簡(jiǎn)介：點(diǎn)擊查看更多財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(20190213203659)精彩內(nèi)容。

簡(jiǎn)介：計(jì)量與測(cè)試技術(shù)1993NO6定是與非，要敢于同違紀(jì)的行為作斗爭(zhēng)，當(dāng)法律與權(quán)勢(shì)發(fā)生沖突時(shí)當(dāng)國(guó)家，人民利益與個(gè)人私情發(fā)生矛盾時(shí)，質(zhì)檢人員必須剛強(qiáng)正直，公正處理，堅(jiān)持國(guó)家、人民利益高于一切，秉公執(zhí)法，克服。多栽花”。少栽刺，。遇到問(wèn)題繞道走和。權(quán)太于法，情太于法，高于法”等錯(cuò)誤觀念。必須克服、抵制來(lái)自各方面的歪風(fēng)邪氣，必須把個(gè)人名義、地位、得失置之度外，不怕打擊報(bào)復(fù)，不怕穿小鞋，不怕丟“烏紗帽”，決不拿原則傲交易。4廉法奉公，清正無(wú)私質(zhì)檢人員是國(guó)家，人民和企業(yè)利益的忠實(shí)保衛(wèi)者，是人民的公仆，是糾正生產(chǎn)，銷售過(guò)程中違法亂紀(jì)行為的衛(wèi)士，必須具有高尚的品格和道德情操，要嚴(yán)于律己，慎思慎言慎行要37沉著、謙遜、平等待人、不持志暴氣，動(dòng)輒訓(xùn)人，要自覺(jué)地加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)和修養(yǎng)，不斷地改造自己主觀世界和客觀世界，要樹(shù)立秉公辦事，不詢私情堅(jiān)持真理，光明磊落，廉潔奉公的思想，要自覺(jué)抵制各種歪風(fēng)邪氣和腐朽思想的侵蝕，做到見(jiàn)利不伸手，見(jiàn)錢不動(dòng)心。5遵守紀(jì)律，保守秘密遵守紀(jì)律就是要遵守法律，法規(guī)及國(guó)家的路線、方針、政策與各項(xiàng)規(guī)啻制度。保守秘密，就是要求質(zhì)檢人員保守質(zhì)檢工作秘密，不泄露生產(chǎn)企業(yè)的秘密和法律、法規(guī)規(guī)定的不能泄露的機(jī)密，做到不該看的不看，不該問(wèn)的不問(wèn)，不該說(shuō)的不說(shuō)，以保障質(zhì)檢事業(yè)健康發(fā)展。收翦時(shí)間，931O05試談企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)●田巨良西安飛機(jī)工業(yè)公司西安710054L產(chǎn)品的制造依據(jù)‘標(biāo)準(zhǔn)化法，明確規(guī)定“企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，作為組織生產(chǎn)的依據(jù)。同時(shí)還規(guī)定。已有尾家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)制定嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)內(nèi)部使用。企業(yè)要生產(chǎn)產(chǎn)品，就必須依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)。對(duì)于無(wú)上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)指國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)；有上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的可以接上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，但最好按高于上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)。顯然，無(wú)標(biāo)準(zhǔn)或者不按標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的均屬違法行為。標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)定我國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)分為4級(jí)，即國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。而作為產(chǎn)品制造依據(jù)的只有3級(jí)即國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)化法中沒(méi)有內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的提法，但按上級(jí)有關(guān)主管部門規(guī)定在企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量體系考核和產(chǎn)品刨憂過(guò)程中，必須制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，以確保產(chǎn)品的高質(zhì)量和產(chǎn)品的合格率。所以，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)也是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是產(chǎn)品的制造依據(jù)，但它屬于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)特殊分支，而且是不可缺少的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的特征標(biāo)準(zhǔn)化期刊對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的討論持續(xù)了很長(zhǎng)時(shí)間，各研究機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的專家和標(biāo)準(zhǔn)化工作者發(fā)表了不少論文和文章，但內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的定義究竟是什么至今仍無(wú)定論，但多數(shù)看法認(rèn)為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)有如下特征。技術(shù)指標(biāo)高于同類產(chǎn)品的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這些指標(biāo)僅作為企業(yè)內(nèi)部對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行考核，不作為訂貨方驗(yàn)收產(chǎn)品的依據(jù)。采用新技術(shù)、新工藝、新的試驗(yàn)檢測(cè)方法和管理方法。這些新技術(shù)、新工藝和新方法是企業(yè)的技術(shù)精華和寶貴財(cái)富。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)一般不同時(shí)具備這兩十特征，但38二者又相互聯(lián)系。當(dāng)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)具備前一特征時(shí)必然以后一特征作保證；當(dāng)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)具備后一特征時(shí)，其目的是實(shí)現(xiàn)前一特征的技術(shù)指標(biāo)要求，或者提高產(chǎn)品的合格率。具備上述特征的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)能保證產(chǎn)品的高質(zhì)量，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展和壯大。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)整體水平的體現(xiàn)。它凝聚了企業(yè)的大量專有技術(shù)，是廣大干部、職工辛勤勞動(dòng)的結(jié)晶，是企業(yè)賴以生存的法寶，因此，具有明顯的保密性。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)一旦被泄露，企業(yè)將失去競(jìng)爭(zhēng)能力，井可能造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，為了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)采取嚴(yán)格的保護(hù)措施。3內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)符合標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)定的精神￡標(biāo)準(zhǔn)化法中雖然沒(méi)有規(guī)定企業(yè)要制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)并不違背晦準(zhǔn)化法規(guī)定的精神，而且還有些共性。標(biāo)準(zhǔn)化法’規(guī)定，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)制定嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)內(nèi)部使用。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)指標(biāo)要高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。而內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)指標(biāo)不僅高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要高于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)指標(biāo)高于上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，所以生產(chǎn)同一產(chǎn)品的不同廠家，都可以根據(jù)各自的具體情況制定其企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。但技術(shù)指標(biāo)高多少，就要憑各自的能力了。能力的差別表現(xiàn)在許多方面，如企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)裝備、管理水平以及新工藝、新技術(shù)、新的檢測(cè)、試驗(yàn)方法的采用等企業(yè)要有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須縮短與先進(jìn)單位的差距。因此，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)指標(biāo)及保證其實(shí)施的重要措施和方法都是被注桃的重點(diǎn)目標(biāo)。企業(yè)為了自身的利益，對(duì)此必然采用某些保護(hù)性措施。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的保密性與嚴(yán)于上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)顯然是相同的。從上述兩方面可以看出，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)同嚴(yán)于上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)投有實(shí)質(zhì)性差別，只是指標(biāo)更高一些。因此，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)符合￡標(biāo)準(zhǔn)化法’規(guī)定的精神，是一種特殊的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。4內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)越性企業(yè)可以把采用新技術(shù)、新工藝、新的檢計(jì)量與謝試技術(shù)1993NO6測(cè)、試驗(yàn)方法、新的管理方法或者其它專有技術(shù)制定成內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)用于生產(chǎn)，以保證產(chǎn)品的高質(zhì)量。這要比提高技術(shù)指標(biāo)顯得優(yōu)越。因?yàn)樘岣呒夹g(shù)指標(biāo)很可能要增加產(chǎn)品的成本，提高產(chǎn)品的銷售價(jià)格，并造成質(zhì)量過(guò)剩而失去競(jìng)爭(zhēng)能力。在保證產(chǎn)品質(zhì)量和使用性能的前提下，采用新技術(shù)、新工藝等方法制定的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可以提高產(chǎn)品的合格率，而成本和銷售價(jià)格一般不會(huì)明顯增加，從而提高了產(chǎn)品占有市場(chǎng)的能力。5怎樣對(duì)待內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)既然內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)符合標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)定的精神，也有其自身的特點(diǎn)，而且確有不少企業(yè)由于執(zhí)行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，使其產(chǎn)品暢銷不衰，并打入國(guó)際市場(chǎng)而取得明顯經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)當(dāng)給內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)以合法的地位，使其名正言順。國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中有國(guó)家內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中也應(yīng)允許有企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。如果把內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)更名為內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，并給它規(guī)定專門的代號(hào)，使它從形式上比照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定，那么其合法性就提高了很多。制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要當(dāng)企業(yè)了解它的珍貴價(jià)值時(shí)，必然主動(dòng)制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，爭(zhēng)刨名優(yōu)產(chǎn)品。由上級(jí)主管部門硬性規(guī)定制定的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)屬于被動(dòng)制定，沒(méi)體現(xiàn)企業(yè)的意愿，往往是應(yīng)付差事這種內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)根本沒(méi)有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值刨出的所謂優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，其水分含量是很高的。因此，產(chǎn)品創(chuàng)優(yōu)應(yīng)由企業(yè)自愿參與，而且應(yīng)由用戶來(lái)評(píng)價(jià)，至于是否判定為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有規(guī)定的必要。多年來(lái)市場(chǎng)商品無(wú)不優(yōu)質(zhì)，而曲劣假胃產(chǎn)品卻很少有人躲過(guò)。所以，部門或單位評(píng)出的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，在人們心目中，已失去了信譽(yù)，也越來(lái)越貶值，人們巳無(wú)法接受這類優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的殊榮?？梢?jiàn)，在產(chǎn)品刨優(yōu)過(guò)程中，上級(jí)主管部門無(wú)必要規(guī)定企業(yè)必須制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)組織廣大消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)必然在競(jìng)爭(zhēng)的客觀環(huán)境中產(chǎn)生和發(fā)展。只要有競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)也將以不同的形式、內(nèi)容和水平在商品經(jīng)濟(jì)的大潮中繼續(xù)發(fā)揮其特殊的作用。收毫?xí)r問(wèn)930315／

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簡(jiǎn)介：在對(duì)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品抽查和，P業(yè)升級(jí)工作過(guò)程中，常常會(huì)遇到這個(gè)問(wèn)題有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)技術(shù)干部對(duì)產(chǎn)品內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)模糊的現(xiàn)象。如在優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品抽查過(guò)程中，對(duì)菊些企業(yè)的質(zhì)量保趕體系進(jìn)行審查是完全必要的但當(dāng)問(wèn)及產(chǎn)品的內(nèi)拉標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人說(shuō)，既然有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照逮些標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行就對(duì)了，沒(méi)有必要再制訂企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)還有的謊，我們執(zhí)行丁國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，再制訂企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)就要重新進(jìn)行申報(bào)，備案等工作，這不就等于向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手透囂“情報(bào)”嗎事實(shí)上，我1不難發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)針對(duì)自己產(chǎn)品的若鍵特性和弱點(diǎn)，已在工藝技術(shù)文件中進(jìn)行了控制只不過(guò)沒(méi)有形成獨(dú)立，完整的標(biāo)準(zhǔn)文件而已。凡此種種，筆者認(rèn)為，都存在一個(gè)認(rèn)識(shí)不眵確切甚至模糊的傾向，有必要進(jìn)行闡述一下一、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的概念企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和確保產(chǎn)品質(zhì)量的需要，以及針對(duì)本企業(yè)的特點(diǎn)，尤其是率企業(yè)產(chǎn)品的弱點(diǎn)，在使性能指標(biāo)低于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也不是對(duì)離家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)的照抄照搬。二、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的審批權(quán)限企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)只供車企業(yè)內(nèi)部使用，不需要盤企業(yè)之間協(xié)調(diào)，所以，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不必經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)的主管批，只企業(yè)的總工程師、主管技術(shù)廠長(zhǎng)簽字就川按照企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)文件編號(hào)，下發(fā)有關(guān)部門執(zhí)行對(duì)其中某些重要部分可以保密，而由企業(yè)自己掌握拄制。三、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的特征L1內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際能力，不受約束地提高標(biāo)準(zhǔn)水平，具有獨(dú)特的先進(jìn)性。2內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)只限于一十企業(yè)內(nèi)部使用，但有同其它各級(jí)標(biāo)準(zhǔn)同等的效力，具有約束性。3，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可齄生產(chǎn)的發(fā)展和用戶的需要，隨時(shí)修改，完善各項(xiàng)指標(biāo)，具有很大的靈活性。4，對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)需要單獨(dú)編號(hào)，單獨(dú)進(jìn)行管理，因而具有保密性。四、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容不同企業(yè)制訂的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，其范圍和包含的內(nèi)容都不盡相同，一般概括來(lái)講，有以下內(nèi)容；內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)分類主要特點(diǎn)生產(chǎn)坐過(guò)從原材料、中間產(chǎn)品直至最終產(chǎn)品在保證質(zhì)量方面，都有內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對(duì)程的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)、技術(shù)、管理等都有要求。郭分生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)具有特殊要求的某個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的技的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)術(shù)條件和工藝上的控制要求單項(xiàng)指標(biāo)的內(nèi)僅對(duì)某一技術(shù)條件或工藝控制的要控標(biāo)準(zhǔn)求產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容上制訂的比國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。綜上所述除此之外，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)包括新產(chǎn)品內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)為了保證優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或主導(dǎo)產(chǎn)品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。靳產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容沒(méi)有例外，但是新產(chǎn)品在量的穩(wěn)定性，而自行制訂的在個(gè)別主要性能指標(biāo)上高研制過(guò)程中，有自己一整套的標(biāo)準(zhǔn)化方法，這里就不于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部控制文件，既不能再蟹違。，。HHH州螂了“計(jì)量器具”。我們知道，在熱電偶撿定中管型家旅中將會(huì)增加很大一批成員。電爐只是提供一個(gè)穩(wěn)定的溫度場(chǎng)。它和三相點(diǎn)恒溫器不一樣。三相點(diǎn)恒沮器本身具有已確定的標(biāo)準(zhǔn)溫度。而管型電爐內(nèi)的沮度是由熱電偶測(cè)量的。它本身設(shè)有確定的已知溫度，也沒(méi)有指示其被測(cè)溫度的指示器。它不具備確定被測(cè)沮度的能力。因此過(guò)去不把它算作計(jì)量器具。如果管型電爐算作計(jì)量器具，那么溫度計(jì)量中用的恒溫水槽、恒溫油槽、電計(jì)量中的穩(wěn)壓電源本身輸出為標(biāo)準(zhǔn)值的電源除外、壓力計(jì)量中的』力源等，郭應(yīng)當(dāng)算作計(jì)量器具。那么，我們的計(jì)量器具綜上所述可見(jiàn)怎樣，鼉L什么是計(jì)量器具的問(wèn)題，仍然是一個(gè)報(bào)值得探討的問(wèn)盟，也是一十急需要明確的同盟。筆者建議國(guó)家計(jì)量行政部門有必要盡快編制出一個(gè)關(guān)于怎樣，鼉定計(jì)量器具的技術(shù)規(guī)范以便各行業(yè)各部門在嫡制計(jì)量器具檢定規(guī)程和對(duì)計(jì)量器具進(jìn)行管理時(shí)，有一個(gè)統(tǒng)一的科學(xué)的依據(jù)使得我們的計(jì)T管理工作更加經(jīng)濟(jì)合理。殃西省渭南市窗紗銅材廠王建平談企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)在對(duì)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品抽查和，P業(yè)升級(jí)工作過(guò)程中，常常會(huì)遇到這個(gè)問(wèn)題有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)技術(shù)干部對(duì)產(chǎn)品內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)模糊的現(xiàn)象。如在優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品抽查過(guò)程中，對(duì)菊些企業(yè)的質(zhì)量保趕體系進(jìn)行審查是完全必要的但當(dāng)問(wèn)及產(chǎn)品的內(nèi)拉標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人說(shuō)，既然有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照逮些標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行就對(duì)了，沒(méi)有必要再制訂企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)還有的謊，我們執(zhí)行丁國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，再制訂企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)就要重新進(jìn)行申報(bào)，備案等工作，這不就等于向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手透囂“情報(bào)”嗎事實(shí)上，我1不難發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)針對(duì)自己產(chǎn)品的若鍵特性和弱點(diǎn)，已在工藝技術(shù)文件中進(jìn)行了控制只不過(guò)沒(méi)有形成獨(dú)立，完整的標(biāo)準(zhǔn)文件而已。凡此種種，筆者認(rèn)為，都存在一個(gè)認(rèn)識(shí)不眵確切甚至模糊的傾向，有必要進(jìn)行闡述一下一、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的概念企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和確保產(chǎn)品質(zhì)量的需要，以及針對(duì)本企業(yè)的特點(diǎn)，尤其是率企業(yè)產(chǎn)品的弱點(diǎn)，在使性能指標(biāo)低于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也不是對(duì)離家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)的照抄照搬。二、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的審批權(quán)限企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)只供車企業(yè)內(nèi)部使用，不需要盤企業(yè)之間協(xié)調(diào)，所以，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不必經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)的主管批，只企業(yè)的總工程師、主管技術(shù)廠長(zhǎng)簽字就川按照企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)文件編號(hào)，下發(fā)有關(guān)部門執(zhí)行對(duì)其中某些重要部分可以保密，而由企業(yè)自己掌握拄制。三、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的特征L1內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際能力，不受約束地提高標(biāo)準(zhǔn)水平，具有獨(dú)特的先進(jìn)性。2內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)只限于一十企業(yè)內(nèi)部使用，但有同其它各級(jí)標(biāo)準(zhǔn)同等的效力，具有約束性。3，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可齄生產(chǎn)的發(fā)展和用戶的需要，隨時(shí)修改，完善各項(xiàng)指標(biāo)，具有很大的靈活性。4，對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)需要單獨(dú)編號(hào)，單獨(dú)進(jìn)行管理，因而具有保密性。四、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容不同企業(yè)制訂的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，其范圍和包含的內(nèi)容都不盡相同，一般概括來(lái)講，有以下內(nèi)容；內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)分類主要特點(diǎn)生產(chǎn)坐過(guò)從原材料、中間產(chǎn)品直至最終產(chǎn)品在保證質(zhì)量方面，都有內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對(duì)程的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)、技術(shù)、管理等都有要求。郭分生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)具有特殊要求的某個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的技的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)術(shù)條件和工藝上的控制要求單項(xiàng)指標(biāo)的內(nèi)僅對(duì)某一技術(shù)條件或工藝控制的要控標(biāo)準(zhǔn)求產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容上制訂的比國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。綜上所述除此之外，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)包括新產(chǎn)品內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)為了保證優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或主導(dǎo)產(chǎn)品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。靳產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容沒(méi)有例外，但是新產(chǎn)品在量的穩(wěn)定性，而自行制訂的在個(gè)別主要性能指標(biāo)上高研制過(guò)程中，有自己一整套的標(biāo)準(zhǔn)化方法，這里就不于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部控制文件，既不能再蟹違。，。HHH州螂了“計(jì)量器具”。我們知道，在熱電偶撿定中管型家旅中將會(huì)增加很大一批成員。電爐只是提供一個(gè)穩(wěn)定的溫度場(chǎng)。它和三相點(diǎn)恒溫器不一樣。三相點(diǎn)恒沮器本身具有已確定的標(biāo)準(zhǔn)溫度。而管型電爐內(nèi)的沮度是由熱電偶測(cè)量的。它本身設(shè)有確定的已知溫度，也沒(méi)有指示其被測(cè)溫度的指示器。它不具備確定被測(cè)沮度的能力。因此過(guò)去不把它算作計(jì)量器具。如果管型電爐算作計(jì)量器具，那么溫度計(jì)量中用的恒溫水槽、恒溫油槽、電計(jì)量中的穩(wěn)壓電源本身輸出為標(biāo)準(zhǔn)值的電源除外、壓力計(jì)量中的』力源等，郭應(yīng)當(dāng)算作計(jì)量器具。那么，我們的計(jì)量器具綜上所述可見(jiàn)怎樣，鼉L什么是計(jì)量器具的問(wèn)題，仍然是一個(gè)報(bào)值得探討的問(wèn)盟，也是一十急需要明確的同盟。筆者建議國(guó)家計(jì)量行政部門有必要盡快編制出一個(gè)關(guān)于怎樣，鼉定計(jì)量器具的技術(shù)規(guī)范以便各行業(yè)各部門在嫡制計(jì)量器具檢定規(guī)程和對(duì)計(jì)量器具進(jìn)行管理時(shí)，有一個(gè)統(tǒng)一的科學(xué)的依據(jù)使得我們的計(jì)T管理工作更加經(jīng)濟(jì)合理。殃西省渭南市窗紗銅材廠王建平談企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

簡(jiǎn)介：編織內(nèi)部控制體系加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理醫(yī)院內(nèi)控失敗案例分析作者趙立，鄒佩英，ZHAOLI，ZOUPEIYING作者單位無(wú)錫市衛(wèi)生局江蘇無(wú)錫214023刊名現(xiàn)代醫(yī)院英文刊名MODERNHOSPITAL年，卷期2007711被引用次數(shù)3次本文讀者也讀過(guò)10條1阮曉丹論醫(yī)院計(jì)算機(jī)收費(fèi)票據(jù)管理的內(nèi)部控制期刊論文衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究2009122王玉淺析如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理期刊論文中國(guó)科技信息2005183張榮淺析醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)期刊論文中國(guó)現(xiàn)代醫(yī)生20074594趙立蔣祥虎時(shí)浩明建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量期刊論文中國(guó)醫(yī)院管理20042455韓黨琴加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度以河北北方學(xué)院附屬第二醫(yī)院為例期刊論文新西部下半月201066張香真關(guān)于醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部控制的思考期刊論文當(dāng)代經(jīng)濟(jì)200917王立云淺談我院加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法及體會(huì)期刊論文財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)201028李建軍袁立波LIJIANJUNYUANLIBO談經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)管理籌劃期刊論文中國(guó)醫(yī)院管理20012149萬(wàn)美霞淺談案例教學(xué)法在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理教學(xué)中的運(yùn)用期刊論文衛(wèi)生職業(yè)教育2009272310朱宇王景軍ZHUYUWANGJINGJUN新疆公立醫(yī)院采購(gòu)支出與付款內(nèi)部控制研究期刊論文新疆財(cái)經(jīng)20095引證文獻(xiàn)3條1王孝碧醫(yī)改方案實(shí)施后如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制期刊論文西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）201042李金虎醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策分析期刊論文新財(cái)經(jīng)理論版201083朱勇醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制研究期刊論文財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）20101本文鏈接DCNPERIODICAL_XDYY200711074ASPX

簡(jiǎn)介：2016年11月刊第33期當(dāng)代經(jīng)濟(jì)130科研單位試劑耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理李國(guó)榮，王斌華（中國(guó)水稻研究所，浙江杭州311400）一、科研單位試劑耗材管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題1、科研團(tuán)隊(duì)各自分散采購(gòu)的現(xiàn)象較為普遍長(zhǎng)期以來(lái)，由于科研單位形成了以科研團(tuán)隊(duì)（課題組）為基本模式的科研組織結(jié)構(gòu)，在組織形式與團(tuán)隊(duì)運(yùn)行上表現(xiàn)為研究方向、科研任務(wù)、人員配置以及經(jīng)費(fèi)使用在單位內(nèi)部都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。加之科研試劑耗材又存在實(shí)驗(yàn)需求多樣性、時(shí)效性強(qiáng)、儲(chǔ)存保管條件要求高等特點(diǎn)。目前，科研單位單位層面對(duì)材料采購(gòu)的監(jiān)管仍然相對(duì)薄弱，對(duì)試劑耗材尚未有效實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一采購(gòu)與管理，規(guī)范管理的舉措不多，往往在單位內(nèi)部還表現(xiàn)為試劑耗材采購(gòu)職責(zé)不清，采購(gòu)各環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的部門和人員負(fù)責(zé)，普遍由各個(gè)團(tuán)隊(duì)各自分散采購(gòu)，甚至團(tuán)隊(duì)內(nèi)部也沒(méi)有設(shè)立專人負(fù)責(zé)采購(gòu)管理，任由科研人員根據(jù)需要“隨用隨買、誰(shuí)用誰(shuí)買”，沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)范的采購(gòu)流程與采購(gòu)方式的審核審批制度，致使試劑耗材采購(gòu)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)陡然增加。2、試劑耗材出入庫(kù)管理制度相對(duì)薄弱由于科研活動(dòng)與研究實(shí)驗(yàn)的特殊性，以及試劑耗材用途具有較強(qiáng)的專業(yè)性特點(diǎn)，因此，其出入庫(kù)管理存在不同于企業(yè)生產(chǎn)資料的客觀困難與不同要求。從筆者調(diào)研情況看，目前國(guó)內(nèi)很多科研機(jī)構(gòu)尚未真正建立起規(guī)范的實(shí)驗(yàn)室試劑耗材領(lǐng)用登記和出入庫(kù)管理制度，各科研團(tuán)隊(duì)（課題組）內(nèi)部對(duì)試劑耗材的出入庫(kù)管理與領(lǐng)用登記制度執(zhí)行的寬嚴(yán)尺度、規(guī)范完善程度不一，普遍存在“管、采、驗(yàn)、用”職責(zé)不清，即試劑耗材采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用環(huán)節(jié)之間沒(méi)有清晰的職責(zé)邊界，庫(kù)存臺(tái)賬與領(lǐng)用登記流程不規(guī)范，“按需購(gòu)買、隨買隨用、多人混用”等現(xiàn)象突出，試劑耗材管理使用效率較低，而且存在一定的采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二、科研單位試劑耗材采購(gòu)管理的難點(diǎn)分析1、試劑耗材品類需求多樣化由于科研單位內(nèi)部往往具有多個(gè)科研團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)之間研究方向甚至學(xué)科領(lǐng)域大多不同。因此，即使在同一單位，團(tuán)隊(duì)之間實(shí)驗(yàn)所需要的試劑耗材品類需求也呈多性化現(xiàn)象。往往具有批次多，數(shù)量大，品種繁，價(jià)格高，包裝規(guī)格不一、質(zhì)量級(jí)別繁雜且無(wú)統(tǒng)一的分類方法等特點(diǎn)。根據(jù)試劑耗材分類組成不同，有無(wú)機(jī)試劑、有機(jī)試劑、生化試劑、同位素標(biāo)記試劑等；根據(jù)純度不同，有高純度試劑、優(yōu)級(jí)純?cè)噭?、分析純?cè)噭?、化學(xué)純?cè)噭┑龋挥行┰噭┖牟倪€屬于管控物資，在采購(gòu)時(shí)需要事先辦理相應(yīng)的許可證，例如易制毒化學(xué)品需要到公安部門辦理許可證，還有一些化學(xué)試劑需要到藥監(jiān)和環(huán)保部門辦理許可證后才能購(gòu)買，相當(dāng)一部分化學(xué)試劑為有毒、有害或易燃易爆品的采購(gòu)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存和管理等環(huán)節(jié)都有很高的要求。2、試劑耗材采購(gòu)時(shí)效性要求高由于科研活動(dòng)規(guī)律及其實(shí)驗(yàn)過(guò)程與結(jié)果的不確定性，加之長(zhǎng)期以來(lái)部分科研人員按計(jì)劃采購(gòu)的意識(shí)不強(qiáng)，大多時(shí)候都是實(shí)驗(yàn)急需的時(shí)候，臨時(shí)采購(gòu)，要求試劑耗材采購(gòu)供貨期必須盡可能短，以確保試劑耗材供應(yīng)不間斷，保障科研活動(dòng)的正常進(jìn)行，采購(gòu)具有極強(qiáng)的時(shí)效性。另外，由于部分試劑耗材有比較嚴(yán)格的儲(chǔ)存條件，為防止試劑堆積浪費(fèi)和領(lǐng)用不足，有些試劑耗材不能過(guò)早或提前采購(gòu)，避免保管不善過(guò)期變質(zhì)造成浪費(fèi)。3、試劑耗材價(jià)格市場(chǎng)透明度不高試劑耗材具有采購(gòu)渠道多樣化，同種試劑耗材存在網(wǎng)上、線下等不同的采購(gòu)渠道。市場(chǎng)調(diào)研資料表明，尤其是生化試劑專業(yè)性強(qiáng)、種類多、型號(hào)繁雜、更新快，甚至水貨假貨充斥市場(chǎng)，科研人員難于鑒別和篩選。而且，供應(yīng)商魚目混珠，采購(gòu)單位對(duì)供應(yīng)商缺乏了解比價(jià)的途徑與平臺(tái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分，價(jià)格透明度不高，難以有效實(shí)現(xiàn)試劑耗材采購(gòu)的“高信價(jià)比”目標(biāo)。三、加強(qiáng)科研單位試劑耗材內(nèi)控管理的建議1、嚴(yán)格規(guī)范試劑耗材采購(gòu)管理內(nèi)控流程首先要加強(qiáng)試劑耗材采購(gòu)預(yù)算與審批管理?？蒲袉挝桓鲀?nèi)部團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)加強(qiáng)年度采購(gòu)預(yù)算與采購(gòu)計(jì)劃；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃采購(gòu)。要按照政府采購(gòu)管理有關(guān)規(guī)定，建立健全試劑采購(gòu)方式的審核審批制度，根據(jù)采購(gòu)內(nèi)容、數(shù)量金額等因素合理確定相應(yīng)的采購(gòu)方式；線上平臺(tái)采購(gòu)與公開(kāi)招標(biāo)等集中采購(gòu)形式應(yīng)當(dāng)作為試劑耗材采購(gòu)摘要隨著國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，財(cái)政科技投入逐漸加大，伴隨著科研單位科研經(jīng)費(fèi)總量的快速增長(zhǎng)，其試劑耗材采購(gòu)規(guī)模與金額也同步大幅增長(zhǎng)，試劑耗材采購(gòu)管理中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。為加強(qiáng)管理，本文對(duì)科研單位試劑耗材采購(gòu)管理現(xiàn)狀與存在問(wèn)題，以及采購(gòu)管理的難點(diǎn)進(jìn)行了分析論述。并從優(yōu)化試劑耗材采購(gòu)流程與采購(gòu)制度、實(shí)施集中采購(gòu)與線上平臺(tái)采購(gòu)、規(guī)范領(lǐng)用登記與出入庫(kù)管理，以及加強(qiáng)采購(gòu)培訓(xùn)與廉政建設(shè)等方面，提出了強(qiáng)化科研單位試劑耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的意見(jiàn)建議。關(guān)鍵詞試劑耗材；采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控管理通訊作者王斌華2016年11月刊第33期當(dāng)代經(jīng)濟(jì)130科研單位試劑耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理李國(guó)榮，王斌華（中國(guó)水稻研究所，浙江杭州311400）一、科研單位試劑耗材管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題1、科研團(tuán)隊(duì)各自分散采購(gòu)的現(xiàn)象較為普遍長(zhǎng)期以來(lái)，由于科研單位形成了以科研團(tuán)隊(duì)（課題組）為基本模式的科研組織結(jié)構(gòu)，在組織形式與團(tuán)隊(duì)運(yùn)行上表現(xiàn)為研究方向、科研任務(wù)、人員配置以及經(jīng)費(fèi)使用在單位內(nèi)部都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。加之科研試劑耗材又存在實(shí)驗(yàn)需求多樣性、時(shí)效性強(qiáng)、儲(chǔ)存保管條件要求高等特點(diǎn)。目前，科研單位單位層面對(duì)材料采購(gòu)的監(jiān)管仍然相對(duì)薄弱，對(duì)試劑耗材尚未有效實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一采購(gòu)與管理，規(guī)范管理的舉措不多，往往在單位內(nèi)部還表現(xiàn)為試劑耗材采購(gòu)職責(zé)不清，采購(gòu)各環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的部門和人員負(fù)責(zé)，普遍由各個(gè)團(tuán)隊(duì)各自分散采購(gòu)，甚至團(tuán)隊(duì)內(nèi)部也沒(méi)有設(shè)立專人負(fù)責(zé)采購(gòu)管理，任由科研人員根據(jù)需要“隨用隨買、誰(shuí)用誰(shuí)買”，沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)范的采購(gòu)流程與采購(gòu)方式的審核審批制度，致使試劑耗材采購(gòu)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)陡然增加。2、試劑耗材出入庫(kù)管理制度相對(duì)薄弱由于科研活動(dòng)與研究實(shí)驗(yàn)的特殊性，以及試劑耗材用途具有較強(qiáng)的專業(yè)性特點(diǎn)，因此，其出入庫(kù)管理存在不同于企業(yè)生產(chǎn)資料的客觀困難與不同要求。從筆者調(diào)研情況看，目前國(guó)內(nèi)很多科研機(jī)構(gòu)尚未真正建立起規(guī)范的實(shí)驗(yàn)室試劑耗材領(lǐng)用登記和出入庫(kù)管理制度，各科研團(tuán)隊(duì)（課題組）內(nèi)部對(duì)試劑耗材的出入庫(kù)管理與領(lǐng)用登記制度執(zhí)行的寬嚴(yán)尺度、規(guī)范完善程度不一，普遍存在“管、采、驗(yàn)、用”職責(zé)不清，即試劑耗材采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用環(huán)節(jié)之間沒(méi)有清晰的職責(zé)邊界，庫(kù)存臺(tái)賬與領(lǐng)用登記流程不規(guī)范，“按需購(gòu)買、隨買隨用、多人混用”等現(xiàn)象突出，試劑耗材管理使用效率較低，而且存在一定的采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二、科研單位試劑耗材采購(gòu)管理的難點(diǎn)分析1、試劑耗材品類需求多樣化由于科研單位內(nèi)部往往具有多個(gè)科研團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)之間研究方向甚至學(xué)科領(lǐng)域大多不同。因此，即使在同一單位，團(tuán)隊(duì)之間實(shí)驗(yàn)所需要的試劑耗材品類需求也呈多性化現(xiàn)象。往往具有批次多，數(shù)量大，品種繁，價(jià)格高，包裝規(guī)格不一、質(zhì)量級(jí)別繁雜且無(wú)統(tǒng)一的分類方法等特點(diǎn)。根據(jù)試劑耗材分類組成不同，有無(wú)機(jī)試劑、有機(jī)試劑、生化試劑、同位素標(biāo)記試劑等；根據(jù)純度不同，有高純度試劑、優(yōu)級(jí)純?cè)噭?、分析純?cè)噭?、化學(xué)純?cè)噭┑?；有些試劑耗材還屬于管控物資，在采購(gòu)時(shí)需要事先辦理相應(yīng)的許可證，例如易制毒化學(xué)品需要到公安部門辦理許可證，還有一些化學(xué)試劑需要到藥監(jiān)和環(huán)保部門辦理許可證后才能購(gòu)買，相當(dāng)一部分化學(xué)試劑為有毒、有害或易燃易爆品的采購(gòu)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存和管理等環(huán)節(jié)都有很高的要求。2、試劑耗材采購(gòu)時(shí)效性要求高由于科研活動(dòng)規(guī)律及其實(shí)驗(yàn)過(guò)程與結(jié)果的不確定性，加之長(zhǎng)期以來(lái)部分科研人員按計(jì)劃采購(gòu)的意識(shí)不強(qiáng)，大多時(shí)候都是實(shí)驗(yàn)急需的時(shí)候，臨時(shí)采購(gòu)，要求試劑耗材采購(gòu)供貨期必須盡可能短，以確保試劑耗材供應(yīng)不間斷，保障科研活動(dòng)的正常進(jìn)行，采購(gòu)具有極強(qiáng)的時(shí)效性。另外，由于部分試劑耗材有比較嚴(yán)格的儲(chǔ)存條件，為防止試劑堆積浪費(fèi)和領(lǐng)用不足，有些試劑耗材不能過(guò)早或提前采購(gòu)，避免保管不善過(guò)期變質(zhì)造成浪費(fèi)。3、試劑耗材價(jià)格市場(chǎng)透明度不高試劑耗材具有采購(gòu)渠道多樣化，同種試劑耗材存在網(wǎng)上、線下等不同的采購(gòu)渠道。市場(chǎng)調(diào)研資料表明，尤其是生化試劑專業(yè)性強(qiáng)、種類多、型號(hào)繁雜、更新快，甚至水貨假貨充斥市場(chǎng)，科研人員難于鑒別和篩選。而且，供應(yīng)商魚目混珠，采購(gòu)單位對(duì)供應(yīng)商缺乏了解比價(jià)的途徑與平臺(tái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分，價(jià)格透明度不高，難以有效實(shí)現(xiàn)試劑耗材采購(gòu)的“高信價(jià)比”目標(biāo)。三、加強(qiáng)科研單位試劑耗材內(nèi)控管理的建議1、嚴(yán)格規(guī)范試劑耗材采購(gòu)管理內(nèi)控流程首先要加強(qiáng)試劑耗材采購(gòu)預(yù)算與審批管理?？蒲袉挝桓鲀?nèi)部團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)加強(qiáng)年度采購(gòu)預(yù)算與采購(gòu)計(jì)劃；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃采購(gòu)。要按照政府采購(gòu)管理有關(guān)規(guī)定，建立健全試劑采購(gòu)方式的審核審批制度，根據(jù)采購(gòu)內(nèi)容、數(shù)量金額等因素合理確定相應(yīng)的采購(gòu)方式；線上平臺(tái)采購(gòu)與公開(kāi)招標(biāo)等集中采購(gòu)形式應(yīng)當(dāng)作為試劑耗材采購(gòu)摘要隨著國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，財(cái)政科技投入逐漸加大，伴隨著科研單位科研經(jīng)費(fèi)總量的快速增長(zhǎng)，其試劑耗材采購(gòu)規(guī)模與金額也同步大幅增長(zhǎng)，試劑耗材采購(gòu)管理中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。為加強(qiáng)管理，本文對(duì)科研單位試劑耗材采購(gòu)管理現(xiàn)狀與存在問(wèn)題，以及采購(gòu)管理的難點(diǎn)進(jìn)行了分析論述。并從優(yōu)化試劑耗材采購(gòu)流程與采購(gòu)制度、實(shí)施集中采購(gòu)與線上平臺(tái)采購(gòu)、規(guī)范領(lǐng)用登記與出入庫(kù)管理，以及加強(qiáng)采購(gòu)培訓(xùn)與廉政建設(shè)等方面，提出了強(qiáng)化科研單位試劑耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的意見(jiàn)建議。關(guān)鍵詞試劑耗材；采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控管理通訊作者王斌華

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簡(jiǎn)介：淺析合同管理在內(nèi)控管理中的作用趙霞常州市國(guó)際交流中心OPERATIONMANAGEMENT經(jīng)營(yíng)躐黼躐躺檄黼麓麓管理【摘要】隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制管A_T作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中扮演的角色越來(lái)越重要。本文主要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中合同管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討，并根據(jù)內(nèi)控管理相關(guān)原則和要點(diǎn)提出了幾條合同管理的相關(guān)措施，從而保證企業(yè)合同管理在內(nèi)控管理工作中發(fā)揮著更加重要的作用，并在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展優(yōu)勢(shì)?！娟P(guān)鍵詞】合同管理；內(nèi)控管理；作用分析一、合同管理中存在的問(wèn)題1歸口管理工作不夠到位現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施合同管理工作中很容易出現(xiàn)職責(zé)分工和權(quán)責(zé)分配不夠明確的問(wèn)題，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)部門或個(gè)人包辦所有事宜，缺乏內(nèi)部監(jiān)督流程和職能。在進(jìn)行合同管理工作時(shí)，業(yè)務(wù)部門、法律事務(wù)管理部門以及其他相關(guān)職能部門之間缺乏必要的溝通和協(xié)調(diào)，很少有個(gè)人或者單位部門能夠?qū)贤傮w執(zhí)行情況有著清晰明確的了解。2合同樣式不符合相關(guān)要求目前企業(yè)內(nèi)控管理工作在制定合同時(shí)，受到各種因素的影響，從而導(dǎo)致整個(gè)表述較為模糊，在合同樣式方面表現(xiàn)為正式書面合同和簡(jiǎn)單傳真。在進(jìn)行合同描述時(shí)，有的條款缺少必要的關(guān)鍵性表述、對(duì)會(huì)簽意見(jiàn)不夠重視。3合同動(dòng)態(tài)管理工作難以順利實(shí)施部分企業(yè)在進(jìn)行授權(quán)、會(huì)簽過(guò)程中缺乏必要的監(jiān)控程序，還有的企業(yè)在進(jìn)行合同談判和靜態(tài)管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監(jiān)督，但是，在簽訂合同之后，則難以對(duì)其進(jìn)行到位的管理和足夠的重視。4合同執(zhí)行后期缺乏評(píng)價(jià)企業(yè)合同在執(zhí)行之后，缺乏有效的評(píng)價(jià)和驗(yàn)收工作，對(duì)于重大合同和年度合同的實(shí)際履行狀況缺乏具體的評(píng)估和分析。二、內(nèi)部控制理論影響下的合同管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控措施1企業(yè)內(nèi)部控制理論分析目前企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展過(guò)程主要可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制整體框架等不同的幾個(gè)階段。上世紀(jì)初，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)主要集中在企業(yè)審計(jì)以及制度設(shè)計(jì)層次，例如美國(guó)政府有關(guān)部門專門為此成立的內(nèi)部控制問(wèn)題委員會(huì)等。2內(nèi)部控制幾個(gè)要素探討1環(huán)境控制。所有的企業(yè)管理工作核心都是企業(yè)中的活動(dòng)以及人，人作為整個(gè)發(fā)展環(huán)境的較為主要的構(gòu)成因素，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的所有參與者都需要對(duì)內(nèi)部控制工作負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，這種思想從根本上分析有利于企業(yè)每一個(gè)員工之間形成團(tuán)結(jié)一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制。2評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認(rèn)、管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各個(gè)階層面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以管理和控制。3溝通與信息。企業(yè)需要圍繞合同管理過(guò)程中內(nèi)外部環(huán)境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關(guān)的溝通和信息系統(tǒng)，通過(guò)分析和交換信息來(lái)對(duì)整個(gè)控制和監(jiān)督工作實(shí)施必要的調(diào)整，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制措施逐漸朝著完善化的方向發(fā)展。4內(nèi)部監(jiān)督。重視企業(yè)效益與成本的原則，在進(jìn)行合同管理控制工作時(shí)，需要實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督，并利用監(jiān)督考核機(jī)制來(lái)對(duì)各種違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行糾正。3合同管理環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險(xiǎn)措施1合同準(zhǔn)備。首先要做好簽約主體風(fēng)險(xiǎn)防控工作，保證簽約主體的和個(gè)性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)結(jié)果就是合同被撤銷或者無(wú)效。2合同談判。做好合同談判的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實(shí)施，還要對(duì)合同的條款和內(nèi)容進(jìn)行磋商，對(duì)雙方的義務(wù)和權(quán)利進(jìn)行明確。談判過(guò)程經(jīng)常使用多家競(jìng)價(jià)或公開(kāi)招投標(biāo)方式科學(xué)選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商、客戶。3起草文本。做好合同形式的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當(dāng)事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關(guān)部委審查以及相關(guān)法律的要求。4訂立合同。合同在訂立之前，企業(yè)有關(guān)部門需要對(duì)其文本進(jìn)行審查，文本審核作為合同簽署的主要環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)包括是否違背國(guó)家相關(guān)法規(guī)和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯(cuò)誤，對(duì)工作人員的職業(yè)操守以及技能進(jìn)行審查，并對(duì)意見(jiàn)或者建議是否被采納進(jìn)行審查。5合同爭(zhēng)議。所謂的合同爭(zhēng)議主要是指雙方或者一方對(duì)擬定合同的條款履行提出質(zhì)疑，要求有關(guān)部門采取相關(guān)措施加以解決，一旦發(fā)生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來(lái)避免或者防止擴(kuò)大發(fā)展。首先，可以通過(guò)調(diào)解或者和解來(lái)對(duì)爭(zhēng)議進(jìn)行解決，避免不必要的訴訟，若當(dāng)事人不愿意調(diào)解、和解或者調(diào)解不成之后，根據(jù)合同約定來(lái)向人民法院提起訴訟。6合同后評(píng)價(jià)。合同后評(píng)價(jià)主要是指對(duì)合同管理過(guò)程進(jìn)行綜合性、整體性的評(píng)定，通過(guò)有效的評(píng)價(jià)能夠幫助企業(yè)在合同管理工作中出現(xiàn)的不足、形成的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，從根本上推動(dòng)合同管理水平的不斷提升。企業(yè)需要建立有效的合同后責(zé)任追究以及評(píng)價(jià)制度，對(duì)于分析評(píng)估合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的不足和問(wèn)題，需要采取相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)，并對(duì)合同履行以及訂立工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象進(jìn)行有關(guān)機(jī)構(gòu)或者工作人員責(zé)任追究。7合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)合同資料的統(tǒng)計(jì)、編號(hào)、分類、借閱以及歸檔進(jìn)行管理，保證合同資料達(dá)到完整性的要求，避免合同資料出現(xiàn)泄密、缺失以及濫用等現(xiàn)象。三、結(jié)語(yǔ)合同作為現(xiàn)代企業(yè)履行相關(guān)權(quán)利義務(wù)、承擔(dān)獨(dú)立民事責(zé)任的主要資料依據(jù)，也是企業(yè)整個(gè)管理活動(dòng)前端風(fēng)險(xiǎn)控制、管理的一種主要載體。企業(yè)要想保證合同管理工作在內(nèi)控管理中發(fā)揮出更大的作用和價(jià)值，就需要運(yùn)用相關(guān)理論來(lái)對(duì)合同進(jìn)行控制和分析，并建立起相關(guān)的機(jī)制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠?qū)崿F(xiàn)更大的發(fā)揮。也只有這樣，才能夠保證對(duì)內(nèi)控規(guī)范下的合同管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行分析和認(rèn)識(shí)，從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理工作水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。參考文獻(xiàn)F1呂虹人力資源管理在內(nèi)控中的作用Ⅱ】現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，14622】李幼琴建設(shè)工程合同管理探析Ⅱ_企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2007，06117119CHINABUSINESSUPDATE1O1淺析合同管理在內(nèi)控管理中的作用趙霞常州市國(guó)際交流中心OPERATIONMANAGEMENT經(jīng)營(yíng)躐黼躐躺檄黼麓麓管理【摘要】隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制管A_T作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中扮演的角色越來(lái)越重要。本文主要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中合同管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討，并根據(jù)內(nèi)控管理相關(guān)原則和要點(diǎn)提出了幾條合同管理的相關(guān)措施，從而保證企業(yè)合同管理在內(nèi)控管理工作中發(fā)揮著更加重要的作用，并在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。【關(guān)鍵詞】合同管理；內(nèi)控管理；作用分析一、合同管理中存在的問(wèn)題1歸口管理工作不夠到位現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施合同管理工作中很容易出現(xiàn)職責(zé)分工和權(quán)責(zé)分配不夠明確的問(wèn)題，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)部門或個(gè)人包辦所有事宜，缺乏內(nèi)部監(jiān)督流程和職能。在進(jìn)行合同管理工作時(shí)，業(yè)務(wù)部門、法律事務(wù)管理部門以及其他相關(guān)職能部門之間缺乏必要的溝通和協(xié)調(diào)，很少有個(gè)人或者單位部門能夠?qū)贤傮w執(zhí)行情況有著清晰明確的了解。2合同樣式不符合相關(guān)要求目前企業(yè)內(nèi)控管理工作在制定合同時(shí)，受到各種因素的影響，從而導(dǎo)致整個(gè)表述較為模糊，在合同樣式方面表現(xiàn)為正式書面合同和簡(jiǎn)單傳真。在進(jìn)行合同描述時(shí)，有的條款缺少必要的關(guān)鍵性表述、對(duì)會(huì)簽意見(jiàn)不夠重視。3合同動(dòng)態(tài)管理工作難以順利實(shí)施部分企業(yè)在進(jìn)行授權(quán)、會(huì)簽過(guò)程中缺乏必要的監(jiān)控程序，還有的企業(yè)在進(jìn)行合同談判和靜態(tài)管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監(jiān)督，但是，在簽訂合同之后，則難以對(duì)其進(jìn)行到位的管理和足夠的重視。4合同執(zhí)行后期缺乏評(píng)價(jià)企業(yè)合同在執(zhí)行之后，缺乏有效的評(píng)價(jià)和驗(yàn)收工作，對(duì)于重大合同和年度合同的實(shí)際履行狀況缺乏具體的評(píng)估和分析。二、內(nèi)部控制理論影響下的合同管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控措施1企業(yè)內(nèi)部控制理論分析目前企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展過(guò)程主要可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制整體框架等不同的幾個(gè)階段。上世紀(jì)初，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)主要集中在企業(yè)審計(jì)以及制度設(shè)計(jì)層次，例如美國(guó)政府有關(guān)部門專門為此成立的內(nèi)部控制問(wèn)題委員會(huì)等。2內(nèi)部控制幾個(gè)要素探討1環(huán)境控制。所有的企業(yè)管理工作核心都是企業(yè)中的活動(dòng)以及人，人作為整個(gè)發(fā)展環(huán)境的較為主要的構(gòu)成因素，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的所有參與者都需要對(duì)內(nèi)部控制工作負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，這種思想從根本上分析有利于企業(yè)每一個(gè)員工之間形成團(tuán)結(jié)一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制。2評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認(rèn)、管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各個(gè)階層面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以管理和控制。3溝通與信息。企業(yè)需要圍繞合同管理過(guò)程中內(nèi)外部環(huán)境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關(guān)的溝通和信息系統(tǒng)，通過(guò)分析和交換信息來(lái)對(duì)整個(gè)控制和監(jiān)督工作實(shí)施必要的調(diào)整，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制措施逐漸朝著完善化的方向發(fā)展。4內(nèi)部監(jiān)督。重視企業(yè)效益與成本的原則，在進(jìn)行合同管理控制工作時(shí)，需要實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督，并利用監(jiān)督考核機(jī)制來(lái)對(duì)各種違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行糾正。3合同管理環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險(xiǎn)措施1合同準(zhǔn)備。首先要做好簽約主體風(fēng)險(xiǎn)防控工作，保證簽約主體的和個(gè)性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)結(jié)果就是合同被撤銷或者無(wú)效。2合同談判。做好合同談判的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實(shí)施，還要對(duì)合同的條款和內(nèi)容進(jìn)行磋商，對(duì)雙方的義務(wù)和權(quán)利進(jìn)行明確。談判過(guò)程經(jīng)常使用多家競(jìng)價(jià)或公開(kāi)招投標(biāo)方式科學(xué)選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商、客戶。3起草文本。做好合同形式的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當(dāng)事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關(guān)部委審查以及相關(guān)法律的要求。4訂立合同。合同在訂立之前，企業(yè)有關(guān)部門需要對(duì)其文本進(jìn)行審查，文本審核作為合同簽署的主要環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)包括是否違背國(guó)家相關(guān)法規(guī)和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯(cuò)誤，對(duì)工作人員的職業(yè)操守以及技能進(jìn)行審查，并對(duì)意見(jiàn)或者建議是否被采納進(jìn)行審查。5合同爭(zhēng)議。所謂的合同爭(zhēng)議主要是指雙方或者一方對(duì)擬定合同的條款履行提出質(zhì)疑，要求有關(guān)部門采取相關(guān)措施加以解決，一旦發(fā)生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來(lái)避免或者防止擴(kuò)大發(fā)展。首先，可以通過(guò)調(diào)解或者和解來(lái)對(duì)爭(zhēng)議進(jìn)行解決，避免不必要的訴訟，若當(dāng)事人不愿意調(diào)解、和解或者調(diào)解不成之后，根據(jù)合同約定來(lái)向人民法院提起訴訟。6合同后評(píng)價(jià)。合同后評(píng)價(jià)主要是指對(duì)合同管理過(guò)程進(jìn)行綜合性、整體性的評(píng)定，通過(guò)有效的評(píng)價(jià)能夠幫助企業(yè)在合同管理工作中出現(xiàn)的不足、形成的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，從根本上推動(dòng)合同管理水平的不斷提升。企業(yè)需要建立有效的合同后責(zé)任追究以及評(píng)價(jià)制度，對(duì)于分析評(píng)估合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的不足和問(wèn)題，需要采取相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)，并對(duì)合同履行以及訂立工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象進(jìn)行有關(guān)機(jī)構(gòu)或者工作人員責(zé)任追究。7合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)合同資料的統(tǒng)計(jì)、編號(hào)、分類、借閱以及歸檔進(jìn)行管理，保證合同資料達(dá)到完整性的要求，避免合同資料出現(xiàn)泄密、缺失以及濫用等現(xiàn)象。三、結(jié)語(yǔ)合同作為現(xiàn)代企業(yè)履行相關(guān)權(quán)利義務(wù)、承擔(dān)獨(dú)立民事責(zé)任的主要資料依據(jù)，也是企業(yè)整個(gè)管理活動(dòng)前端風(fēng)險(xiǎn)控制、管理的一種主要載體。企業(yè)要想保證合同管理工作在內(nèi)控管理中發(fā)揮出更大的作用和價(jià)值，就需要運(yùn)用相關(guān)理論來(lái)對(duì)合同進(jìn)行控制和分析，并建立起相關(guān)的機(jī)制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠?qū)崿F(xiàn)更大的發(fā)揮。也只有這樣，才能夠保證對(duì)內(nèi)控規(guī)范下的合同管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行分析和認(rèn)識(shí)，從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理工作水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。參考文獻(xiàn)F1呂虹人力資源管理在內(nèi)控中的作用Ⅱ】現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，14622】李幼琴建設(shè)工程合同管理探析Ⅱ_企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2007，06117119CHINABUSINESSUPDATE1O1

簡(jiǎn)介：點(diǎn)擊查看更多提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控_推進(jìn)煤炭企業(yè)效率精彩內(nèi)容。

簡(jiǎn)介：年老嶺在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，成本是企業(yè)的生存之本、發(fā)展之本決定著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱關(guān)系著企業(yè)的成敗興衰，因此低成本、高效益無(wú)疑成為每一個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)。審核是企業(yè)管理體系的一個(gè)關(guān)鍵性接I1。制定審核制度是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它能使企業(yè)損失降到最低，防止資金流失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的增值。宣鋼材料處為了實(shí)施精細(xì)化管理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度，建立業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的內(nèi)控制約機(jī)制。抽調(diào)專業(yè)人員成立審核小組將材料采購(gòu)發(fā)票與合同簽定的統(tǒng)一性進(jìn)行逐一核對(duì)審查保證執(zhí)行力度。通過(guò)運(yùn)行發(fā)現(xiàn)了一些合同與發(fā)票不統(tǒng)一的現(xiàn)象及存在的一些問(wèn)題。1發(fā)票內(nèi)容與合同內(nèi)容不一致，具體如下1發(fā)票的單價(jià)高于合同的單價(jià)。供應(yīng)商獲取了不該得的利潤(rùn)，違背了簽訂合同的真實(shí)性和嚴(yán)肅性。2發(fā)票的明細(xì)與合同的明細(xì)不符，即使出現(xiàn)發(fā)票的一些物資價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格。也缺少可以核對(duì)的合同依據(jù)。3極少數(shù)物資存在發(fā)票的結(jié)算數(shù)量大于合同簽定的數(shù)量。造成采購(gòu)成本加大。2合同中兩種型號(hào)相近且可以替代的物資價(jià)格偏差較大，低價(jià)格數(shù)量大的不送，以價(jià)格高的代替，如下表名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額鋼材A1噸503000150000鋼材A2噸20350070000合計(jì)220000以保證生產(chǎn)正常運(yùn)行為前提A2可以替代A1在實(shí)際送貨中，供應(yīng)商不送AL，而全部以A2替代，我們?cè)儆?jì)算一下總金額3500X70245000元實(shí)際結(jié)算金額245萬(wàn)元，原本消耗22萬(wàn)元就可以滿足生產(chǎn)現(xiàn)在卻花掉245萬(wàn)元，25萬(wàn)元的資金就這樣白自地流失掉了這種看似合理，其實(shí)不然的現(xiàn)象在以往的合同中屢有發(fā)生，供應(yīng)商利用這種數(shù)字游戲給企業(yè)帶來(lái)了不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。3過(guò)去執(zhí)行的是小計(jì)低價(jià)中標(biāo)，供應(yīng)商把常用物資價(jià)格抬高，不常用的價(jià)格壓低，以達(dá)到高額利潤(rùn)的目的。如下表競(jìng)標(biāo)單位1名稱數(shù)量單價(jià)金額常用物資24590非常用物資2026520小計(jì)72000競(jìng)標(biāo)單位2名稱數(shù)量單價(jià)金額常用物資2550非常用物資204509000小計(jì)780O圇冶金財(cái)爭(zhēng)2010年第9期萬(wàn)方數(shù)據(jù)METALLURGICALFINNCIALACCUNTING建豆內(nèi)控管理機(jī)制牛巖嶺以保證生產(chǎn)正常運(yùn)行為前提，A2可以替代AL，在實(shí)際送貨中，供應(yīng)商不送AL，而全部以A2替代，我們?cè)儆?jì)算一下總金額35∞X70245ΑM元，實(shí)際結(jié)算金額245萬(wàn)元，原本消耗22萬(wàn)元就可以滿足生產(chǎn)，現(xiàn)在卻花掉245萬(wàn)元，25萬(wàn)元的資金就這樣白白地流失掉了，這種看似合理，其實(shí)不然的現(xiàn)象在以往的合同中屢有發(fā)生，供應(yīng)商利用這種數(shù)字游戲給企業(yè)帶來(lái)了不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。3過(guò)去執(zhí)行的是小計(jì)低價(jià)中標(biāo)，供應(yīng)商把常用物資價(jià)格抬高，不常用的價(jià)格壓低，以達(dá)到高額利潤(rùn)的目的。如下表競(jìng)標(biāo)單位1名稱數(shù)量單價(jià)金額常用物資24590非常用物資2026520小計(jì)72ΑM競(jìng)標(biāo)單位2在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，戚本是企業(yè)的生存之本、發(fā)展之本決定著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱，關(guān)系著企業(yè)的成敗興衰，因此低戚本、高效益無(wú)疑成為每一個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)。審核是企業(yè)管理體系的個(gè)關(guān)鍵性接口，制定審核制度是企業(yè)管理的項(xiàng)重要內(nèi)容，它能使企業(yè)損失降到最低，防止資金流失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的增值。宣鋼材料處為了實(shí)施精細(xì)化管理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度，建立業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的內(nèi)控制約機(jī)制。抽調(diào)專業(yè)人員成立審核小組將材料采購(gòu)發(fā)票與合同簽定的統(tǒng)一性進(jìn)行逐一核對(duì)審查，保證執(zhí)行力度。通過(guò)運(yùn)行發(fā)現(xiàn)了一些合同與發(fā)票不統(tǒng)一的現(xiàn)象及存在的一些問(wèn)題。1發(fā)票內(nèi)容與合同內(nèi)容不一致，具體如下1發(fā)票的單價(jià)高于合同的單價(jià)。供應(yīng)商獲取了不該得的利潤(rùn)，違背了簽訂合同的真實(shí)性和嚴(yán)肅性。2發(fā)票的明細(xì)與合同的明細(xì)不符，即使出現(xiàn)發(fā)票的些物資價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格也缺少可以核對(duì)的合同依據(jù)。3極少數(shù)物資存在發(fā)票的結(jié)算數(shù)量大于合同簽定的數(shù)量。造成果購(gòu)戚本加大。2合同中兩種型號(hào)相近且可以替代的物資價(jià)格偏差較大，低價(jià)格數(shù)量大的不送，以價(jià)格高的代替，如下表名稱數(shù)量單價(jià)金額常用物資22550非常用物資20450鎖XLO小計(jì)78創(chuàng)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額鋼材AL噸503創(chuàng)泊15ΑXLO鋼材A2噸2035∞7則合計(jì)22ΑXLO2010年第9期2串舍耐舍回競(jìng)標(biāo)單位3名稱數(shù)量單價(jià)金額常用物資21326非常用物資2050010000小計(jì)80000通過(guò)上表反映競(jìng)標(biāo)單位以72萬(wàn)的低價(jià)中標(biāo)。我們分析一下，它的常用物資高出其它競(jìng)標(biāo)單位一倍甚至兩至三倍，而非常用物資卻低于其它競(jìng)標(biāo)單位二十至二十五倍，有人會(huì)問(wèn)中標(biāo)單位還有利可圖嗎我們的回答是有。常用物資是指在ET常生產(chǎn)中經(jīng)常使用且消耗量大的物資；而非常用物資是指不經(jīng)常使用且消耗量小的物資。供應(yīng)商在供貨過(guò)程中會(huì)多送利高的常用物資。少送或不送利低的非常用物資，用表面看似乎合情理的營(yíng)銷手段達(dá)到不當(dāng)?shù)美哪康?，違背了低價(jià)中標(biāo)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。4合同簽定中規(guī)格型號(hào)相近的同種物資。物資的差價(jià)不合理。如表所示物資名稱規(guī)格型號(hào)單價(jià)元角磨機(jī)100M102角磨機(jī)125M230角磨機(jī)150M118根據(jù)上表反映，角磨機(jī)100M一150M，單價(jià)應(yīng)在102元一118元之間，而角磨機(jī)125M的單價(jià)為230元，明顯高出區(qū)間范圍。5在審核標(biāo)書過(guò)程中，有標(biāo)書雷同現(xiàn)象，如下表物資競(jìng)標(biāo)競(jìng)標(biāo)競(jìng)標(biāo)中標(biāo)單位中標(biāo)單價(jià)名稱單位甲單位乙單位丙A10105LL競(jìng)標(biāo)單位甲LOB8283競(jìng)標(biāo)單位甲8C1313514競(jìng)標(biāo)單位甲13D152154156競(jìng)標(biāo)單位甲152E65775競(jìng)標(biāo)單位甲65分析上表得出十幾種或幾十種材料的中標(biāo)單位全部是甲單位，而且三家報(bào)價(jià)好似等差數(shù)列，乙比甲的報(bào)價(jià)高出一點(diǎn)，丙比乙的報(bào)價(jià)又高出一點(diǎn)三家的報(bào)價(jià)如出一轍，給我們的感覺(jué)是一家操縱、暗箱操作。以上這些問(wèn)題給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失有些損失是不可以挽回的。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析、探討、究其根源，與業(yè)務(wù)人員自身素質(zhì)參差不齊、業(yè)務(wù)不精、責(zé)任心不強(qiáng)、觀念陳舊、意識(shí)不到位有關(guān)。只有通過(guò)審核才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促使有關(guān)職能部門采取糾正和預(yù)防措施，以實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。改進(jìn)是永無(wú)止境的，它是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的過(guò)程。只有通過(guò)不斷的完善和改進(jìn)，才能推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)作規(guī)范，從而提升企業(yè)整體管理水平更好地拓展業(yè)務(wù)展開(kāi)公平競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是終結(jié)，解決問(wèn)題才是最終目的。只有更好地解決問(wèn)題，才能防止類似情況再度發(fā)生，把損失降到最低。材料處根據(jù)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定了一系列相關(guān)的管理措施和規(guī)定。1采購(gòu)物資不允許以大代小。例如壁厚的鋼材替代壁薄的鋼材這種替代當(dāng)然能保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，但是壁厚的鋼材耗材增高、成本加大，資金結(jié)算金額增加，形成浪費(fèi)，這種現(xiàn)象在今后的合同中堅(jiān)決杜絕發(fā)生。如遇特殊情況，有關(guān)部門及業(yè)務(wù)人員要提交領(lǐng)導(dǎo)層協(xié)商解決。2將過(guò)去的小計(jì)低價(jià)中標(biāo)改為單項(xiàng)低價(jià)中標(biāo)，由過(guò)去的即招數(shù)量、又招單價(jià)，改進(jìn)為現(xiàn)在的只招單價(jià)，不招數(shù)量。過(guò)去執(zhí)行的是半年或一年一次的‘大招標(biāo)’。個(gè)別招標(biāo)單位利用招標(biāo)中存在的數(shù)量因素玩數(shù)字游戲從中獲取不該得的利潤(rùn)?，F(xiàn)在執(zhí)行單項(xiàng)低價(jià)中標(biāo)，能否中標(biāo)不再依據(jù)投標(biāo)總金額，而是比較投標(biāo)物資的單價(jià)是否最低這樣就剔除了數(shù)量因素的影響。供應(yīng)商為了中標(biāo)，就會(huì)使它的利潤(rùn)最低化，對(duì)于企業(yè)而言就是經(jīng)濟(jì)效益的最大化。使企業(yè)既節(jié)約了采購(gòu)成本，又帶來(lái)了潛在的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也給供應(yīng)商提供了一個(gè)公平、公正、公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)。3每一筆采購(gòu)行為都必須有與之對(duì)應(yīng)的計(jì)劃、合同。杜絕無(wú)計(jì)劃、無(wú)合同供貨。因?yàn)楹贤形镔Y的采購(gòu)價(jià)格是通過(guò)招標(biāo)比價(jià)而來(lái)有合同的采購(gòu)行為既能保證所采物資是低價(jià)中標(biāo)，又能使廠家供貨保質(zhì)、保量。有合同的采購(gòu)行為還可以減少合同糾紛、提高合同履約率。4對(duì)所有的采購(gòu)合同、零庫(kù)存協(xié)議、發(fā)票進(jìn)行審核。這種規(guī)定的好處是做到事前控制多一個(gè)環(huán)節(jié)多一道關(guān)卡把錯(cuò)誤消滅在萌芽狀態(tài)，減少或避免錯(cuò)誤的發(fā)生。5設(shè)立專人接受傳真、標(biāo)書，同時(shí)監(jiān)督標(biāo)書的填寫以及開(kāi)評(píng)標(biāo)過(guò)程。這樣既保證了供應(yīng)商投標(biāo)書價(jià)格的真實(shí)性，又使供應(yīng)商處在同一競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)。更合理地體現(xiàn)單項(xiàng)低價(jià)中標(biāo)原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。審核的目的是通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題來(lái)推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)管理體系的持續(xù)改進(jìn)。并采取行之有效的措施使之規(guī)范合理把精細(xì)化管理落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)。審核制度給企業(yè)帶來(lái)的益處是顯而易見(jiàn)的，它大幅度提升了業(yè)務(wù)人員的品質(zhì)意識(shí)，提高了工作效率，降低了采購(gòu)成本促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)智和競(jìng)爭(zhēng)能力為提高經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。審核制度也是一種監(jiān)督機(jī)制。它可以防止供應(yīng)商采取各種欺詐的手段簽定不公正、不合理的合同，干擾市場(chǎng)秩序。建立審核制度，加強(qiáng)企業(yè)自身的精細(xì)化管理已成為企業(yè)全面提升素質(zhì)的一種趨勢(shì)和潮流，從而達(dá)到“雙贏”或“多贏”的目的。作者宣鋼集團(tuán)公司采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)配送公司芬全財(cái)鏟2010錙I9期E目萬(wàn)方數(shù)據(jù)MET，ΑLLUROGICALFINANCIALACCOUNTING競(jìng)標(biāo)單位3名稱數(shù)由T單價(jià)念額常用物資21326非常用物資205Ω1陽(yáng)小計(jì)80C削通過(guò)上表反映，竟標(biāo)單位以72萬(wàn)的低價(jià)中脅。我們分析一下，它的常用物資高出其它竟標(biāo)單位借甚至兩I三倍，而非常用物資卻低于其它竟標(biāo)單位二十至二十五倍，有人會(huì)問(wèn)中標(biāo)單位還有利可閣嗎我們的回答是有。常用物資是指在日常生產(chǎn)中經(jīng)常使用且消耗量大的物資而非常用物資是指不經(jīng)常使用且消槌最小的物資。供應(yīng)商在供貨過(guò)程中含多送利高的常用物資，少送或不送利低的非常用物資，用表面看似乎含情理的營(yíng)銷手段，達(dá)到不當(dāng)?shù)美哪康?，違背了低價(jià)中標(biāo)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。4合間1鑒定中，規(guī)格型號(hào)相近的同種物資，物資的菜價(jià)不合理，如表所示物資名稱角麟機(jī)規(guī)格型號(hào)L傭M單價(jià)元102角磨機(jī)125M230角酬150M118根據(jù)上表反映，角靡機(jī)1ΩM斗50M，單價(jià)應(yīng)在102元118元之間，而角磨機(jī)125M的單價(jià)為230元，明顯高出區(qū)間范圍。5在審核標(biāo)書過(guò)程中，有標(biāo)書雷同現(xiàn)象，如F表物資究標(biāo)標(biāo)標(biāo)中標(biāo)單位中標(biāo)單價(jià)名稱單位甲單位乙單位兩A1010511競(jìng)標(biāo)單位申10B88283資標(biāo)單位申8CT313514究標(biāo)單位申T3D152154156寬標(biāo)單位甲152E65775竟串串單位甲65睛分析上表得出，十幾種或幾十種材料的中標(biāo)單位全部是甲單位，而且三家報(bào)價(jià)好似等差數(shù)列，乙比陽(yáng)的報(bào)價(jià)高出、點(diǎn)，兩比乙的報(bào)價(jià)又高出點(diǎn)，三家的報(bào)價(jià)如出轍，給我們的感覺(jué)是一家操縱、睛箱操作。以上這些問(wèn)題給企業(yè)班成了經(jīng)濟(jì)損失，有些損失是不可以挽回的。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析、探討、究其根礁，與業(yè)務(wù)人員自身素質(zhì)參差不齊、業(yè)務(wù)不楠、責(zé)任心不強(qiáng)、觀念陳舊、意識(shí)不到位有關(guān)。只有通過(guò)審核才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促使有關(guān)職能部門采取糾正和部防措施，以實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。改進(jìn)是永無(wú)止境的，它是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的過(guò)程。只有通過(guò)不斷的完善和改進(jìn)，才能推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)作規(guī)范，從而提升企II垣I(xiàn)Z業(yè)整體管理水平，更好地拓展業(yè)務(wù)，展開(kāi)公平競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是終結(jié)，解決問(wèn)題才是最終目的。只有更好地解決問(wèn)翩，才能防止類似情況再度發(fā)生，把損失降到最低。材料處根據(jù)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定了一系列相關(guān)的管理措施和規(guī)定。1采購(gòu)物資不允許以大代小。例如囔厚的鋼材替代暖薄的鋼材，這種替代當(dāng)然能保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，但是贊厚的鋼材教材增高、戚本加大，資金結(jié)算金額增加，形成浪費(fèi)，這種現(xiàn)象在今后的合問(wèn)中堅(jiān)決杜絕發(fā)生，如遇特殊情況，有關(guān)部門及業(yè)務(wù)人員要提交領(lǐng)導(dǎo)層協(xié)商解決O1將過(guò)去的小計(jì)低價(jià)中標(biāo)，改為單項(xiàng)低價(jià)中標(biāo)，由過(guò)去的即招數(shù)量、又招單價(jià)，改進(jìn)為現(xiàn)在的只擁單價(jià)，不招數(shù)最。過(guò)去執(zhí)行的是半年或一年一快的‘大招標(biāo)個(gè)別招標(biāo)單位利用招標(biāo)中存在的數(shù)最因素，玩數(shù)字游瓏，從中獲取不該得的利潤(rùn)。現(xiàn)在執(zhí)行單項(xiàng)低價(jià)中棟，能再中標(biāo)不再依據(jù)投標(biāo)總金額，而是比較投標(biāo)物資的單價(jià)是杏最低，這樣就剔除了數(shù)量因素的影響。供應(yīng)商為了中標(biāo)，就會(huì)使它的利潤(rùn)最低化，對(duì)于企業(yè)而宵就是經(jīng)濟(jì)效益的最大化。使企業(yè)既節(jié)約了采購(gòu)戚本，又帶來(lái)了潛在的經(jīng)濟(jì)效攝，問(wèn)時(shí)也給供應(yīng)商提供了一個(gè)公平、公正、公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)。3每一筆采購(gòu)行為都必須有與之對(duì)應(yīng)的汁劃、合同C杜絕無(wú)計(jì)劃、無(wú)合同供貨。因?yàn)楹贤形镔Y的采購(gòu)價(jià)格是通過(guò)招標(biāo)比價(jià)而來(lái)，有合同的采購(gòu)行為既能保證所采物資是低價(jià)中標(biāo)，又能使廠家供貨保質(zhì)、保量。有合間的采購(gòu)行為還可以減少合同糾紛、提高含間履約率。4對(duì)所有的采購(gòu)合闊、零庫(kù)存協(xié)議、發(fā)票進(jìn)行審核。這種規(guī)定的好處是做到事前控制，多一個(gè)環(huán)節(jié)多一道關(guān)卡，把錯(cuò)誤消滅在萌芽狀態(tài)，減少或避免錯(cuò)誤的發(fā)生。5設(shè)立專人接受傳真、標(biāo)書同時(shí)監(jiān)督標(biāo)書的填寫以及開(kāi)評(píng)標(biāo)過(guò)程。這樣既保證了供應(yīng)商投標(biāo)書價(jià)格的真實(shí)性，又使供應(yīng)商處在同一競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)，更合理地體現(xiàn)單項(xiàng)低價(jià)中標(biāo)原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。審核的目的是通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題來(lái)推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)管理體系的持續(xù)改進(jìn)，并采取行之有效的措施使之規(guī)范合理，把精細(xì)化管理落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)。審核制度給企業(yè)帶來(lái)的益處是顯而易見(jiàn)的，它大幅度提升了業(yè)務(wù)人員的品質(zhì)意識(shí)，提高了工作效率，降低了采購(gòu)戚本，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防植機(jī)智和競(jìng)爭(zhēng)能力，為提高經(jīng)濟(jì)嗷益起到了職極的作用。審核制度也是→種監(jiān)督機(jī)制，它可以防止供應(yīng)商采取各種欺詐的手段簽定不公正、不合理的合同，干擾市場(chǎng)秩序。建立審核制度，加強(qiáng)企業(yè)自身的精細(xì)化管理已成為企業(yè)全面提升素質(zhì)的一種趨勢(shì)和潮流，從而達(dá)到“現(xiàn)贏“或“多贏“的目的。作者黛鋼集團(tuán)公司采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)航I愚公司格合財(cái)F201陰陽(yáng)期回

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簡(jiǎn)介：點(diǎn)擊查看更多店管理財(cái)務(wù)__論述固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度精彩內(nèi)容。

簡(jiǎn)介：建立醫(yī)院內(nèi)控制度加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理◆張志芳荊匕省石家莊市婦幼保健院【摘要】完善的內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)十一分必要和有效的保障體系，而內(nèi)部控制的核心就是會(huì)計(jì)控制。建立醫(yī)院內(nèi)部牽制制度，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，從而形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯(cuò)、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財(cái)務(wù)管理涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制則應(yīng)貫穿于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)，可大大加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互制約和監(jiān)督，遏制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟(jì)犯罪。對(duì)促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具有十分重要的意義?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高單位運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。1、建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)者的處罰力度，以此來(lái)約束和管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守，完善會(huì)計(jì)人員交流和崗位輪換制度，制定一整套科學(xué)的會(huì)計(jì)工作考評(píng)體系和激勵(lì)制度，定期檢查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)的工作成績(jī)，有助于提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成效。會(huì)計(jì)人員既是內(nèi)部控制的實(shí)施者，又是內(nèi)部控制的對(duì)象，會(huì)計(jì)人員的表現(xiàn)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍就成了當(dāng)務(wù)之急。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。1醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要性，確保不受其他部門干擾，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性2內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)制度、精通財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提供建設(shè)性的意見(jiàn)3加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，完善內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量，在新形勢(shì)下，醫(yī)院應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)部控制的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試。3、建立預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，醫(yī)院通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各科室未完成預(yù)算的原因。并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在醫(yī)院管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長(zhǎng)制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實(shí)際情況和特色，認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對(duì)不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)，提高操作能力，應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員經(jīng)常參加專業(yè)知識(shí)培IJIL，通過(guò)學(xué)習(xí)，與兄弟單位交流，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，日崗設(shè)人，責(zé)任到位，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流量特別大，對(duì)此，應(yīng)設(shè)置專人，對(duì)每日的掛號(hào)、門診、住院收入逐一匯總，一一核對(duì)，以防止挪用公款、錯(cuò)蔽行為的發(fā)生。還應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，授予審計(jì)部門一定權(quán)力，對(duì)工程預(yù)算、結(jié)算進(jìn)行審核，簽注意見(jiàn)，以促進(jìn)內(nèi)控制度建立一個(gè)好的環(huán)境，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見(jiàn)，以防其形同虛設(shè)。三、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)、低值易耗品及無(wú)形資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)作為醫(yī)院資產(chǎn)的主要組成項(xiàng)目，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)把對(duì)固定資產(chǎn)的管理作為財(cái)務(wù)管理的工作之重。當(dāng)前‘醫(yī)院財(cái)務(wù)制度沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)的折舊科目，而只是每月對(duì)固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值提取修購(gòu)基金，也就是說(shuō)對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)折舊不進(jìn)行賬面反應(yīng)，這造成醫(yī)院資產(chǎn)的反應(yīng)不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。所以，筆者認(rèn)為，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中應(yīng)增設(shè)“累計(jì)折舊’’科目，另外，由于現(xiàn)行醫(yī)療器械的迅速發(fā)展，其更新?lián)Q代或升級(jí)的速度加快，對(duì)于這些固定資產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)采取加速折舊方法進(jìn)行折舊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。2、低值易耗品量大、價(jià)低、不易管理，但也是醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)中的重要資產(chǎn)，因此也應(yīng)重視低值易耗品的管理。在對(duì)其進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)建立起較完善的入庫(kù)、領(lǐng)購(gòu)和保管制度。低值易耗品可根據(jù)分類，歸口器械、總務(wù)等各相關(guān)管理部門，各相關(guān)部門根據(jù)所購(gòu)物品及時(shí)進(jìn)行入庫(kù)，各科室領(lǐng)用時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)購(gòu)制度，出庫(kù)時(shí)填寫出庫(kù)單，領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；對(duì)價(jià)值低、周轉(zhuǎn)次數(shù)多、可循環(huán)使用的低值易耗品，還應(yīng)建立入庫(kù)再領(lǐng)用制度，即當(dāng)這些物品暫時(shí)退出流轉(zhuǎn)程序時(shí)，應(yīng)計(jì)入各查簿，待再次進(jìn)入流轉(zhuǎn)程序時(shí)，再依出庫(kù)單從備查簿中減少。財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月或每季度對(duì)低值易耗品進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，保管低值易耗品的人應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行保管制度，對(duì)低值易耗品丟失、人為損毀、提前報(bào)廢科室和責(zé)任人給予處罰。3、實(shí)行全面預(yù)算管理預(yù)算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預(yù)算管理。預(yù)算管理以財(cái)務(wù)部門為核心，實(shí)行全面、全員、全過(guò)程預(yù)算控制和全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。一是各科室根據(jù)需要編制本科室本年度支出計(jì)劃制成表格上報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門二是由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門匯總上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)現(xiàn)金的流人量來(lái)安排現(xiàn)金的流出量，壓縮一些不合理開(kāi)支三是，由財(cái)務(wù)部門匯總編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。通過(guò)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)年度收支綜合平衡，較好地保障和促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)任務(wù)的完成。全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流量的嚴(yán)格控制。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算中，實(shí)行一支筆、兩條線相結(jié)合的辦法來(lái)管理醫(yī)院資金。一支筆是指醫(yī)院的資金在全面預(yù)算的前提下只能有一位院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排。兩條線是指醫(yī)院要嚴(yán)格控制收支兩條線實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收人全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留小金庫(kù)自收自支。21●■萬(wàn)方數(shù)據(jù)建立醫(yī)院內(nèi)控制度加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理◆張志芳荊匕省石家莊市婦幼保健院【摘要】完善的內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)十一分必要和有效的保障體系，而內(nèi)部控制的核心就是會(huì)計(jì)控制。建立醫(yī)院內(nèi)部牽制制度，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，從而形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯(cuò)、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財(cái)務(wù)管理涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制則應(yīng)貫穿于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)，可大大加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互制約和監(jiān)督，遏制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟(jì)犯罪。對(duì)促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具有十分重要的意義?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高單位運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。1、建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)者的處罰力度，以此來(lái)約束和管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守，完善會(huì)計(jì)人員交流和崗位輪換制度，制定一整套科學(xué)的會(huì)計(jì)工作考評(píng)體系和激勵(lì)制度，定期檢查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)的工作成績(jī)，有助于提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成效。會(huì)計(jì)人員既是內(nèi)部控制的實(shí)施者，又是內(nèi)部控制的對(duì)象，會(huì)計(jì)人員的表現(xiàn)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍就成了當(dāng)務(wù)之急。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。1醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要性，確保不受其他部門干擾，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性2內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)制度、精通財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提供建設(shè)性的意見(jiàn)3加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，完善內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量，在新形勢(shì)下，醫(yī)院應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)部控制的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試。3、建立預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，醫(yī)院通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各科室未完成預(yù)算的原因。并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在醫(yī)院管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長(zhǎng)制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實(shí)際情況和特色，認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對(duì)不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)，提高操作能力，應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員經(jīng)常參加專業(yè)知識(shí)培IJIL，通過(guò)學(xué)習(xí)，與兄弟單位交流，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，日崗設(shè)人，責(zé)任到位，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流量特別大，對(duì)此，應(yīng)設(shè)置專人，對(duì)每日的掛號(hào)、門診、住院收入逐一匯總，一一核對(duì)，以防止挪用公款、錯(cuò)蔽行為的發(fā)生。還應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，授予審計(jì)部門一定權(quán)力，對(duì)工程預(yù)算、結(jié)算進(jìn)行審核，簽注意見(jiàn)，以促進(jìn)內(nèi)控制度建立一個(gè)好的環(huán)境，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見(jiàn)，以防其形同虛設(shè)。三、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)、低值易耗品及無(wú)形資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)作為醫(yī)院資產(chǎn)的主要組成項(xiàng)目，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)把對(duì)固定資產(chǎn)的管理作為財(cái)務(wù)管理的工作之重。當(dāng)前‘醫(yī)院財(cái)務(wù)制度沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)的折舊科目，而只是每月對(duì)固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值提取修購(gòu)基金，也就是說(shuō)對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)折舊不進(jìn)行賬面反應(yīng)，這造成醫(yī)院資產(chǎn)的反應(yīng)不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。所以，筆者認(rèn)為，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中應(yīng)增設(shè)“累計(jì)折舊’’科目，另外，由于現(xiàn)行醫(yī)療器械的迅速發(fā)展，其更新?lián)Q代或升級(jí)的速度加快，對(duì)于這些固定資產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)采取加速折舊方法進(jìn)行折舊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。2、低值易耗品量大、價(jià)低、不易管理，但也是醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)中的重要資產(chǎn)，因此也應(yīng)重視低值易耗品的管理。在對(duì)其進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)建立起較完善的入庫(kù)、領(lǐng)購(gòu)和保管制度。低值易耗品可根據(jù)分類，歸口器械、總務(wù)等各相關(guān)管理部門，各相關(guān)部門根據(jù)所購(gòu)物品及時(shí)進(jìn)行入庫(kù)，各科室領(lǐng)用時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)購(gòu)制度，出庫(kù)時(shí)填寫出庫(kù)單，領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；對(duì)價(jià)值低、周轉(zhuǎn)次數(shù)多、可循環(huán)使用的低值易耗品，還應(yīng)建立入庫(kù)再領(lǐng)用制度，即當(dāng)這些物品暫時(shí)退出流轉(zhuǎn)程序時(shí)，應(yīng)計(jì)入各查簿，待再次進(jìn)入流轉(zhuǎn)程序時(shí)，再依出庫(kù)單從備查簿中減少。財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月或每季度對(duì)低值易耗品進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，保管低值易耗品的人應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行保管制度，對(duì)低值易耗品丟失、人為損毀、提前報(bào)廢科室和責(zé)任人給予處罰。3、實(shí)行全面預(yù)算管理預(yù)算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預(yù)算管理。預(yù)算管理以財(cái)務(wù)部門為核心，實(shí)行全面、全員、全過(guò)程預(yù)算控制和全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。一是各科室根據(jù)需要編制本科室本年度支出計(jì)劃制成表格上報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門二是由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門匯總上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)現(xiàn)金的流人量來(lái)安排現(xiàn)金的流出量，壓縮一些不合理開(kāi)支三是，由財(cái)務(wù)部門匯總編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。通過(guò)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)年度收支綜合平衡，較好地保障和促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)任務(wù)的完成。全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流量的嚴(yán)格控制。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算中，實(shí)行一支筆、兩條線相結(jié)合的辦法來(lái)管理醫(yī)院資金。一支筆是指醫(yī)院的資金在全面預(yù)算的前提下只能有一位院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排。兩條線是指醫(yī)院要嚴(yán)格控制收支兩條線實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收人全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留小金庫(kù)自收自支。21●■萬(wàn)方數(shù)據(jù)

簡(jiǎn)介：一、內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)現(xiàn)狀2010年，隨著企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引及企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引的相繼發(fā)布，上市公司與IPO公司的內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)聲而起。越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到，借助專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)力量進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)和實(shí)施，不僅能滿足各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善內(nèi)部控制提出的監(jiān)管要求，更是公司優(yōu)化內(nèi)部管控的一次良機(jī)。但是，對(duì)于中國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系不僅不是降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的利器，卻更像是一個(gè)昂貴的“消防栓”。不少公司進(jìn)行內(nèi)控體系、制度和流程建設(shè)，僅僅是為了滿足合規(guī)需要，真正把內(nèi)控體系做到形具而又不拘于形的企業(yè)并不多。二、開(kāi)展內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)的難點(diǎn)1公司管理層意見(jiàn)不統(tǒng)一內(nèi)部控制制度建設(shè)、流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)管理、缺陷整改等內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)涉及公司的方方面面，在進(jìn)行咨詢業(yè)務(wù)的過(guò)程中涉及到的改變公司風(fēng)險(xiǎn)理念和管理流程、項(xiàng)目實(shí)施中的坦誠(chéng)訪談、問(wèn)題協(xié)調(diào)解決、專業(yè)人員配備和機(jī)構(gòu)設(shè)置等問(wèn)題，都需要公司高層管理者的一致決心和共同推動(dòng)，如果管理層對(duì)內(nèi)控項(xiàng)目的意見(jiàn)模棱兩可，或者存在對(duì)權(quán)力和利益分配的顧慮，則項(xiàng)目推行將會(huì)舉步維艱。2企業(yè)缺乏內(nèi)控管理專職崗位及人員多數(shù)企業(yè)未設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制管理部門或?qū)Ｂ殐?nèi)控崗位，缺乏具有內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)的專職人員。內(nèi)控小組在開(kāi)展內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)時(shí)缺乏專職人員的配合和統(tǒng)籌安排，導(dǎo)致內(nèi)控咨詢?nèi)藛T在項(xiàng)目初期的內(nèi)控理念建設(shè)、內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)和架構(gòu)設(shè)置、前期調(diào)研和溝通上投入過(guò)多的時(shí)間和精力；對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中計(jì)劃的落實(shí)、人員的安排等也會(huì)造成一定的阻礙；項(xiàng)目完成后，內(nèi)控制度的推行和評(píng)價(jià)也很難順利展開(kāi)。3內(nèi)控體系與企業(yè)其他管理體系缺乏有效的銜接在內(nèi)控體系建立之前，很多企業(yè)由于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或行業(yè)監(jiān)管的需要都已經(jīng)建立了相關(guān)的管理體系，在企業(yè)實(shí)務(wù)中較為常見(jiàn)的是質(zhì)量控制體系和安全生產(chǎn)體系。企業(yè)質(zhì)量管理體系、安全生產(chǎn)體系和內(nèi)控體系，各有側(cè)重又緊密相連。企業(yè)內(nèi)控體系側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部流程和風(fēng)險(xiǎn)控制、側(cè)重于經(jīng)濟(jì)管理層面，質(zhì)量管理體系側(cè)重于產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督，而安全生產(chǎn)體系則側(cè)重于企業(yè)生產(chǎn)流程和操作的規(guī)范化管理。很多時(shí)候，內(nèi)控體系和其他管理體系在管理流程和業(yè)務(wù)上的重疊不可避免。因此，如何保證幾個(gè)管理系統(tǒng)的一致性和包容性，并讓員工明確內(nèi)控體系在公司整個(gè)管理體系中的位置及與其他管理體系的關(guān)系是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的難點(diǎn)。4內(nèi)控制度與流程難以融入企業(yè)的信息系統(tǒng)中國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)總體運(yùn)行呈不均衡狀態(tài)，有些大企業(yè)已將內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反映到信息系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，而有些企業(yè)卻僅僅實(shí)現(xiàn)了部分業(yè)務(wù)的電算化。而且在進(jìn)行信息系統(tǒng)規(guī)劃時(shí)，由于信息系統(tǒng)供應(yīng)商本身是IT技術(shù)行業(yè)出身，缺乏內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，在進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏對(duì)內(nèi)控要求的考慮，導(dǎo)致企業(yè)信息系統(tǒng)失去控制，成為一個(gè)沒(méi)有系統(tǒng)控制的黑箱子。此外，企業(yè)信息系統(tǒng)作為一個(gè)信息集成系統(tǒng)，對(duì)其理解需要較扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的能力，而這恰恰是多數(shù)企業(yè)員工或者咨詢小組本身所缺少的。因此，如何將企業(yè)的內(nèi)部控制融入信息系統(tǒng)是內(nèi)控咨詢服務(wù)面臨的又一難題。三、將內(nèi)控咨詢落到實(shí)處的幾點(diǎn)建議1與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)緊密結(jié)合內(nèi)控體系的建設(shè)和推行離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)審部門的合作。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制體系是內(nèi)審部門開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的將內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)落到實(shí)浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)20專題探討ZHUANTITANTAO陰張康俊施立曼基礎(chǔ)，只有內(nèi)部控制執(zhí)行得好，內(nèi)部審計(jì)才能有效的展開(kāi)，因此，企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)應(yīng)該由內(nèi)審部門來(lái)推動(dòng)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)和完善。企業(yè)內(nèi)審部門經(jīng)常參與公司制度的修訂、流程再造和考核整改等工作，非常熟悉企業(yè)的內(nèi)部管理，對(duì)于內(nèi)控體系建設(shè)的有效性和完整性可以起到針對(duì)性的指導(dǎo)作用。因此，內(nèi)控咨詢小組應(yīng)與企業(yè)內(nèi)審部門合作，并且由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)推動(dòng)。大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，只有由企業(yè)內(nèi)審部門來(lái)主導(dǎo)內(nèi)控業(yè)務(wù)的實(shí)施，才能準(zhǔn)確診斷出企業(yè)的癥結(jié)，同時(shí)結(jié)合有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，才能將內(nèi)控工作落到實(shí)處。此外，建議企業(yè)拓展內(nèi)部審計(jì)的職能。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍主要集中在財(cái)務(wù)方面，為了滿足現(xiàn)代企業(yè)不斷深化改革的要求，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部控制體系，內(nèi)審部門應(yīng)被賦予監(jiān)督內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等方面的職能，主導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的整改工作。2將績(jī)效考核納入內(nèi)控體系設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施不僅涉及到公司的各個(gè)部門，更滲透于每個(gè)員工的日常工作中。如果內(nèi)控體系的執(zhí)行效果沒(méi)有與績(jī)效考核相結(jié)合，則無(wú)法衡量?jī)?nèi)控體系執(zhí)行的有效性，也就無(wú)法將內(nèi)控體系落到實(shí)處。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)每個(gè)員工設(shè)置崗位職責(zé)，將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)等內(nèi)容納入崗位職責(zé)，在制度設(shè)計(jì)和流程再造的同時(shí)推行企業(yè)薪酬制度的改革，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)等內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行考核，充分調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行內(nèi)控體系的積極性與主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系日?；⒁?guī)范化的管理和監(jiān)控。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施情況的檢查與考核。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施，使之不斷完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，衡量執(zhí)行的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。并根據(jù)考核結(jié)果不斷調(diào)整內(nèi)控體系相關(guān)控制環(huán)節(jié)，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)整改，使內(nèi)部控制體系日趨完善有效。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制體系的部門和個(gè)人，給予相應(yīng)的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于內(nèi)控體系執(zhí)行不到位的部門和個(gè)人，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、職稱聘任掛鉤。3以企業(yè)為主導(dǎo)，使企業(yè)內(nèi)控負(fù)責(zé)人融入咨詢小組內(nèi)控體系的推行應(yīng)充分運(yùn)用企業(yè)管理層在項(xiàng)目上的領(lǐng)導(dǎo)力，得到各級(jí)人員的配合。提倡項(xiàng)目初期就要成立以董事長(zhǎng)或總經(jīng)理為首的內(nèi)控項(xiàng)目管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署，并建立定期溝通機(jī)制，保證項(xiàng)目的進(jìn)度和難點(diǎn)能迅速有效地傳遞給適當(dāng)?shù)墓芾韺?，借助管理層的力量有效協(xié)助內(nèi)控項(xiàng)目的推進(jìn)。此外，咨詢小組作為獨(dú)立第三方，對(duì)項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能客觀、公正、全面的反饋到高級(jí)管理層，為管理層真實(shí)、全面了解企業(yè)情況提供了一個(gè)獨(dú)特的視角，為企業(yè)集中有效地解決這些問(wèn)題創(chuàng)造了優(yōu)越的環(huán)境。在開(kāi)展內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，咨詢小組要與企業(yè)各部門和員工建立互動(dòng)機(jī)制，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪談和反饋等方法，引導(dǎo)企業(yè)員工對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，對(duì)不符合內(nèi)控要求的控制點(diǎn)提出改進(jìn)建議，并鼓勵(lì)企業(yè)員工對(duì)咨詢小組提出的方案進(jìn)行評(píng)定，對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行多方探討，真正解決企業(yè)內(nèi)控中存在的各種問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)內(nèi)控咨詢的價(jià)值。4內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)與企業(yè)信息系統(tǒng)改革同步進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施信息化不能相互替代，但是，通過(guò)信息化可以推進(jìn)內(nèi)部控制全面有效的執(zhí)行。流程的事情標(biāo)準(zhǔn)化，標(biāo)準(zhǔn)的事情IT化，只有將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)信息系統(tǒng)，使內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)與企業(yè)信息系統(tǒng)改革同步，才能將內(nèi)部控制真正的落到實(shí)處。要使內(nèi)控體系與信息系統(tǒng)完美結(jié)合，首先，必須清楚哪些內(nèi)部控制目標(biāo)可以通過(guò)信息化達(dá)成，哪些不能，哪些是隨著IT技術(shù)的不斷進(jìn)步在將來(lái)可以達(dá)成的，只有理清這些關(guān)系才能更好地把內(nèi)控目標(biāo)體現(xiàn)在信息系統(tǒng)控制中。其次，利用企業(yè)信息系統(tǒng)通過(guò)角色、崗位、授權(quán)、控制規(guī)則、流程定義等將各個(gè)部門、各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)權(quán)聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、物流、生產(chǎn)、資金、人力資源、設(shè)備等統(tǒng)一高效的協(xié)同管理與控制。但是將內(nèi)控設(shè)計(jì)的各種表單、權(quán)限、操作、預(yù)警、內(nèi)控測(cè)試結(jié)果、評(píng)價(jià)報(bào)告等內(nèi)容融入信息系統(tǒng)，則需要IT供應(yīng)商的支持。姻淵作者單位院浙江凱通企業(yè)管理咨詢有限公司冤處的幾點(diǎn)建議浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)21專題探討ZHUANTITANTAO

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