少企業(yè)為了更好地滿足用戶和出口的需要。制訂了許多比現(xiàn)行國標，行標更先進詢內控標準，這是保證稻提高產(chǎn)品質量的一頊重要措施一、制訂企業(yè)內控標準的必要性企業(yè)內控標準的作用是在生產(chǎn)全過程中將產(chǎn)品質量控制在預定的目標內，經(jīng)過生產(chǎn)實踐，不斷改進內控標準。循環(huán)往復。促進產(chǎn)品質量不斷提高要克服那種認為有了國標、行標就無須再制訂企業(yè)內控標準的傾向國標行標對整個國家和一個行業(yè)來講是重要的，它的對象是全國或一個行業(yè)耍在全國或一個行業(yè)范圍內起到指導作用，這些標準是根據(jù)全國或一個行業(yè)的生產(chǎn)技術水平制訂的，從全國或一個行業(yè)來看是臺理的但各企業(yè)釣生產(chǎn)技術水平稆經(jīng)營管理水平是千差萬別的就不可能完全照顧和反映出來所以，對一些生產(chǎn)設備好、技術水平高企業(yè)管理好產(chǎn)品質量巳經(jīng)超過國標或行標水平的企業(yè)上級標準對企業(yè)的促進作用就不很大扁時國標行標在一定時期內具有相對穩(wěn)定性而企業(yè)的生產(chǎn)技術水平是在不斷地發(fā)展提高，國行標與各企業(yè)實際生產(chǎn)之間就不可避免地會存在著差異有的國標、行標水V≠矗，饋，、勾手室壯圻，企業(yè)標準化平不高在很大程度上影響著產(chǎn)品質量和經(jīng)濟效益另外，不少產(chǎn)品是依著上級標準規(guī)定的低限生產(chǎn)產(chǎn)品質量波動很大，性能不穩(wěn)定，很容易出現(xiàn)不臺格品。咕著標準邊緣生產(chǎn)，生產(chǎn)不出高于標準的高檔貨，不能精益求精地生產(chǎn)出反映本企業(yè)特色的名牌產(chǎn)品為了趕超生進技術水平和滿足用戶需要可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)技術的具體情況，及時地制訂高于國標或行標要求的企業(yè)內控質量標準，作為本企業(yè)衡量產(chǎn)品質量好壞的技術依據(jù)中華人民共和國標準化法第六條規(guī)定巳有國家標準或者行業(yè)標準的國家鼓勵企業(yè)制定嚴于國家標準或者行業(yè)標準的企業(yè)標準在企業(yè)內部適用”企業(yè)制訂和貫徹內控標準對促進產(chǎn)品質量的不斷提高有著積極的作用對生產(chǎn)技術水平高的企業(yè)，能充分發(fā)揮企業(yè)先進技術的作用挖掘企業(yè)的生產(chǎn)潛力通過貫徹內控標準，必將推動群眾性的質量攻關活動因為內控標準對產(chǎn)品質量提出了更高的要求。可以促進有關部門和人員在技術上攻克難關使產(chǎn)品質量有新的提高，有利于提高產(chǎn)品的競爭能力，增加經(jīng)濟效益同時，也能為進一步修訂國標，行標積累可靠數(shù)據(jù)，促進標準化水平不斷提高二企業(yè)內控標準的性質和形式企業(yè)內控標準是貫徹上級標準的補充，可比上級標準有更高的要求它既是貫徹國標、行標的需要，又是提高企業(yè)生產(chǎn)技術水平和發(fā)揮自己憂勢的需要是提高產(chǎn)品質量的一項措施內控標準完全是企業(yè)內部自己掌握，自已控制的產(chǎn)品出廠標準，只作為企業(yè)對生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的要求，不作為國家對該企業(yè)產(chǎn)品19企業(yè)標準化的考核依據(jù)。也不作為用戶驗收產(chǎn)品質量的依據(jù)制訂后不需要上級部門批準也不要同行業(yè)調企業(yè)認為必要，內控標準還可以保密。在國外，一些廠商為使其產(chǎn)品具有更好的質量和更強的競爭能力，內控標準一般都高于本國標準和國際標準所規(guī)定的指標當作本企業(yè)的看家本領大都是屬于保密的范疇因為企業(yè)內控標準不是上級機關考核和用戶驗收產(chǎn)品質量的依據(jù)所以容易被忽視因此，應由企業(yè)檢驗部門正常監(jiān)督執(zhí)行，不符合內控標準要求的產(chǎn)品不準出廠A對個別不符合內控標準而符合上級標準要求的產(chǎn)品需要出廠時，必須經(jīng)過一定手續(xù)批準制訂內控標準的形式有兩種一種是按照國際或國外先進標準結合本企業(yè)的實際制訂生產(chǎn)全過程的內控質量標準，從原材料，半成品直到成品都制訂內控質量指標另一種是制訂部分或單項的內控標準是針對產(chǎn)品某些零部件的關鍵質量問題或特殊要求來制訂的。這一類內控標準是用來對部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的技術要求和某些工序的工藝加工進行控制從而保證達到產(chǎn)品的質量要求。還有一些企業(yè)，根據(jù)使用單位的特殊需要制訂了專用標準，更加適應用戶要求再有一些企業(yè)，制訂了優(yōu)質產(chǎn)品標準，以保證優(yōu)質產(chǎn)品的質量總之，這些標準的制訂都是有利于提高產(chǎn)品質量和競爭能力的，我們要加以提倡三、制訂和貫徹內控標準應注意的幾個題1制訂內控標準在指導思想上必須堅持高標準嚴要求內控標準的指標應該是羥過努力能夠迭到的2。以國際同類產(chǎn)品的先進水平為目標要提高產(chǎn)品的競爭能力使產(chǎn)品能打八國際20市場，在制訂內控標準的過程中，應以國際先進水平為目標，以確保標準的先進性。制訂內控標準要調查了解同類產(chǎn)品國內外先進水平和現(xiàn)狀向國際標準靠攏3要針對關鍵、質量問題一個企業(yè)生產(chǎn)的所有產(chǎn)品都應制訂內控標準但是，要有重點應該先從重要產(chǎn)品和有關鍵問題質量問題的產(chǎn)品制訂內控標準4以滿足用戶需要為出發(fā)點對產(chǎn)品質量的好環(huán)內控標準制訂得是否科學臺理，用戶最有發(fā)言權用戶是企業(yè)存在的基礎和服務的對象考核產(chǎn)品質量的主要標志就是看用戶是否滿意、5對內控標準要定期進行修訂內控標準執(zhí)行一段時間可能就不適應企業(yè)的需要，對產(chǎn)品質量不但起不到促進作用反而限斛產(chǎn)品質量的提高只有定期修訂才能保持與生產(chǎn)情況相適應才能不斷地提高產(chǎn)品質量6。抓好內控標準的貫徹工作僅僅制訂高水平的內控標準還不夠還應搞好內控標準的貫徹與管理在企業(yè)內推行比國標，行標要求高的內控標準，是有一定困難的，有很多技術上和管理上的問題應采取有效的組織手段和技術措施，保證內控標準能得到貫徹執(zhí)行7把內控標準的貫徹工作同全面質量管理結合起來通過全面質量管理使企業(yè)各項生產(chǎn)技術活動逐步納八標準化的軌道▲

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簡介：PRACTICEDISCUSSION匱目圃建立公立醫(yī)院財務會計內部控制制度，對于維護國有資產(chǎn)的安全與完整具有重要的意義。而加強財務會計內部控制，不僅要健全制度，還應建立部門之間的監(jiān)督制約體系公立醫(yī)院財務會計內控機制建設研究公立醫(yī)院財務會計內部控制是公立醫(yī)院財務管理的重要組成部分，建立完善的內部控制體系和規(guī)章制度，充分發(fā)揮財務會計內部控制的作用，對于公立醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定試行以下簡稱規(guī)定從崗位設置的角度對公立醫(yī)院內部控制進行了規(guī)定。實踐證明單純從崗位設置的角度仍不足以解決內部控制的問題。建立有效的內部控制制度，應該從健全內部控制機制入手，建立部門之間的監(jiān)督制約體系從根本上發(fā)揮內部控制的作用。一，內控機制的定義及應遵循的原則機制是一個系統(tǒng)，組成這個系統(tǒng)的各個要素之間相互聯(lián)系、相互制約。公立醫(yī)院內控制度要發(fā)揮現(xiàn)實作用必須形成機制。1內控機制的主體是內控體系內控體系是指部門設置和崗位分工是建立科學的內控機制的硬指標。有了合理體系，機構才能有比較理想的機制。2規(guī)章制度是建立內控體系的軟環(huán)境。完整的規(guī)章制度包括各種管理辦法、職責分工責任義務以及方法程序。規(guī)章制度從法定角度規(guī)范了體系的組成框架，保證了內控體系的方向性和有效性。3督促內部控制的有效實施。針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實可行的建議和措施。每個公立醫(yī)院只有建立合理嚴謹?shù)膬瓤貦C制才能堵塞漏洞，增加效益。一般來說，構建內控機制應遵循以下幾條原則1符合國家有關法律法規(guī)規(guī)章制度及單位的實際情況；2約束醫(yī)院內部涉及財、物管理工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制制度的權力3涵蓋醫(yī)院價值鏈各個節(jié)點的所有經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策執(zhí)行、監(jiān)督管理各個環(huán)節(jié)4保證醫(yī)院內部涉及財物管理工作的機構崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務的分離，確保不同機構和崗位之間權責分離、相互制約相互監(jiān)督5應隨外部環(huán)境的變化管理要求的提高不斷修訂和完善。二構建科學有效的內控體系，發(fā)揮內控機制的作用公立醫(yī)院構建內部控制體系，只有抓住控制的重大環(huán)節(jié)關鍵點才能從根本上發(fā)揮內控機制的作用。完善內控機制，構建內控體系，應注意加強以下幾個方面的建設。1確立財務部門在公立醫(yī)院內控機制中的核心地位明確了醫(yī)院負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責醫(yī)院財務部門具體組織對本單位財務會計內部控制制度的落實。這一規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財務部門在公立醫(yī)院財務會計內部控制過程中發(fā)揮的作用。建立完善的財務內控機制，必須確立財務部門的核心位置，圍繞醫(yī)院資金價值鏈設計內部控制體系。2設立獨立的采購部門，加強對藥品、材料采購的控制■關衛(wèi)勇目前較為普遍的模式是一個部門既負責采購，又負責請購和物資保管，以下簡稱規(guī)定從崗位設置的角度對公立醫(yī)院內部控制進行了規(guī)定。實踐證明單純從崗位設置的角度仍不足以解決內部控制的問題。建立有效的內部控制制度，應該從健全內部控制機制入手，建立部門之間的監(jiān)督制約體系從根本上發(fā)揮內部控制的作用。一，內控機制的定義及應遵循的原則機制是一個系統(tǒng)，組成這個系統(tǒng)的各個要素之間相互聯(lián)系、相互制約。公立醫(yī)院內控制度要發(fā)揮現(xiàn)實作用必須形成機制。1內控機制的主體是內控體系內控體系是指部門設置和崗位分工是建立科學的內控機制的硬指標。有了合理體系，機構才能有比較理想的機制。2規(guī)章制度是建立內控體系的軟環(huán)境。完整的規(guī)章制度包括各種管理辦法、職責分工責任義務以及方法程序。規(guī)章制度從法定角度規(guī)范了體系的組成框架，保證了內控體系的方向性和有效性。3督促內部控制的有效實施。針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實可行的建議和措施。每個公立醫(yī)院只有建立合理嚴謹?shù)膬瓤貦C制才能堵塞漏洞，增加效益。一般來說，構建內控機制應遵循以下幾條原則1符合國家有關法律法規(guī)規(guī)章制度及單位的實際情況；2約束醫(yī)院內部涉及財、物管理工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制制度的權力3涵蓋醫(yī)院價值鏈各個節(jié)點的所有經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策執(zhí)行、監(jiān)督管理各個環(huán)節(jié)4保證醫(yī)院內部涉及財物管理工作的機構崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務的分離，確保不同機構和崗位之間權責分離、相互制約相互監(jiān)督5應隨外部環(huán)境的變化管理要求的提高不斷修訂和完善。二構建科學有效的內控體系，發(fā)揮內控機制的作用公立醫(yī)院構建內部控制體系，只有抓住控制的重大環(huán)節(jié)關鍵點才能從根本上發(fā)揮內控機制的作用。完善內控機制，構建內控體系，應注意加強以下幾個方面的建設。1確立財務部門在公立醫(yī)院內控機制中的核心地位明確了醫(yī)院負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責醫(yī)院財務部門具體組織對本單位財務會計內部控制制度的落實。這一規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財務部門在公立醫(yī)院財務會計內部控制過程中發(fā)揮的作用。建立完善的財務內控機制，必須確立財務部門的核心位置，圍繞醫(yī)院資金價值鏈設計內部控制體系。2設立獨立的采購部門，加強對藥品、材料采購的控制■關衛(wèi)勇目前較為普遍的模式是一個部門既負責采購，又負責請購和物資保管，規(guī)定在“藥品和物資控制”一章中只明確了崗位職責、權限，要求確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核采購與驗收、采購驗收與會計記錄付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務要相互分離，忽略了部門內部利益的一致性。而將采購權從物資管理部門獨立出來，物資管理部門由原來的既負責采購、請購，又負責保管轉變?yōu)橹回撠熣堎徍臀镔Y保管，從體制上徹底切斷其與供應商的利益聯(lián)系，確保醫(yī)院的集體利益得到保護。3保持資產(chǎn)管理部門的獨立性，加強資產(chǎn)控制1物資供應中心。整合醫(yī)院現(xiàn)有的藥品倉庫后勤備品倉庫衛(wèi)生材料倉庫的職能，設立物資供應中心負責醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料維修材料辦公用品，被服等的供應發(fā)放。集中統(tǒng)一管理公立醫(yī)院的消耗用品既有_乖L于改變后勤部門器械部門等既負責維修，又負責材料保管的局面也有利于后勤部門器械部門職能單一化，專心做好后勤保障工作。2資產(chǎn)管理辦公室。資產(chǎn)管理辦公室負責醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理其實是整合后勤、器械、計算機等部門的固定資產(chǎn)管理職能，將房屋設備、計算機等固定資產(chǎn)的管理職能集中，有利于保證國有資產(chǎn)的安全。最后還必須建立完善的監(jiān)督體系和監(jiān)督檢查制度，確保內控體系的有效性?；刈髡邌挝簧綎|中醫(yī)藥大學第二附屬醫(yī)院網(wǎng)上瀏覽，請登錄中國總會計師網(wǎng)WWWCCTOCORNCN200809總第62期85萬方數(shù)據(jù)PRACTICEDISCUSSIONE革荔MJ公立醫(yī)院財務會計內控機制建設研究關衛(wèi)勇公立醫(yī)院財務會計內部按制是公立律法艦、規(guī)章制度及單位的實際情況目前，較為普遍的模式是一個部門醫(yī)院財務管理的3重要組成部分，建立憲2約束醫(yī)院內部涉及財、物管理工既負責采購，又負責請購和物資保霄，善的內部控制體系和規(guī)章制度，充分發(fā)作的所有人員，任何個人都不得擁有〈規(guī)定〉在“藥品和物資控制T章中只揮財務會計內部控制的作用，對于公立超越內部會計控制制度的權力3明確了崗位職責、權限，要求確保請購與醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展具有章要意義，涵蔬醫(yī)院價值鏈各個節(jié)點的所有經(jīng)濟業(yè)審批‘詢價與確定供應商、合同訂立與審〈醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過輯中核采購與驗收、采購驗收與會計記錄、試行以下簡稱規(guī)定從崗位的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)付款審批與付款執(zhí)行等不相窯職務要相互設置的角度對公立醫(yī)院內部控制進行了規(guī)督管理各個環(huán)節(jié)4保證醫(yī)院內分離，忽略了部門內部利益的致性。而定。實踐證明，單純從崗位設置的角度，部J步及財、物管理工作的機構、崗位的將采購權從物資管理部門抽FZ出來Y物資仍不足以解決內部控制的問題。建立有效合理設置是及其職責權限的合理劃分，黯管理部門由原來的既負費采購‘情購，叉的內部控制制度，應該從健全內部控制機持不相部職務的分離，確保不間機構和負責保瞥，轉變?yōu)橹回撠熣堎徍臀镔Y保制入孚，建立部門之間的監(jiān)督制約體系崗位之間權責分商、相互制約相互監(jiān)管，從體制上徹底切斷其與供應商的利益從根本上發(fā)揮內部控制的作用，督5應隨外部環(huán)境的變化管理聯(lián)系，確保醫(yī)院的集體利蔬得到保護要求的提高，不斷修訂和憲善。3保持資產(chǎn)管煤部門的獨立性，一、內控機制的定義及應遵循加強資產(chǎn)控制的原則二、構建科學有效的內控體1物資供應中心。整合醫(yī)院現(xiàn)有機制是一個系統(tǒng)，細成這個系統(tǒng)系，發(fā)揮內臟機制的作用的藥品倉庫眉勤備品倉庫衛(wèi)生材料倉的各個要素之間相互聯(lián)系相互制約公立院院構建內部控制休系，只有庫的職能設立物資供應中心，負責醫(yī)院公立醫(yī)院內控制度要發(fā)揮現(xiàn)實作用，必抓住控制的重大環(huán)節(jié)、關鍵點，才能從藥品JLT材料、維修材料、辦公用品須形成機制1內控機制的主體是根本上發(fā)揮內控機制的作用完蕾內控被服等的供應發(fā)放集中統(tǒng)一管理公立醫(yī)內控體系，內控體系是指部門設置和崗機制、構建內控休系，應注意加強以下院的消輒用品，既有利于改變后勤部門‘位分工，是建立科學的內控機制的破指幾個方麗的建設器械部門等既負資維修，叉負責材料保管標有了合理體系，機構才能有比較理1確立財務部門在公立醫(yī)院內控的局面，也有利于后勤部門器械部門職想的機制2規(guī)章制度是建立內控機制中的核心地位能單一化，專心做好后勤保障工作。體系的軟環(huán)境。憲擎的規(guī)章制度包描各〈規(guī)J明確了醫(yī)院負責人對本2資產(chǎn)管理辦公室資產(chǎn)管理種管理辦法、職責分工責任義務以及單位財務會計內部控制制度的建立和有辦公室負責醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，其實為法程序。規(guī)意制度從法定角度規(guī)范了效實施負責，醫(yī)院財務部門具體組織對是憨臺后勤、器械‘計算機等部門的劇體系的組成框架，保證了內控體系的方本單位財務會計內部控制制度的落實。定資產(chǎn)管理職能，將房雇設備、計算向性和有效性。3督促內部控制的這規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財務機等固定資產(chǎn)的管理職能集中，有利于有效實施針對內部指制的缺陷管理部門在公立眩院財務會計內部控制過程保證國有資產(chǎn)的安全，的漏洞，提出切實可行的建議和措施每個公立醫(yī)院只有建立合理、嚴謹?shù)膬瓤貦C制，才能堵事漏洞，增加敢蔬一般來說，構建內控機制應遵循中發(fā)揮的作用建立完善的財務內控機最后E還必須建立憲善的監(jiān)督體系和制，必須確立財務部門的核心位置，因監(jiān)督檢資制度，確保內控體系的有效性四繞醫(yī)院資金價值鏈設計內部控制體系作者單位山東中原藥大學第二附屬醫(yī)院2設立獨立的采購部門，加強對以下幾條原則1符合閣家有關法藥品、材料采購的控制網(wǎng)土瀏覽，請接錄中周總會計師網(wǎng)、IWWCCFCN2008Ω想第62期85

簡介：市場經(jīng)濟條件下，市場變化趨勢預測難度加大，不確定性增加，某些產(chǎn)品的市場定價甚至瞬息萬變。企業(yè)的采購業(yè)務越來越難以把握，特別是大型企業(yè)采購風險的控制已越來越受到管理當局的重視。采購業(yè)務的風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面淤采購計劃不合理，對市場趨勢預測不準確，造成資源浪費和采購成本增加；于采購方式不合理、不科學，容易出現(xiàn)舞弊，給企業(yè)造成損失；盂采購程序設置不規(guī)范，導致實物和資金的損失。為盡量避免上述風險，企業(yè)應建立健全采購內控制度，明確職責劃分，設置完善的權限分配和批準方式。內控制度的建立需要明確以下幾個方面。一、采購流程（一）請購企業(yè)應建立采購預算制度和申請制度。大中型企業(yè)每年年初應根據(jù)銷售計劃等制訂年度預算，并報董事會等權力機構批準。企業(yè)可根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理，對于超預算和預算外采購項目，應調整預算并經(jīng)審批后辦理請購手續(xù)。（二）購買首先，應建立集中采購和招投標制度，以提高采購部門的辦事效率同時降低成本；其次，應建立科學的供應商評估和準入制度，建立供應商管理信息系統(tǒng)，定期對供應商資信進行調查，及時更新信息系統(tǒng)；再次，建立采購人員定期輪崗制度。對重要的采購業(yè)務，實行集體決策和審批，必要的時候聘請專家參與。（三）驗收企業(yè)應設置專門的部門或人員對采購貨物進行驗收。驗收包括將交貨單與訂貨單和購貨合同進行核對，包括數(shù)量清點和質量檢驗，驗收合格后填制驗收單。對驗收部門應建立責任追究制度，驗收過程中出現(xiàn)異常情況，應及時向有關部門報告。（四）付款財務部門支付貨款，應嚴格審核預算、合同、驗收報告、發(fā)票、審批程序等相關內容，審核無誤后方能辦理。對應付款和預付款、定金等要及時與供應商核對，如有不符，應查明原因，及時處理。二、組織結構形式目前較普通的組織結構形式為總經(jīng)理領導下設采購部門，對董事會負責。采購部門根據(jù)企業(yè)規(guī)模和采購特點分設不同職能部門或不同崗位。機構設置應當按照科學、精簡、高效、制衡原則，對各機構的職能進行科學的分解，明確各個崗位的權限和相互關系，既要避免職能交叉，機構設置過于復雜，又要避免權力過于集中。三、采購授權企業(yè)應以文書形式形成固定的授權制度，明確采購經(jīng)理的權限，采購經(jīng)理的權限范圍應包括預算內采購的組織實施，調查各部門物資需求及消耗情況，掌握各種物資的供應渠道和市場變化情況，監(jiān)督采購人員的業(yè)務洽談，檢查合同的執(zhí)行和落實情況。對企業(yè)正常的物資采購，應嚴格按權限的程序執(zhí)行。對大宗商品或臨時緊急采購，應由公司總經(jīng)理負責或授權其他人員負責，必要時報董事會批準或集體決策。四、采購責任采購責任主要是采購部門的責任，但其他部門也需承擔各自職責內的責任。淤請購部門的責任按預算、生產(chǎn)計劃合理安排采購，避免浪費和積壓。于采購部門的責任了解企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程，掌握企業(yè)對物資的需求特點和規(guī)律；收集市場和產(chǎn)品信息，做好市場調研，對市場形勢有較準確的判斷，及時為決策者提供信息，提高應對市場風險的能力；發(fā)展優(yōu)質客戶，從質量、服務、價格等方面對供應商加以分析評估，建立供應商資料數(shù)據(jù)庫，并及時維護和更新。盂驗收部門的責任主要職責是核對數(shù)量、檢驗質量。驗收部門需要配備必要的專業(yè)人員對質量進行檢驗，必要時送有關部門檢驗或請專家把關，發(fā)現(xiàn)問題及時報告主管領導或按程序報告。不符合合同要求的及時辦理退貨手續(xù)。榆付款部門的責任付款部門的主要職責是審核無誤后付款。審核包括付款程序是否到位和憑證是否符合規(guī)定。付款前應嚴格審核預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序，檢查發(fā)票的真實性、合法性和有效性。付款部門應建立定期對賬制度，發(fā)現(xiàn)問題及時與責任人聯(lián)系，保證企業(yè)資金安全。姻淵作者單位院紹興天和聯(lián)合會計師事務所冤建立與運作陰丁玲美企業(yè)采購內控制度的浙江財稅與會計37業(yè)務廣場YEWUGUANGCHANG市場經(jīng)濟條件下，市場變化趨勢預測難度加大，不確定性增加，某些產(chǎn)品的市場定價甚至瞬息萬變。企業(yè)的采購業(yè)務越來越難以把握，特別是大型企業(yè)采購風險的控制已越來越受到管理當局的重視。采購業(yè)務的風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面淤采購計劃不合理，對市場趨勢預測不準確，造成資源浪費和采購成本增加；于采購方式不合理、不科學，容易出現(xiàn)舞弊，給企業(yè)造成損失；盂采購程序設置不規(guī)范，導致實物和資金的損失。為盡量避免上述風險，企業(yè)應建立健全采購內控制度，明確職責劃分，設置完善的權限分配和批準方式。內控制度的建立需要明確以下幾個方面。一、采購流程（一）請購企業(yè)應建立采購預算制度和申請制度。大中型企業(yè)每年年初應根據(jù)銷售計劃等制訂年度預算，并報董事會等權力機構批準。企業(yè)可根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理，對于超預算和預算外采購項目，應調整預算并經(jīng)審批后辦理請購手續(xù)。（二）購買首先，應建立集中采購和招投標制度，以提高采購部門的辦事效率同時降低成本；其次，應建立科學的供應商評估和準入制度，建立供應商管理信息系統(tǒng)，定期對供應商資信進行調查，及時更新信息系統(tǒng)；再次，建立采購人員定期輪崗制度。對重要的采購業(yè)務，實行集體決策和審批，必要的時候聘請專家參與。（三）驗收企業(yè)應設置專門的部門或人員對采購貨物進行驗收。驗收包括將交貨單與訂貨單和購貨合同進行核對，包括數(shù)量清點和質量檢驗，驗收合格后填制驗收單。對驗收部門應建立責任追究制度，驗收過程中出現(xiàn)異常情況，應及時向有關部門報告。（四）付款財務部門支付貨款，應嚴格審核預算、合同、驗收報告、發(fā)票、審批程序等相關內容，審核無誤后方能辦理。對應付款和預付款、定金等要及時與供應商核對，如有不符，應查明原因，及時處理。二、組織結構形式目前較普通的組織結構形式為總經(jīng)理領導下設采購部門，對董事會負責。采購部門根據(jù)企業(yè)規(guī)模和采購特點分設不同職能部門或不同崗位。機構設置應當按照科學、精簡、高效、制衡原則，對各機構的職能進行科學的分解，明確各個崗位的權限和相互關系，既要避免職能交叉，機構設置過于復雜，又要避免權力過于集中。三、采購授權企業(yè)應以文書形式形成固定的授權制度，明確采購經(jīng)理的權限，采購經(jīng)理的權限范圍應包括預算內采購的組織實施，調查各部門物資需求及消耗情況，掌握各種物資的供應渠道和市場變化情況，監(jiān)督采購人員的業(yè)務洽談，檢查合同的執(zhí)行和落實情況。對企業(yè)正常的物資采購，應嚴格按權限的程序執(zhí)行。對大宗商品或臨時緊急采購，應由公司總經(jīng)理負責或授權其他人員負責，必要時報董事會批準或集體決策。四、采購責任采購責任主要是采購部門的責任，但其他部門也需承擔各自職責內的責任。淤請購部門的責任按預算、生產(chǎn)計劃合理安排采購，避免浪費和積壓。于采購部門的責任了解企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程，掌握企業(yè)對物資的需求特點和規(guī)律；收集市場和產(chǎn)品信息，做好市場調研，對市場形勢有較準確的判斷，及時為決策者提供信息，提高應對市場風險的能力；發(fā)展優(yōu)質客戶，從質量、服務、價格等方面對供應商加以分析評估，建立供應商資料數(shù)據(jù)庫，并及時維護和更新。盂驗收部門的責任主要職責是核對數(shù)量、檢驗質量。驗收部門需要配備必要的專業(yè)人員對質量進行檢驗，必要時送有關部門檢驗或請專家把關，發(fā)現(xiàn)問題及時報告主管領導或按程序報告。不符合合同要求的及時辦理退貨手續(xù)。榆付款部門的責任付款部門的主要職責是審核無誤后付款。審核包括付款程序是否到位和憑證是否符合規(guī)定。付款前應嚴格審核預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序，檢查發(fā)票的真實性、合法性和有效性。付款部門應建立定期對賬制度，發(fā)現(xiàn)問題及時與責任人聯(lián)系，保證企業(yè)資金安全。姻淵作者單位院紹興天和聯(lián)合會計師事務所冤建立與運作陰丁玲美企業(yè)采購內控制度的浙江財稅與會計37業(yè)務廣場YEWUGUANGCHANG

簡介：內控制度的建立內部控制，是指在內部牽制的基礎上，由供電企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。其構成要素來源于企業(yè)經(jīng)營方式，并與管理過程相結合。其整體構架主要由控制環(huán)境、風險評估、控制程序、信息溝通和監(jiān)督五大要素構成。建立資產(chǎn)減值準備計提的分級授權機制。交易權授權在于保證交易是管理人員在其授權范圍內才產(chǎn)生的。分級授權管理的思想是上級將一般性交易處理權力授予下級行使，而保留關鍵事項決定權，分級管理既可保證上級對事項交易的控制權，同時又避免陷入瑣碎事務中。對減值準備的授權、測算、審批和稽核等不相容職責進行嚴格劃分。企業(yè)會計制度規(guī)定，如果資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，應當計提相應減值準備?？墒栈亟痤~應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后，凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。而公允價值、資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量等涉及到許多職業(yè)判斷的內容，這些判斷過程，不僅需要會計知識，還需要法律、評估、技術等方面的知識，如果僅由某人或某部門進行這種判斷，容易產(chǎn)生差錯甚至舞弊且不易被察覺。建立減值準備獨立稽核和內部審計制度。資產(chǎn)減值準備的計提是一個復雜的過程，某一個環(huán)節(jié)的疏忽都會造成減值準備計提的非公允性。因此，需要由獨立稽核人員對減值準備是否經(jīng)過審批、計算的正確性等進行核查。同時，公司內部審計部門對減值準備的計提應當進行專項審計，出具專題報告。內部審計部門對減值準備進行審計，應當重點關注資產(chǎn)減值準備所依據(jù)的資料、假設及計提方法；資產(chǎn)減值準備計算的正確性；前期計提資產(chǎn)減值準備數(shù)與實際發(fā)生數(shù)；資產(chǎn)減值準備計提和核銷的批準程序；資產(chǎn)減值準備披露的充分性。通過以上后續(xù)制度的建立，可以合理控制資產(chǎn)減值準備的計提，但是當供電企業(yè)已經(jīng)計提資產(chǎn)減值后，如何對這部分計提的資產(chǎn)減值準備和相關資產(chǎn)的管理，也具有相當重要的作用。建立后續(xù)管理制度資產(chǎn)減值準備是一種預計損失，盡管已經(jīng)作為當期損益，并且作為了資產(chǎn)的一種減項，但預計損失畢竟不是事實損失，應視具體情況進行建立后續(xù)管理制度。對尚未形成事實損失的資產(chǎn)減值，應當進行認真清理和追索，真實反映資產(chǎn)減值的情況。如果資產(chǎn)減值準備最終形成事實損失，則就按程序進行財務核銷，并在查明資產(chǎn)損失事實和原因基礎上，分清責任，并對相關責任人進行責任追究。建立不良資產(chǎn)追索制度。對于尚未形成最終事實損失資產(chǎn)減值準備應當建立專門檔案和進行專項管理，并通過建立清理追索激勵機制，來減少和挽回資產(chǎn)損失。對于不良資產(chǎn)的清理和追索，應當根據(jù)實際情況采取多種方式處理。指定內部相關機構對賬銷案存資產(chǎn)進行清理追索。成立專門工作小組或機構對賬銷案存資產(chǎn)進行清理追索，并建立適當?shù)淖匪鳘剟钪贫?。采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種方式委托社會專業(yè)機構對賬銷案存資產(chǎn)進行清理和追索。供電企業(yè)的這部分不良資產(chǎn)按資產(chǎn)的性質可以分為債權性資產(chǎn)、股權性資產(chǎn)和實物性資產(chǎn)。對賬銷案存的債權性資產(chǎn)的清理和追索，應行使債權人的權利，采取債務重組、折價出售等處理方法，盡量減少損失。對賬銷案存股權性資產(chǎn)進行清理和追索，屬于有控制權的投資應規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算；屬企業(yè)資產(chǎn)減值內控管理于無控制權的投資，則應參與破產(chǎn)和注銷工作，維護供電企業(yè)自身權益。供電企業(yè)對賬銷案存實物性資產(chǎn)進行清理，應當做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時變賣或按其它市場方式進行處置，盡可能收回殘值。對已發(fā)生事實損失的資產(chǎn)建立財務核銷制度。資產(chǎn)是由供電企業(yè)控制，預期會給企事業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。因此，供電企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，如果其使用價值和轉讓價值發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給供電企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入時，就應該項資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷。判斷資產(chǎn)是否發(fā)生了事實損失，關鍵是能不能獲得確鑿的證據(jù)。具體包括一是具有法律效力的相關證據(jù)，指司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本供電企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件。二是社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對供電企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。三是特定事項的供電企業(yè)內部證據(jù)，是指本供電企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損等情況的內部證明和內部鑒定意見書等。供電企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當建立嚴格的工作程序。由供電企業(yè)內部相關部門提出核銷報告，逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)，并說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況。供電企業(yè)內部審計、其它相關部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，供電企業(yè)財務部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復核。報董事會核準同意，并形成會議紀要，需報上級供電企業(yè)（單位）核準確認的，還應當報上級供電企業(yè)核準確認。根據(jù)供電企業(yè)會議紀要、上級供電企業(yè)批復及相關證據(jù)，由供電企業(yè)負責人、主管財務負責人簽字確認后，進行相關資產(chǎn)的賬務處理和資產(chǎn)減值準備財務核銷。建立資產(chǎn)損失責任追究制度。投資失誤、管理不嚴、財務紀律松弛是供電企業(yè)資產(chǎn)損失不斷出現(xiàn)的主要原因，建立責任追究制度，既對資產(chǎn)損失責任人進行追究和懲罰，又能對其它經(jīng)營管理人員進行教育和警示。對資產(chǎn)損失責任人的處理，應綜合考慮損失數(shù)額與行為、損失程度與供電企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小、歷史原因與現(xiàn)實問題等因素，采取如通報批評、行政處分、經(jīng)濟處分、禁入等方式進行處理。對責任人的處理，應當遵循教育與處理相結合、處分與損失程度相適應的原則。在對資產(chǎn)損失責任人的處理中，應當按相應程序進行處理，聽取當事人的辯解，允許其按規(guī)定向有關部門提出申訴。完善的責任追究制度，能增強管理者責任意識、風險防范意識、制度意識，更好地參與市場競爭。防范和減少資產(chǎn)減值對策資產(chǎn)減值的本質是供電企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生了部分或全部的損失，體現(xiàn)在供電企業(yè)資產(chǎn)總量和相應期間凈收益的減少。資產(chǎn)減值是一種非預期的，不利的資產(chǎn)損耗，供電企業(yè)應當建立相應管理制度，從根本上防范和減少資產(chǎn)減值的發(fā)生。建立資產(chǎn)管理的責任制度。防范和減少資產(chǎn)減值的發(fā)生，首先應將資產(chǎn)管理責任落實到人。供電企業(yè)負責人到各級員工都要有明確的資產(chǎn)管理職責。其次要完善供電企業(yè)內部控制制度，內部控制制度可以保證供電企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，是供電企業(yè)不良資產(chǎn)管理的長效機制。監(jiān)督制約機制不到位，是導致資產(chǎn)損失的一個重要原因。因此，建立健全監(jiān)督制約機制，并嚴格執(zhí)行“問責”制度，才能從根本上解決資產(chǎn)損失不斷發(fā)生的問題。加強供電企業(yè)重大財務事項管理。供電企業(yè)資產(chǎn)減值往往出現(xiàn)在財務管理的一些薄弱環(huán)節(jié)，如資金管理、投資管理、高風險投資業(yè)務管理等。如果供電企業(yè)風險防范意識不強，忽視經(jīng)營風險控制，盲目參與股票、外匯、期貨等金融及衍生品等高風險的業(yè)務，又缺乏有效監(jiān)控機制，很容易造成巨額損失。加強對這些環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，堵住漏洞，對防范新的資產(chǎn)減值的產(chǎn)生有重要意義。建立專門機構，對高風險業(yè)務實施直接監(jiān)管和實時監(jiān)控，并通過內部審計等方式建立定期核查和報告制度，從源頭上減少供電企業(yè)資產(chǎn)減值的發(fā)生。完善供電企業(yè)治理結構，實現(xiàn)科學、民主決策。重大決策失誤，是造成資產(chǎn)損失發(fā)生的一個重要原因。供電企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營活動中違規(guī)操作高風險業(yè)務，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中盲目簽訂合同，在財務活動中盲目擔保、挪用資金等行為都可能會給供電企業(yè)帶來重大資產(chǎn)損失。供電企業(yè)必須完善投資管理制度，規(guī)范投資決策程序，加大對投資監(jiān)管的力度。完善的法人治理結構，權力機構、決策機構、監(jiān)督機構和經(jīng)營管理者之間的制衡機制，是供電企業(yè)科學決策的保障機制。因此，要進一步完善公司治理結構，完善決策程序，實現(xiàn)科學、民主決策，最大限度地減少因決策失誤造成資產(chǎn)損失，為加強不良資產(chǎn)管理提供機制保障?！?

簡介：201003財務與會計57FINANCEACCOUNTING交流驛站內部牽制是企業(yè)內部控制的核心，其本質是將企業(yè)內部各部門的責任進行分配，使某個部門對任何一項經(jīng)濟業(yè)務沒有完全的處理權，必須經(jīng)由其他部門來進行核對、審核或記錄，以確保信息的可靠性，防止舞弊的發(fā)生。筆者在此提出了一個簡單的牽制環(huán)模型，用來幫助企業(yè)快速且有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內控瓶頸。該模型的建立基于企業(yè)的經(jīng)營流程圖，通過對信息流流向的分析得出企業(yè)牽制不足之處，并提出了解決的方法。一、牽制環(huán)模型理論機制及基本環(huán)所謂牽制環(huán)理論，簡言之就是指在企業(yè)的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程中，該項業(yè)務的操作人員之間信息流的傳遞應當能夠形成如閉合環(huán)狀的制約機制即每個信息節(jié)點都直接存在信息線或者是牽制線連接使得業(yè)務進行中任何一條信息的傳遞都通過一種簡單的檢驗機制核實并確保其真實性。下面的這個例子是牽制環(huán)理論中最基本的一種環(huán)的形式三角環(huán)。筆者將業(yè)務的基本流程分為內部信息流與外部信息流，并對它們進行類似的分類業(yè)務員A（字母可視為信息節(jié)點），當他在處理從上游業(yè)務員B處得到的信息（實線可視為信息流）時，應當對其所獲得的這條信息進行甄別，判斷該信息能否從另外的一個內部渠道C直接獲得并進行檢驗（此時業(yè)務員A對兩個信息源B和C有互相牽制的作用）。若不能，則判斷是否有一外部方D會接受到同樣的一條信息，并尋求與該方的核對與檢驗（此時業(yè)務員A和D則同時對信息源B進行牽制）。在進行了這樣的檢驗之后，Ａ方可對該信息的真實性和有效性作出一定的保證，并將其繼續(xù)運用于業(yè)務流程的下游環(huán)節(jié)。這樣一個簡單的例子也闡釋了牽制環(huán)理論中最基本的一種關系三角關系（如圖1）。以上便是牽制環(huán)理論的基本關系，從中可以明顯看到，在信息的傳遞過程中往往需要除了信息的上下游之外的第三方作為一種監(jiān)督或制約機制參與才能保證信息的完整性和準確性。二、牽制環(huán)模型的構造及應用在使用牽制環(huán)模型來分析完善企業(yè)的內控制度前，首先要構建適應特定企業(yè)的牽制環(huán)。牽制環(huán)模型由以下幾個部分構成信息節(jié)點以崗位或具體職員為單位，明確流入流出信息的內容以及方向；信息線表明目前存在的信息流，明確信息的內容以及起止點；牽制線表明尚缺少的信息流，即缺失的牽制關系。同樣明確信息的內容以及起止點。企業(yè)的經(jīng)營流程圖按照特定的規(guī)則處理并將其牽制環(huán)化，使其符合牽制環(huán)的基本要求，就得到了初步的牽制環(huán)模型。具體步驟如下分解業(yè)務環(huán)節(jié)和流程；分析各個業(yè)務環(huán)節(jié)內現(xiàn)有的信息流向以及牽制機制，向信息節(jié)點中添加信息線，組成基本環(huán)或泛基本環(huán)；以跨業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵信息節(jié)點為軸心，并添加主流程信息線，將基本環(huán)或泛基本環(huán)連接；添加跨業(yè)務環(huán)節(jié)的信息線；調整信息節(jié)點位置，使模型邏輯清晰。筆者以一家典型的銷售型企業(yè)為背景，結合案例介紹牽制環(huán)模型的構建方法。某公司的經(jīng)營流程如下顧客購買貨物后把錢交給售貨員，售貨員保留第三聯(lián)發(fā)票后，把錢和前兩聯(lián)發(fā)票交給兼任出納的商店主管，主管保留第一聯(lián)發(fā)票，并把貨物和第二聯(lián)發(fā)票交給顧客。主管每天下班后將現(xiàn)金存進銀行保險箱，并將第一聯(lián)發(fā)票及其匯總記錄交給應收賬款專員。銀行同時發(fā)出對賬單供應收賬款專員核對。售貨員和主管分別把發(fā)票的匯總記錄交給會計。銀行把到賬匯款的對賬單發(fā)給秘書，秘書再把對賬單及賒銷名單交給會計。會計向遲遲不到賬的賒銷顧客發(fā)出催繳通知，賒銷顧客向店長反應意見，只有店長有權利認定壞賬。每月末售貨員進行存貨盤點，會計根據(jù)銀林寒星張健何燕萌■企業(yè)內控牽制環(huán)的設計圖1互相牽制核實與檢驗③①②①①②③財務與會計20100358FINANCEACCOUNTING交流驛站行對賬單調整賬目。以公司的經(jīng)營流程為基礎，分以下幾步構建牽制環(huán)模型第一步，將整個業(yè)務流程分為貨物銷售、存儲現(xiàn)款、匯款到賬、確定壞賬以及月末結算五個環(huán)節(jié)（因為月末結算沒有信息結點間發(fā)生信息的溝通，暫不將其放入牽制環(huán)模型中）；第二步，將前四個環(huán)節(jié)分開考慮，信息節(jié)點各自組合，形成基本環(huán)結構；第三步，通過前面的四個基本環(huán)，確定主管和會計是跨業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵信息節(jié)點，于是把主管和會計放到圖的中間，并添加主流程信息線；第四步，添加售貨員與會計間的跨環(huán)節(jié)信息線；第五步，調整信息節(jié)點位置。通過以上步驟，筆者得到了以下模型（如圖2。模型中，直線表示信息線，點線表示已存在的牽制線，虛線表示須添加的牽制線。下同）。在構建好牽制環(huán)模型后，就可以應用它來分析企業(yè)現(xiàn)有內部牽制體系的不足和漏洞。通過模型可以分析出，企業(yè)的內控瓶頸往往出現(xiàn)在牽制環(huán)模型上的兩處地方一是存在未成環(huán)信息流的信息節(jié)點組；二是存在較多信息流入流出的信息節(jié)點。未成環(huán)信息流通常意味著信息節(jié)點之間缺乏必要的牽制和制約，所以對于未成環(huán)信息流的存在，解決方法是增加牽制線，使之形成基本環(huán)。較多信息流入流出的信息節(jié)點往往是舞弊的多發(fā)地帶。這些節(jié)點掌握了較多的信息，也就意味著擁有了更多舞弊的機會，因為第一，由于信息不對稱的存在，不管是對于來自這些信息節(jié)點的上下游的監(jiān)督和制約它們都更有優(yōu)勢，可以方便地篡改數(shù)據(jù)，并尋找各種借口來隱瞞真實意圖。第二，較多信息流通常是由于身兼數(shù)職所導致。身兼數(shù)職看似節(jié)省了企業(yè)的人力成本，但卻給企業(yè)的內控埋下了隱患。所以對于較多信息流入流出的信息節(jié)點，解決方法是職責分離，并加強崗位間的互相監(jiān)督牽制。經(jīng)過分析后，筆者又添加了銀行與會計、秘書與店長、應收賬款專員與會計之間的三條牽制線，最終得出牽制環(huán)模型（如圖3）。牽制環(huán)模型的提出，為企業(yè)解決內控瓶頸問題提供了一個新的思路和方法。當然，在實際應用中，牽制環(huán)模型還會面臨一些問題的挑戰(zhàn)，還有待進一步完善?！觯ㄗ髡邌挝粡偷┐髮W管理學院財務金融系）責任編輯劉黎靜●簡訊中注協(xié)與ICAEW舉辦第二屆ACA學員頒獎典禮日前，中國注冊會計師協(xié)會與英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會（ICAEW）在北京共同舉辦第二屆英國特許會計師（ACA）學員頒獎典禮。中注協(xié)秘書長陳毓圭表示，國際化發(fā)展是行業(yè)做大做強的必由之路，也是當前世界經(jīng)濟形勢變化和中國經(jīng)濟社會快速發(fā)展對行業(yè)提出的新要求。中國企業(yè)跨國投資、并購和國際化經(jīng)營離不開行業(yè)的專業(yè)支持，需要一批具有國際資質、國際水準、國際視野和國際執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的高水平注冊會計師提供優(yōu)質服務。他希望已經(jīng)取得國際資格和正在考取國際資格的行業(yè)高端人才，能夠學有所用，為行業(yè)的國際化發(fā)展貢獻力量接受市場、客戶和同行的檢驗。ACA項目啟動于2006年，是中注協(xié)貫徹落實行業(yè)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略的一項重要工作，也是行業(yè)高端人才儲備的重要渠道之一。在項目合作各方的共同努力下，2008年有13人通過考試并取得ACA資格，2009年有25人通過考試并取得ACA資格，共計38人通過考試并取得ACA資格。（本刊記者）圖2顧客存款箱售貨員主管應收賬款專員銀行會計店長秘書匯款到賬環(huán)節(jié)貨物銷售環(huán)節(jié)存儲現(xiàn)款環(huán)節(jié)確認壞賬環(huán)節(jié)賒銷顧客圖3顧客存款箱售貨員會計銀行秘書應收賬款專員賒銷顧客店長主管

簡介：第17卷第1期標準化報道REPTINGOFSTANDARDIZATIONVD117NO11996企業(yè)標準化企業(yè)內控標準的地位和作用蘇永慧1夸肥砂輪廠捕要話逮了企業(yè)內控標堆的概念和特點以及內控標準在保證產(chǎn)品質量提高企業(yè)競爭能力方面所起的作用。。關健調企業(yè)標準內控標堆0一『一1I～人們通過長期實踐，越來越清楚地認識活性。到，標準化能給社會和企業(yè)帶來秩序和效益。作為從事產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營的工業(yè)企業(yè)，如果沒有標準，衡量產(chǎn)品質量就沒有依據(jù)，不采用先進的標準，產(chǎn)品質量水平也不會高。內控標準是企業(yè)標準化工作的重要組成部分，只有重視和加強這一工作，才能促進企業(yè)提高產(chǎn)品質量，降低物質消耗，增加經(jīng)濟效益。一、內控標準的特點企業(yè)內控標準是企業(yè)根據(jù)市場競爭的話要，為了確保主導產(chǎn)品質量的穩(wěn)定性，以及針對本企業(yè)的特點，尤其是本企業(yè)產(chǎn)品的弱點，而自行制訂的在個別主要性能指標上高于國家標準或專業(yè)標準的企業(yè)內部控制文件。其性能指標既不能低千國家標準或專業(yè)標準，也不是對國家標準或專業(yè)標準的照抄照搬。內控標準具有以下特點1、內控標準可根據(jù)企業(yè)的實際能力，不受約束地提高標準水平，具有獨特的先進性2、內控標準只限于本企業(yè)內部使用，但具有同其他各級標準同等的效力和約束性3、內控標準可隨生產(chǎn)的發(fā)展和用戶的需要，隨時修改、完善各項指標，具有很大的靈4內控標準需要單獨編號，單獨管理，因而具有保密性、內控標準可保證產(chǎn)品質量使產(chǎn)品適銷對路產(chǎn)品質量是性能、壽命可靠性、安全性和經(jīng)濟性五個方面質量特性綜合反映的結果。產(chǎn)品質量標準標志著產(chǎn)品質量特性應達到的要求，以便在生產(chǎn)過程中進行制造、檢測L和鑒定。離開了質量標準規(guī)定的條件進行生產(chǎn)，質量就失去了保證。所以，要講質量首先要講標準水平，就是說是否達到國際先進水平。如果是一個低水平的標準，質量再高也是一個落后的產(chǎn)品。沒有高水平的標準就不可能有高質量的產(chǎn)品。從這個意義上講，產(chǎn)品質量的競爭實際上是標準水平的競爭，要提高標準水平，就必須制訂具旮國際先進水平的企業(yè)內控標準。這是提高產(chǎn)品質量，最鰹提高經(jīng)濟效益的關鍵所在。此外，每一個企業(yè)都是相對獨立的商品生產(chǎn)者，既然生產(chǎn)的是商品，就需要通過交換來實現(xiàn)價值，企業(yè)就必須面向市場和用戶，根據(jù)社會需要安排生產(chǎn)，不斷擴大產(chǎn)品服務領一29一，一Z域，最大限度地滿足用戶和消費者的需要。一切產(chǎn)品都是為了使用，使用價值愈高則用戶愈歡迎。如果產(chǎn)品達到了國家或行業(yè)標準，并且都是一等品，甚至優(yōu)等品，而用戶不能用，不滿意，就不能算是好產(chǎn)品?？梢姡ＷC產(chǎn)品適銷對路，是贏得廣闊市場和巨大經(jīng)濟效益的前提。要做到這一點，企業(yè)就要圍繞成品質量，以滿足用戶的需要為依據(jù)，制訂先進鮑企業(yè)內控標準，而不是僅僅滿足于達到國家或行業(yè)標準。三、內控標準是提高企業(yè)競爭力的工具隨著我國改革開放的不斷深化，企業(yè)自主權的擴大，市場調節(jié)的加強，社會主義的市場競爭亦將全面展開。而競爭的實質是產(chǎn)品的使用價值和價值的競爭，是產(chǎn)品質量和品種的競爭。這就要求企業(yè)必須根據(jù)市場和用戶對產(chǎn)品質量的需求，在提高產(chǎn)品質量、發(fā)展品種上下功夫，生產(chǎn)出價廉物美、適銷對路、用戶滿意的產(chǎn)品。積極創(chuàng)造高質量的名牌產(chǎn)品，樹立國內外的市場信譽；提高市場的競爭能力。要達到以上目的，首要條件是制訂企業(yè)內控標準因為內控標準均以國內外同類產(chǎn)品的先進水平為目標，從國內外同類產(chǎn)品的先進標準中取長補短。因此，保證了內控標準的先進性和競爭性。日本產(chǎn)品在國際市場上所I暢銷，一是質量高，是品種新。做到遘二點，首先必須采用國際標準來作為本國的國家標準。而這對于企業(yè)來說是最低限度要達到韻標準一，昌本每個企業(yè)都有嚴于國家標～一上接第28頁定具體技術內容時，要采用標準樣品作試樣，與仲裁分析法進行多次的對比試驗，對操作方法、試驗條件不斷調整，直到糟確度不小于仲裁法。國家尚無相應仲裁法的，可只采用標準樣品進行驗證，對采標產(chǎn)L品可直接采用產(chǎn)1品標準所指定的檢驗方法，通過臺法途徑獲得國外標準，通過翻譯、編輯并按企業(yè)標準的制定程序制定成企業(yè)檢3O準的企業(yè)內控標準，仲把這看作是企業(yè)生產(chǎn)水平和技術精華皓錆晶，并以此作為企業(yè)經(jīng)營管理獲取利潤I至‘矸競爭的法寶。目前世界上有很多國家在對外貿易上實行獎出限入政策，爭取外貿順差，積極推行技術外交，企業(yè)積極采用國際標準和國外先進標準，積極制訂內控標準就是技術外交的重要組成部分。這是在國際貿易中使買賣雙方達到相互了解的條件，是消除國際貿易技術壁壘的一項重要措施。當前，我國已把采用國際標準和國外先進標準作為國家的一項重要的技術經(jīng)濟政策，許多企業(yè)由于積極采用國際標準和國外先進標準，特別是注意采用發(fā)達國家的公司標準并轉化為_企業(yè)內控標準，迅速提高了產(chǎn)品質量，增強了產(chǎn)品在國內外市場上的競爭能力，取得了明顯的經(jīng)濟效益。工業(yè)企業(yè)要以增刨外匯，提高經(jīng)濟效益為主要目標，建立外向型、質量型、效益型經(jīng)濟體系，就必須積極采用國際標準和國外先進標準，并在此基礎上I訂高于國家行業(yè)標準的企業(yè)內控標準，這必將有利于提高企業(yè)的抖學技術和生產(chǎn)辦水平，增強企業(yè)后勁，這也是對外開放、對冉慵活經(jīng)濟的需要。每一個企業(yè)管理者必須競分認識制訂企業(yè)內控標準對提高經(jīng)濟效益的重要意義。啦蕾日期L1卵5052O柞者地址I備息，郵培230011●一’●’驗方法標準，在企業(yè)內部適用總之，企業(yè)標準化工作不能只局限于產(chǎn)品標準上，檢驗方法標準制訂應得到競分的重視，唯其如此，企業(yè)標準體系才能不斷完善，標準體系的整體功能才能得到有效發(fā)揮。收端日期LL995一U一22詐者地址荷州，郵蝻船4OO4

簡介：2014年12月第30卷第12期學習論壇TRIBUNEOFSTUDYDEC2014VOL寫I，ONO12以過硬的電栓質量提升企止份值張博河南財經(jīng)政法大學河南經(jīng)濟倫理研究中心，河南鄭州45∞∞摘要內部控制與企業(yè)價值之間存在著密切的聯(lián)系，國內外研究表明它們之間具有正相關性，如果把內部控制的設計納入抑制貪婪的框架，秉承誠信、穩(wěn)健的倫理價值取向，在此基礎上實施的內部控制設計會在執(zhí)行層面全面提升企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。關鍵詞內部控制質量企業(yè)價值倫理價值設計中圖分類號F27923文獻標志碼A文章編號1∞37608201412∞4202一、提升企業(yè)內控質量對公司價值提升具有正相關性MATTHEWLEITCH在內部控制設計提升企業(yè)價值的戰(zhàn)略過程2011一書中提供了一系列通過創(chuàng)新和設計以改進內部控制和風險管理效率的方法，致力于建立一種“智能內部控制與風險管理這些方法包括控制設計和控制系統(tǒng)的一些替代方法，還提供了監(jiān)控和審計的控制手段。JEFFREYTDOYLE等2006檢驗了會計信息質量和內部控制的關系，發(fā)現(xiàn)這些內控缺陷與較差的會計信息質量相關，而較差的會計信息質量降低了公司價值。WILLIS2∞0認為，公司可以在內部控制報告中與現(xiàn)有的和潛在的股東討論公司實施的戰(zhàn)略和政策，使他們確信公司處于有效的控制之下，公司提供內部控制報告是良好的公司治理實踐，并且證明了良好的內部控制信息披露與股價有正相關性，并證明了內部控制報告有利于增加企業(yè)價值。于海云2011主要從實證角度就內部控制影響企業(yè)價值的數(shù)學模型做嘗試性的研究和探討，考察企業(yè)內部控制質量對企業(yè)價值的影響，根據(jù)交易戚本理論和信號傳遞理論，從企業(yè)披露內部控制質量的角度，研究企業(yè)內部控制質量高低對企業(yè)信用模式選擇的影響，即內部控制質量的不同如何影響該企業(yè)信用模式的選擇，并最終影響了企業(yè)價值，從而引起企業(yè)管理層對內部控制問題的重視，促進我國企業(yè)內部控制制度的發(fā)展1。楊玉鳳、王火欣、曹瓊2010以2∞8年6月財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會頒發(fā)的企業(yè)內部控制基本規(guī)范為依據(jù)，設計了內部控制信息披露質量的評價指標體系，構建了內部控制信息披露指數(shù)ICIDI，并對內部控制信息披露指數(shù)和代理成本之間的相關性進行了檢驗。結果表明，內部控制信息披露指數(shù)收稿日期20141019與顯性代理戚本呈不顯著負相關關系，與隱性代理戚本變量總資產(chǎn)周轉率呈顯著正相關關系，與財務績效變量ROA和ROE均呈顯著正相關，即內部控制信息披露對顯性代理成本抑制作用不顯著，對隱性代理成本有明顯抑制作用，對顯性代理成本和隱性代理成本具有綜合抑制作用，代理成本降低能夠提高企業(yè)價值2。楊德明、林斌、王彥超的研究發(fā)現(xiàn)，內部控制質量的提高在上市公司中有助于抑制大股東資金占用，從而提高企業(yè)價值，尤其是對于審計市場尚不太成熟、審計質量普遍不太高的資本市場，內部控制對企業(yè)價值的提升作用更為明顯3。現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標就是追求價值最大化，內部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著越來越重要的作用，內部控制質量高低將直接影響企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。科學研究證明，內部控制和企業(yè)價值之間存在著密切的聯(lián)系，內部控制是否有效及效率高低直接影響著企業(yè)價值。二、提升企業(yè)內控質量的倫理價值分析公司價值最大化即公司市場價值最大化。公司價值最大化理論認為所謂公司價值是指公司全部資產(chǎn)的市場價值，主要表現(xiàn)為公司未來的收益以及按與取得收益相應的風險報酬率作為貼現(xiàn)率計算的現(xiàn)值，即未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值。公司價值只有在其報酬與風險達到最佳均衡時才能達到最大。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)并購活動的日益頻繁，并購雙方越來越關注公司的市場價值，因為只有公司價值最大化，才能在并購活動中獲取更多的談判籌碼，或者以較低的價格購買公司股權，或者以較高的價格出售公司股權，同時體現(xiàn)出公司管理者自身的價值。管理哲學強調價值導向的管理，它要求企業(yè)的領導人I乍者簡介張博1977一男，河南安陽人，河南財經(jīng)政法大學河南經(jīng)濟倫理研究中心兼職研究員，廣州市市政集團有限公司總會計師，高級會計師，中國注冊資產(chǎn)評估師，河南省會計行業(yè)領軍人才。42要為股東、顧客、員工以及社會提供價值。價值是事物或客體對人或以人為組成要素的社會群體或主體所具有的意義、效應或效果。它并非事物自身，而是事物由其內在屬性所規(guī)定并實際產(chǎn)生了的作用。因此，價值概念反映的是價值主體與價值客體之間的關系。倫理價值導向則是以價值為出發(fā)點，通過對價值內涵與外延的深度把握，選擇科學合理的價值觀取向為目標和準則，去指導各種行為和實踐，并從系統(tǒng)角度調整價值主客體關系。企業(yè)有眾多的價值主體，這些價值主體包括企業(yè)所有者、企業(yè)債權人、企業(yè)員工、企業(yè)顧客和政府等?，F(xiàn)代意義上的企業(yè)與傳統(tǒng)意義上的企業(yè)差異很大，是多邊契約關系的總和。股東當然要承擔風險，債權人和員工也承擔較大的風險，同時政府也承擔一定風險，社會也將因企業(yè)的經(jīng)營變故受到資源、環(huán)境、穩(wěn)定等方面的影響。在多元利益主體結構中，不同利益相關者對企業(yè)權利和經(jīng)濟利益要求及所承擔的責任不同，實施內部控制的目的也各不相同。從內部控制理論的演變過程和現(xiàn)代公司治理結構的特點看，內部控制目標就是實現(xiàn)各相關利益主體價值的最大化，這是基于價值鏈管理理論的內部控制目標定位。內部控制是由控制主體根據(jù)企業(yè)總體目標而建立的，其目的已不再局限于傳統(tǒng)的查弊和糾錯，而是涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，是參與企業(yè)經(jīng)營的各利益相關者權益要求的實現(xiàn)途徑，進而成為公司法人治理結構的具體體現(xiàn)，這與企業(yè)組織形式的演化及公司法人治理結構的發(fā)展相一致。企業(yè)管理目標與企業(yè)價值主體有關，是多個價值主體共同作用和相互妥協(xié)的結果，各個價值主體的目標都可以體現(xiàn)為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)總價值的不斷增長。基于以上原因，企業(yè)的經(jīng)營管理應以最大限度地實現(xiàn)各價值主體的目標為己任，各價值主體的價值均衡最大化，就是企業(yè)績效的最大化。倫理價值取向下的企業(yè)內部控制的主體必然是企業(yè)經(jīng)營管理層，如果缺少合理的公司治理結構，企業(yè)權力設置和企業(yè)權力制衡體系存在缺陷的話，企業(yè)內部控制制度的實施就難以保障。三、倫理價值取向下的公司內控設計提升企業(yè)價值企業(yè)內部控制基本規(guī)泡強調，內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。主體的戰(zhàn)略目標以及它們得以推行的方式建立在偏好、價值判斷和管理風格的基礎之上，管理層的誠信和對道德價值的要求影響這些轉化為行為準則的偏好和判斷。由于一個主體的良好聲譽是如此有價值，所以行為的準則應該不僅僅只是遵循法律，同時企業(yè)風險管理的有效性不可能脫離那些創(chuàng)造、管理和監(jiān)督主體活動的人的誠信和道德價值觀，道德行為和管理層的誠信是公司文化的副產(chǎn)品，公司的CEO確定了道德基調。這種認識會讓我們理解成過于關注誠信、真實，而忽視了造成經(jīng)營風險的貪婪的惡。誠實的內控框架設計不能解決公司價值提升的問題，只有在內控設計中體現(xiàn)抑制貪婪、投機的因子，才能最終實現(xiàn)公司戰(zhàn)略和價值目標。1執(zhí)行正式內控程序時培養(yǎng)員工的有用技能和愛好。企業(yè)的管理應該制定一些正式程序、執(zhí)行系統(tǒng)和運用一定的科技手段來推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，同時我們也要按照價值取向盡可能地培養(yǎng)員工的實用技能、堅定的信念和有益的愛好，因為這些努力會觸發(fā)好的行為，提升公司的價值。員工在很多時候會自覺地而不是每次都要被告知才做一些對公司有益的事情，如果執(zhí)行了一個己知程序或使用了一個系統(tǒng)，需要員工同時處理一些瑣事或解決一些問題的話，他更可能主動而不是拖沓地做相應的事情，如果執(zhí)行程序有些不合理，員工可能使用更好的方法與總體設計意圖一致地處理這些瑣事或解決這些問題。如果不培養(yǎng)這些有用的技術、意志品質和興趣愛好，有一些控制就難以成功地得到執(zhí)行。培訓是觸發(fā)員工好的行為的基礎，利用這一手段可以引發(fā)內控中普遍行為的改變。改變人們行為是一件難事，在關鍵行為發(fā)生時，會出現(xiàn)既看不到也想不到這些行為的情況，這就需要一些書面程序或規(guī)則，同時借助計算機不斷調整風險控制的內容來適應新的變化。2在內控執(zhí)行步驟中識別不確定性事件并實施控制。財務信息沒有經(jīng)過審計或者在信息中有25毛依賴于估計或猜測，這些信息就需要詳細的解釋。大多數(shù)管理信息在某種程度上都是不確定的，這些情況都屬于不確定性事件。在抑制貪婪的倫理價值下，報告不確定性事件有助于降低風險。做好這些不確定性事件的規(guī)避工作，我們可以通過內控系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行有效性預測，以觸發(fā)員工的一些好的行為?？梢允占郧暗臄?shù)據(jù)，嘗試不同的預測方法，以了解哪種預測效果最好。3在風險控制中強化事件的績效管理。績效管理需要始終如一地以員工價值、企業(yè)價值、顧客價值和社會價值構成的價值域為出發(fā)點，進行四種價值的有機整合，以保證企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)始終堅持“以人為本“的指導思想，制定基于員工、股東、顧客和社會大眾的戰(zhàn)略目標，滿足他們的需要，協(xié)調并努力實現(xiàn)他們各自的價值追求，處理相互間的利益關系，以最終實現(xiàn)各方的價值共贏。參考文獻1J于海云內部控制質量、信用模式與企業(yè)價信一一基于深市A股上市公司的實證分析1財經(jīng)理論與實踐，2011544472J楊玉鳳，王火欣，曹瓊內部控制信息披露質量與代理成本相關性研究一一基于滬市2∞7年上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)J審計研究，2010，182853J楊德明，林斌，王彥超內部控制、審計質量與大股東資金占用JJ審計研究，2∞9，57480責任編輯付欽太43

簡介：企業(yè)內控標準的制定與實施孛道華江蘇省高郵縣制動件總廠企管辦目前，企業(yè)標準一般分技術標準、工作標準，管理標準三個方面。本文所講的企業(yè)內控標準是指技術標準范疇中的產(chǎn)品質量標準。企業(yè)為了產(chǎn)品奪牌創(chuàng)優(yōu)和贏得用戶的信譽，并在競爭中立于不敗之地，以求得生存與發(fā)展，制定企業(yè)內控標準是很有必要的。一L988年，我廠通過企業(yè)升級，找到了制定企業(yè)內控標準的正確途徑，制定了比較令人滿意的內控標準，促進了企業(yè)標準化工作的發(fā)展和產(chǎn)品質量的提高。積廠是生產(chǎn)自行車零件漲閘的專業(yè)性工廠，10多年來，經(jīng)過了一個對產(chǎn)品質量標準的不斷認識、探索和改進的過程。我國自行車工業(yè)在不斷發(fā)展，但企業(yè)內部都沒有現(xiàn)成的可行性標準。早在L973年，輕工部頒發(fā)過自行車標準，后來叉頒發(fā)了自行車質量考核辦皓，對1973年標準作了補充、改進，可是有些內容仍與實際情況布吻合。這就需要企業(yè)通過在生產(chǎn)實踐中探討、研究來完善產(chǎn)品質量標準。為此，我廠在企業(yè)升級中，通過“采標”，對現(xiàn)行的標準進行了瀠人細致的研究分圻，為企業(yè)內控標準的制定提供了確鑿豹依據(jù)。護們認為對企業(yè)內控標準的要求應該是1首先必緝想到用戶。以最大限度地滿足用戶的需求為根本出發(fā)點，并將它們列為標誰的關鍵項目內容。2為在同行業(yè)中產(chǎn)品質量獨樹一幟，就要從產(chǎn)品的外觀到主要性能指標都必須高人一籌。3要達到和超過國際標準和國外先進標雄，使本企業(yè)的產(chǎn)品具有生命力和廣闊的銷售市場。應該注意，標準應訂得恰如其分，使奄6生產(chǎn)技術沒備條件能夠適應，用戶的需求心理能夠接受，還要避免增大不必要的經(jīng)濟支出，以實現(xiàn)質量與效益的統(tǒng)一。企業(yè)要通過內控標難的制定和實施，克服薄弱環(huán)節(jié)，使管理技術水平得到提高，從而促進企業(yè)進步，以適應市場形勢的發(fā)展。我們制定企業(yè)內控標準與執(zhí)行的情況如下1989年我們接受揚州市經(jīng)委組織的市質量管理獎的評審，要求在產(chǎn)品質量管理上必須提供下列資料數(shù)據(jù)①洗秀品產(chǎn)值率②產(chǎn)品優(yōu)等品率、一級品率合格品率⑧產(chǎn)品質量例蒯報告。我們認為企業(yè)內控標準能從總體上衡量企業(yè)產(chǎn)品質量水平，是產(chǎn)品質量例測報告的檢涮依據(jù)。換句話說，企業(yè)對產(chǎn)品進行測試必須執(zhí)行企業(yè)內控標準。產(chǎn)品質量例鍘是對產(chǎn)品的壘部性能指標要求進行定期的檢定。檢測的額次、抽檢數(shù)量視零件生產(chǎn)的批量而定。對有些廠，大件產(chǎn)品每臺都要進行檢測。例測的目的主要是了解產(chǎn)品質量存在的問題，針對問題進行分析，以改進產(chǎn)品質量。在標準中，我們將各項質量指標分為不同檢測水平嚴重缺陷主要缺陷一殷缺瑙，井分別給于不周占分比例和適當?shù)某闄z數(shù)量。這樣，體現(xiàn)了關鍵項目的質量否決權。，企業(yè)內控標準的檢測項目及其指標水平，是標準制定的主要內容。我們現(xiàn)行的標準有部頒標準、國家標準、揚州市地方標準印“采概后制定的標準、國家二繳省級企業(yè)標準、企業(yè)產(chǎn)品質量分等規(guī)定以及輕工部頒發(fā)的自行車質量考核辦法等。這些標準之間互相聯(lián)系叉互相補充，要理順它們的關系，正確L用，使其成為制定企業(yè)內控昧準的主要參考依押引用時不可照搬照套，還需要對企業(yè)本身、市場用戶和同行等各方面情況綜合考慮。企業(yè)內控標準應隨著生產(chǎn)力的發(fā)展而逐步修訂?，F(xiàn)在，我們的企業(yè)內控棕準算是最先進的標準，如自行車漲閘，我們列人了國家二級該產(chǎn)品的最高級企業(yè)標準中對產(chǎn)品質量的L3項要求，“采標一后，又增加了過去所有標準中未規(guī)定的項目要求和對原有項目增加新的要求的項目共5項，對于企業(yè)內控標準每一項的具體質量技術指標，都要相當或超過國家二級企業(yè)標準和“采標”后的地方棕準規(guī)定的要求。認真執(zhí)行企業(yè)內控標準，才能使其發(fā)揮應有的作用。對照標準進行嚴格測試并不等于事情的完結，更重要的是對測試結果的分析，寫出質量分析報告。檢查檢測的總得分多少和各項次合格率，井檢查各項指標實現(xiàn)的情況，還要與標準和上次檢測的情況相比較，從而發(fā)現(xiàn)差距，提出改進措施，促使產(chǎn)品質量穩(wěn)定提高。‘關于優(yōu)質品產(chǎn)值率的統(tǒng)計，首先要明確優(yōu)質品的概念。按有些行業(yè)企業(yè)升級的精神，已創(chuàng)優(yōu)奪牌的產(chǎn)品和采標”后的產(chǎn)品均屬于優(yōu)質品。優(yōu)質品的產(chǎn)值與企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值之比即為優(yōu)質品產(chǎn)值率?！覀冋J為選種統(tǒng)計還不太準確，在生產(chǎn)過程中，如某一產(chǎn)品雖然經(jīng)過檢驗達到省、部優(yōu)或金銀牌或“栗標合格，但不等于選一產(chǎn)品的壘部都是優(yōu)質品，其中必定有少部分產(chǎn)品達不到優(yōu)質品的要求，在計算優(yōu)質產(chǎn)品產(chǎn)值率時，應剔除迭一部分產(chǎn)品的產(chǎn)值優(yōu)質品的標準是什幺按質量管理的要求，優(yōu)質品必須達到企業(yè)內控標準規(guī)定的質量指標。企業(yè)內控標準是優(yōu)質品的檢驗依據(jù)。但在具體執(zhí)行中，因零件產(chǎn)品批量成千上萬，我們就選擇壘業(yè)府控標準中必涮珂且，對某些項目酌情加長檢鍘周期，減少抽檢數(shù)量，使最終檢測結果，能反映出優(yōu)質品的水平。產(chǎn)品質量分類是質量管理工作的一個組成部分。分類的目的與例鍘，優(yōu)質品檢驗一樣，是為了分析產(chǎn)品質量現(xiàn)狀，以期改進提高。我們將產(chǎn)品分為優(yōu)等品，一級品、合格品三類優(yōu)質品與優(yōu)等品不能混為一談，優(yōu)質品是刨優(yōu)奪牌采標”產(chǎn)品，而優(yōu)等品只是未創(chuàng)優(yōu)奪牌，“采標一產(chǎn)品中的一部分。優(yōu)等品檢驗標準應是企業(yè)內控標準。一級品的質量要求，是國內的先進水平，要達到省級或國家級企業(yè)標準中規(guī)定的產(chǎn)品質量指標。合格品的質量標準是產(chǎn)品主要性能指標要達到國家、部級標準規(guī)定的質量指標。我們將優(yōu)等品一級品合格品分別按OB2828、OB2829抽檢標準的精神，明確抽檢時間地點數(shù)量檢驗水平，并訂出切實可行的檢驗計劃和實施方法。一年多的實踐，我廠的質量統(tǒng)計工作走上了正軌通過產(chǎn)品例鍘質量分析產(chǎn)品質最分類的檢測和統(tǒng)計，考查出了企業(yè)人員工作質量的優(yōu)劣，有利于企業(yè)管理上水平和人員素質的提高，克服了過去質量統(tǒng)計工作的紊亂現(xiàn)象和形式主義。現(xiàn)在產(chǎn)品質量情況有了正確的反映，與往期的質量情況具有可比性，能真實地看出質量變化情況，有利于質量目標的確定?？傊^為完好的企業(yè)內控標準，為促進產(chǎn)品質量穩(wěn)定提高發(fā)揮了作用。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。C。。。。。。。。。。。。。。。。上接第LO頁并用答辯形式進行考核，以提高班組長的素質水平做好跟蹤考核。經(jīng)過培訓的班組長在生產(chǎn)和工作中的模范帶頭作用和以身作剮執(zhí)行各項標準的情況是考核的主要內容。方法是同車問、班組成員談話，直接同班組長談話，不定期向車間發(fā)函詢調查表等，了解班組長的工作情況3根據(jù)壘廠中心工作，開展班組競賽活動。該廠先后開展了“月評雙增雙節(jié)十佳班組”、技術比武”、“安壘競賽”等多種形式的競賽。通過競賽，調動班組認真執(zhí)行管理標準和工怍標準筋積極性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用。7

簡介：萬方數(shù)據(jù)PRACTI正EMANAGEMENT實務管理來考慮企業(yè)內控文IF司1111面近卻年束腫陸政跑到I句業(yè)運自L時，他們且在是由輒止戶作用力供國尚在戶競爭宵理1型企層出不窮令TL做一自己原4具有在守，比如者附在進Λ占世代品從礎學LJIIL不暇。比如企業(yè)必理I的定，屈在且遠F。而為公WJ麗在1111長的世班收監(jiān)。最持一定的彈性A“N在對瞬且1I邊制棚棍J司提II在Λ們IFL在J1I種力瓏耐用力的對抗蠻的市場陽在爭變化做出且時的前丁內部甘控制戰(zhàn)略過四個陸且Ψ有種L且供1也進行且準本的慨念企業(yè)植盹“是企業(yè)戰(zhàn)略方桂I擊I且有三種能引導比較才能聲四陸佳實踐的運作口J節(jié)哩Λ抖為F企業(yè)長劇的生公司成功的FLLIM企業(yè)品制職幢監(jiān)展外包才幢小FI瑞拉響L監(jiān)蜒守在充分分聽然而在這個且本戰(zhàn)LII晰撾品自己的曲事企業(yè)必到精企業(yè)外部UF血和內部條件的培礎企業(yè)JT產(chǎn)經(jīng)甜的制E應會有幢大養(yǎng)向己的怯心在J撞在直」。刷T利1埠，達到日樣的盯地的不間時企業(yè)內部的行為的約爭巾始終一可鳴先戰(zhàn)略片將戰(zhàn)略FTI告到、施和對戰(zhàn)居J副主共L薯的作111為F追求生產(chǎn)率由最11盹其施。1過F進行指制和H字怕的1戚本領先戰(zhàn)略成本錮先事邊JJI企業(yè)開發(fā)出大踵的11理工一個QJ5骨肉過程把而企業(yè)的求R植地盛立起達到有姐姐斟的N和11主巧如全面質量百理基費陽能力蛙由怔期的甘控制內生產(chǎn)世施，在經(jīng)驗基礎上圭力阻準比較IT時基直吁，、外包合部且世民RRIO是降低成本，抓黯成本與管理費作FI1義的外響革筑，JM，技術人的約構卦圳的到L織和L由枉。以滿足嚴物的草OT11為，劇的曲助嚴格的戚本盹制蛙1IL詳細的控制報告世鼻T戰(zhàn)略強大的生產(chǎn)MNILTJ產(chǎn)品加工能J到創(chuàng)造性的鑒J能JII強的扭酷日LIIF由JJ。因ILTI是植1頓先的仕，J盧僑在產(chǎn)業(yè)IILIF思3人R“JWTJTNN從JT他業(yè)雖RLL到的獨特植F到L古，得到銷也且I邊的高度仕的。在研究吁開1比產(chǎn)品F監(jiān)和JRLI崎由響部門之R“IJ帶回協(xié)NL1酣主觀協(xié)價刷1曲脅，歸根址且ILM如有特松愉快的1TIT恥1而植他1人FYJI理闊I刨自忡Λ才N柯、1戰(zhàn)略1對H休戰(zhàn)盹ILK，111上述各劇組1FT構成釗對且體戰(zhàn)略門怦1111述各項細什而成以上址三種且本戰(zhàn)盹對企業(yè)內部植植和1班II以且拙擔的要求的舉例對氣站在N體的企業(yè)1古有不間的體劇陽在例戰(zhàn)略就恤俐在FI生。JI是E酬的守白晌T拙盹晌耳、扭曲TT了1產(chǎn)業(yè)的外部環(huán)JJTFL，里解企業(yè)的內陽由源和耐力遠些對企業(yè)內劇的認識束酣I企業(yè)內部吁吁植的JJ業(yè)間樣在戰(zhàn)略制I肝，戰(zhàn)略正確的繭胞和1執(zhí)N也宿內刪節(jié)控輩JJ啡和1JT從而嘲由企業(yè)1100，T企業(yè)能夠劇對不撞擊改變的世丁，環(huán)抽。申DICHLNASYROBOL位主義。EA町NEILILL幣L網(wǎng)I交易就這么簡單EMJ兔ΙIMILLIML暢11FT卡IIILLLIFOIIIIILIHII9911

簡介：128財務審計企業(yè)改革與管理2016年8月上摘要隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和改革開放進程的加快，企業(yè)成為提高我國GDP的主力軍，因此如何提高企業(yè)的競爭力和獲得更多的經(jīng)濟效益成為企業(yè)面臨的重要問題。財務管理工作是企業(yè)管理的重要組成部分，可以有效提高企業(yè)資金的利用效率，最大限度的發(fā)揮資金的功能，對于提高企業(yè)整體效益具有十分重要的作用，同時也是確保企業(yè)正常運行的重要組成部分，但是我國的預算部門對于財務管理的內控制度還存在著很多的問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展腳步。本文以此為背景，詳細分析了我國預算部門財務管理內控制度存在的問題，并提出了一些完善措施。關鍵詞預算部門；財務管理；內控制度；問題；措施企業(yè)的財務管理是保證企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動和提高企業(yè)核心競爭力的基礎和前提，是企業(yè)管理的重點問題，企業(yè)只有對財務進行合理有效的管理才能在最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，而企業(yè)財務管理內控制度又是企業(yè)財務管理有效進行的保障，因此，預算管理內控制度的重要性顯而易見。預算部門采用完善的財務管理內控制度，不僅能夠使企業(yè)所需要的財務信息更加的真實可靠，還可以最大限度的提高企業(yè)的資金的安全性能。在我國市場競爭日益激烈的時代背景下，財務管理內控制度的有效建立已經(jīng)成為了社會發(fā)展的必然趨勢。下面筆者將從財務管理內控制度存在的問題和相應的完善措施兩方面，詳細闡述我國企業(yè)的財務管理內控制度的現(xiàn)狀。一、我國預算部門財務管理內控制度存在的問題1企業(yè)對預算部門財務管理內控制度的重視程度不高目前，我國部分企業(yè)對于財務管理內控制度的重視程度不高，沒有完善財務管理內控制度的意識和行動，這必然不利于企業(yè)進行有效的財務管理，甚至在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進步。比如，我國有很多企業(yè)的管理者對財務管理內控制度的認識不夠，對其中的內涵等了解不多，認為財務管理內控制度僅僅是企業(yè)財務部門的事，與其他部門無關，這種想法嚴重影響到了內控制度的有效實施，究其原因，是沒有對其產(chǎn)生足夠的重視，最終的結果是企業(yè)的預算部門管理不到位，降低了內控制度對于企業(yè)的重要作用。2財務管理內部控制的組織機構和制度不健全現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)由于對于財務管理內部控制沒有足夠的重視程度，在進行內控工作時不能正常開展。其一表現(xiàn)為很多企業(yè)的預算部門缺乏健全的內部控制制度，沒有具體的規(guī)范和標準，企業(yè)運轉過程中的諸多業(yè)務步驟沒有一個合理的把握，因此，當企業(yè)內部出現(xiàn)一些財務問題的時候，僅僅是對已有的處理方法進行總結評價來處理。其二，由于企業(yè)的管理層往往會忽略了財務管理內控制度，認為內控機構并不重要，所以并為配備相關的工作人員，也沒有設立專門的組織機構，很多企業(yè)進行財務管理內部控制都是由財務工作人員兼任，以致于使內部控制機構中有很多崗位都缺少必要的工作人員。3財務管理內部控制工作人員專業(yè)素質不夠很多企業(yè)的預算部門的工作人員對于財務管理的相關知識掌握不足，專業(yè)素質不高，致使財務管理工作開展起來非常困難，而且企業(yè)也沒有對財務管理有關的工作人員進行一定的培訓和考核，對工作人員的工作情況控制不夠嚴格，以致于有很多工作人員工作不認真，進而使預算部門財務管理內控制度無法發(fā)揮其應有的效果。同時，部分企業(yè)從事財務管理內部控制工作的人才較少，導致一人兼任多職的現(xiàn)象，給工作人員帶來較大的工作量和工作壓力，人員責任分配也不盡合理，當出現(xiàn)問題時很容易出現(xiàn)相互推卸責任的現(xiàn)象。二、完善我國預算部門財務管理內控制度的措施1加強預算部門財務管理水平財務管理內控制度是進行有效財務管理的保障，而預算部門財務管理對于內控制度也同樣具有反作用，因此企業(yè)應該提高預算部門財務管理水平，企業(yè)可以從以下三方面入手加強自身的財務管理。第一，合理把控財務管理中的預算工作。由于企業(yè)一整年的收入以及支出都要進行詳細的預算，所以，工作人員在進行預算的時候，要將企業(yè)的每一項支出以及每一項收入都囊括進來，不可以漏掉任何一項，對具體的收入以及支出都有一個明確的規(guī)定，在充分考慮到企業(yè)資金支出所要達到的目的的基礎進行預算，以免出項預算費用過多或者是漏算等的現(xiàn)象發(fā)生；第二，加強對于資產(chǎn)管理的內部控制。對于企業(yè)運營中的每一項經(jīng)濟活動都要進行嚴格的控制，只有經(jīng)過一定的批準才能進行，同時，將每一項工作都落到實處，明確規(guī)定每一位工作人員所承擔的責任以及享有的權力，依據(jù)相關的標準對企業(yè)的財產(chǎn)進行管理，確保相關的賬目真實可靠，一旦發(fā)現(xiàn)賬目與實際情況有出入，則需要及時的采取有效的措施進行修改；第三，企業(yè)應該提高各個工作人員之間的配合程度，增強工作協(xié)調性，保證財務管理工作高效開展；第四，要隨著企業(yè)的發(fā)展以及市場環(huán)境的變化，隨時的調整企業(yè)內部的財務管理制度，以確保財務管理內控制度能夠緊跟時代發(fā)展的潮流。2建立健全財務管理內部控制制度首先，企業(yè)應該健全財務管理內部控制的責任分配制度，明確各個崗位的具體責任，使工作人員知道自己可以做什么、不可以做什么、由誰去做，真正將責任落實到個人，提高工作人員的責任意識，進而提高財務管理內部控制的工作效率。其次，企業(yè)也可以針對財務管理內控制度完善相應的獎罰措施，對于工作認真負責和考核成績優(yōu)異的員工給予一定獎勵，提高員工的工作積極性。最后，在企業(yè)資金支出的時候要充分考慮到成本和效益之間的關系，以求用最小的投入獲得最大的經(jīng)濟效益。建立企業(yè)內部審計制度，確保預算部門財務管理的審計人員在工作的過程中有章可依，與此同時，也可以通過審查制度對財務管理工作進一步核查，保證財務管理工作的透明性和真實性。3提高財務管理內部控制工作人員的綜合素質對財務的管理離不開相關的工作人員，因此，培養(yǎng)高素質的預算部門財務管理人才是完善預算部門財務內控制度的有效措施。首先，企業(yè)可以通過提高企業(yè)預算部門的進入門檻來確保財務管理人才的高素質，在招聘相關的工作人員的時候，盡量招聘那些對財務管理的相關知識了解較為透徹，熟練掌握財務管理的有關工作方法等綜合素質較高的人才。其次，針對現(xiàn)有工作人員專業(yè)素質不高和人才匱乏的問題，企業(yè)可以設立專門的預算管理內部控制課程對工作人員進行培訓，包括對于財務管理理論知識、內控知識以及相應的操作技巧等，并且可以定期的針對考核內容進行考核，對于授課結果進行充分分析。企業(yè)還可以設立財務管理相關的法律和工程的課程，拓寬工作人員的知識面，提高工作人員對于新形勢的適應能力和與其他行業(yè)保持密切聯(lián)系的能力。另外，需要特別強調的是，在完善預算部門財務管理內控制度的時候是有一定的原則的。首先就是合法性原則，企業(yè)所制定的制度必須在國家相關法律的指導下才能保證能夠順利進行；其次，內控制度要有一定的整體性以及針對性，確保財務管理的各項工作都能落到實處，同時還要遵循適應性以及嚴肅性等的原則。（下轉第134頁）預算部門財務管理內控制度的完善措施邱紅英（中國船級社武漢分社，湖北武漢430022）134財務審計企業(yè)改革與管理2016年8月上有效的決策。3建立科學的會計管理制度雖然說每一種新的管理理論在開始使用時都是一種探索，走彎路是不可避免的。但是如果有了科學的管理理論作為指導思想，那么在日常管理活動中我們將少走很多不必要的彎路。但是企業(yè)內部很多管理者應該要更正對管理會計存在的偏見，建立完善的管理會計制度，及時將管理會計投入到工作中。在建筑工程企業(yè)應用管理會計方法以前，我們要先建立一套科學系統(tǒng)的制度（如圖1所示）。在進行實際管理時我們要嚴格按照制度的要求實行管理活動。另外，過去發(fā)生的事情，無論對與錯，都是一種收獲。我們要時常總結歸納經(jīng)驗教訓，隨時做出科學的調整，從而幫助我們建立更為完整的管理制度。圖1會計管理制度四、結束語綜上所述，我們不難發(fā)現(xiàn)，管理會計方法具有很多的優(yōu)勢，它的優(yōu)點被很多管理者所推崇。但是目前管理會計在建筑工程企業(yè)中的應用存在很多的不足之處，它的優(yōu)勢在很大程度上沒有得到正常發(fā)揮。由于這一方法比較新，目前很多人還不能接受，這阻礙了它的傳播。還有它對管理者的專業(yè)水平要求較高，很多管理工作者還不能對它運用自如。如果建筑工程企業(yè)能夠消除局限性，正確合理地將管理會計應用到管理工作中，將使我國在管理會計方面取得卓越的成就。我們只有努力克服管理會計在應用中的困難，才能在經(jīng)濟建設中穩(wěn)步前進。參考文獻1周長鳴，康玉珠管理會計的困境與戰(zhàn)略管理會計發(fā)展J江蘇商論，2003，（11）1271282劉瓊淺談管理會計在施工企業(yè)中的應用J經(jīng)濟期刊，2015，（6）1061073盧平瑤淺析戰(zhàn)略管理會計在建筑施工企業(yè)中的應用以中國建筑為例J財會通訊，2012，（25）1314四、國家高技術專項資金財務管理措施探討基于高技術產(chǎn)業(yè)項目財務驗收出現(xiàn)的問題，筆者認為在項目實施過程中通過加強財務管理，落實關鍵控制程序，完全可以避免出現(xiàn)上述問題。首先，最重要的工作是項目實施之初，建議項目負責人、項目單位的財務人員認真學習國家高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目管理暫行辦法、項目資金申請報告、項目實施方案以及相關批復文件，按照上述文件的要求，建章立制，制定符合專項資金管理要求的財務制度，認真履行項目的財務管理工作，將風險控制化解在日常工作中。其次，在項目財務驗收審計之前，建議項目承擔單位對項目所有資料按照國家有關文件規(guī)范要求進行整理，完成內部審計（1）復核項目資金申請報告、項目實施方案及其批復文件的內容與項目完成情況是否一致；（2）復核項目專帳、項目驗收匯報材料與項目實施的現(xiàn)場情況是否一致；（3）根據(jù)項目已批復的實施方案預算進行審計。在經(jīng)費支出審計中，建議當翻閱項目經(jīng)費支出的每筆會計憑證，特別是使用高技術專項資金的支出憑證，不僅審查支出內容及票據(jù)的真實性，而且還需審查與項目目標的相關性、政策符合性和經(jīng)濟合理性；并運用分析性復核程序，分析各項支出的合理性；（4）對不符合項目預算的開支，分析說明預算執(zhí)行偏離的原因；（5）在上述工作基礎上，對項目財務管理情況進行總體的分析和判斷是否滿足項目驗收的標準，對不符合項進行一一落實整改。最后，做好充分準備，迎接項目主管部門組織的項目財務驗收。綜上，通過對高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目財務驗收中發(fā)現(xiàn)的會計核算、財務管理問題進行深入分析，進一步明確專項經(jīng)費的會計核算科目，使得會計核算有章可循，同時對專項資金財務管理過程中出現(xiàn)的各種問題進行了總結，探討了解決問題的措施?？傊?，在不斷總結經(jīng)驗、提供工作水平的基礎上，加強對專項資金規(guī)范管理，將為實現(xiàn)高技術產(chǎn)業(yè)項目的既定目標提供有力保障，將為實現(xiàn)高技術產(chǎn)業(yè)專項的歷史使命奠定堅實基礎。參考文獻1蘇善江，何躍群，稅雪淺析新事業(yè)單位會計制度變化與企業(yè)會計準則的關聯(lián)性J商業(yè)會計，2013，（11）93952徐俊麗淺析企業(yè)中政府補助之科研經(jīng)費的會計處理J江蘇商論，2013，（5）233234三、結束語綜上所述，雖然目前很多企業(yè)都已經(jīng)建立了財務管理內控制度，但是仍然存在像重視程度不高、內部控制制度不健全、預算部門財務管理的人才缺乏等的問題，在一定程度上阻礙了我國企業(yè)的發(fā)展，本文幾點解決措施，希望能為我國企業(yè)更好更快的發(fā)展提供一定的幫助。參考文獻1李薇淺談如何完善預算部門財務管理內控制度J財經(jīng)界，2013，（11）1261272潘曉韡完善預算部門財務管理內控制度的思考J新財經(jīng)（理論版），2013，（9）2032043張湘凌關于完善預算部門財務管理內控制度的思考J財經(jīng)界，2012，（4）2274葉惠英解析完善預算部門財務管理內控制度的思考J中國經(jīng)貿，2012，（14）2635孫蕓完善預算部門財務管理內控制度之我見J時代金融（下旬），2013，（10）54（上接第132頁）（上接第128頁）

簡介：葉予舜2016417葉予舜2016417步驟控制點控制點分值管理控制要件不相容崗位職務管理控制權責檢查提示11年度財務預算編制方案擬定。企業(yè)財會部門根據(jù)總部下達的年度預算目標、相關指標和市場預測，結合生產(chǎn)經(jīng)營計劃，組織測算預算年度的利潤目標，擬訂年度財務預算編制方案，報相關領導按權責指引審定后下達。10企業(yè)財務預算編制方案及審核件參見權責指引檢查有無財務預算編制方案及審核件。12基層預算草案的編制上報。預算執(zhí)行單位應按照預算編制方案以及相關的歷史資料和企業(yè)市場預測資料擬訂本單位預算年度收入、成本、費用、利潤等財務預算草案，經(jīng)本單位主要負責人審核后上報企業(yè)財會部門。10基層財務預算草案，相關審核件編制、審核分離檢查基層單位編制財務預算的基礎資料是否齊全，編制的依據(jù)是否充分，有無基層財務預算草案及審核件，是否符合預算編制方案要求。13企業(yè)預算草案的編制、審定與上報。企業(yè)財會部門會同相關部門對各預算執(zhí)行單位財務預算草案進行對接，并依據(jù)對接結果匯總編制企業(yè)財務預算草案，報相關領導按權責指引審定，在規(guī)定時間前以正式文件上報總部核批。10企業(yè)財務預算草案，預算基礎資料，辦公會紀要，上報文件編制、審核分離參見權責指引檢查財務預算編制的基礎資料是否齊全，編制的依據(jù)是否充分，財務預算草案有無辦公會審批記錄，是否在規(guī)定時間內上報。21年度財務預算的分解。企業(yè)財會部門應按照總部批復的年度財務預算擬定分解方案，報相關領導按權責指引審定后，以文件形式下達各預算執(zhí)行單位，各預算執(zhí)行單位應按管理級次逐級分解。10總部對企業(yè)財務預算的批復件，預算分解資料參見權責指引檢查企業(yè)是否將總部批復的財務預算作了層層分解，財務預算的分解是否以文件形式下達。22月度財務預算管理。企業(yè)應實行月度預算管理制度。企業(yè)財會部門根據(jù)預算執(zhí)行單位的生產(chǎn)經(jīng)營實際及年度預算執(zhí)行情況，將年度財務預算細化為月度預算管理，按月滾動編制，報相關領導按權責指引審定后，以書面或電子文檔形式逐月下達。10月度財務預算及審批件參見權責指引檢查有無月度預算審批件及是否按月下達。23財務預算的執(zhí)行。預算執(zhí)行單位應制定財務預算執(zhí)行的控制措施，確保預算執(zhí)行到位。財會部門應對預算執(zhí)行情況實時監(jiān)控分析，及時將預算執(zhí)行情況反饋相關部門，對執(zhí)行過程中的差異應向財會部門負責人匯報，重大差異應及時查明原因，提出控制措施，并向總會計師報告。10經(jīng)濟活動分析資料，預算執(zhí)行情況反饋資料檢查預算執(zhí)行單位對預算執(zhí)行有無控制措施，財會部門是否及時向相關部門反饋預算執(zhí)行情況。24預算外事項的控制。企業(yè)各預算執(zhí)行單位應按照年度財務預算分解指標安排各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，嚴格控制預算外支出。10預算外事項審批件檢查預算外事項是否報經(jīng)審批。酒店管理內控行政內控管理和喬集團財務預算管理1財務預算的編制與報批30分2財務預算的執(zhí)行與控制50分1212葉予舜2016417葉予舜2016417步驟控制點控制點分值管理控制要件不相容崗位職務管理控制權責檢查提示酒店管理內控行政內控管理和喬集團財務預算管理25年度財務預算的調整。總部下達的年度財務預算，一般不予調整，確因政策法規(guī)、市場環(huán)境等經(jīng)營條件發(fā)生重大變化，致使企業(yè)財務預算的編制基礎發(fā)生根本改變，導致企業(yè)預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，企業(yè)財會部門應會同有關部門提出年度預算調整的方案，經(jīng)相關領導按權責指引審定后報總部。10年度預算調整的書面報告，總部審批件參見權責指引檢查重大年度預算調整是否報總部審批。31預算執(zhí)行情況的分析與上報。企業(yè)應每月組織對財務預算執(zhí)行情況的分析，并作為企業(yè)經(jīng)濟活動分析的重要內容。分析的主要內容應包括企業(yè)當期和累計的預算指標完成情況，預算執(zhí)行差異分析及相關措施等，分析報告應按月報總會計師審定后報上級主管部門。10預算執(zhí)行情況分析資料，預算管理日常監(jiān)控資料檢查對預算執(zhí)行情況有無分析資料，分析是否完整，分析報告是否按規(guī)定上報。32預算日常管理考評及預算執(zhí)行情況考核。企業(yè)應建立預算管理綜合考評制度和內部考核辦法，除定期考核各單位（部門）的預算執(zhí)行情況外，還應考評預算編制的符合性、準確率以及預算日常管理情況。財會部門應定期提交考評或考核方案，報經(jīng)相關領導按權責指引審定后，對相關情況進行考評或考核。10考評及考核辦法，考評及考核資料參見權責指引檢查企業(yè)有無相應的考評及考核辦法，是否定期對預算日常管理情況進行考評，對預算執(zhí)行情況進行考核。合計101003分析與考核20分2222