我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的傳導(dǎo)機(jī)制研究.pdf

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是解決企業(yè)信息不對(duì)稱問(wèn)題的重要外部監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)質(zhì)量的高低直接影響審計(jì)作用的發(fā)揮，行業(yè)專長(zhǎng)作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。行業(yè)專長(zhǎng)水平的高低既受行業(yè)特征等大環(huán)境的影響，同時(shí)也受事務(wù)所本身的制約。近年來(lái)，在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)“做大做強(qiáng)”的政策指引下，我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所通過(guò)兼并和聯(lián)合不斷擴(kuò)大規(guī)模。不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)水平有著顯著差異，因而也會(huì)造成事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的不同。因此，如何做大做強(qiáng)事務(wù)

2、所、強(qiáng)化行業(yè)專長(zhǎng)，以提高審計(jì)質(zhì)量不僅是重要的理論問(wèn)題，也是重要的實(shí)踐問(wèn)題。
　　本文收集了我國(guó)滬深兩市A股上市公司2010-2012年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，通過(guò)規(guī)范研究與實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的方法，研究了我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所的規(guī)模對(duì)行業(yè)專長(zhǎng)和審計(jì)質(zhì)量的傳導(dǎo)影響。以事務(wù)所的營(yíng)業(yè)收入總額作為事務(wù)所規(guī)模的替代變量，以行業(yè)市場(chǎng)份額作為行業(yè)專長(zhǎng)的衡量指標(biāo)，以操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量進(jìn)行了中介效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)。實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn):在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)

3、所規(guī)模越大，審計(jì)質(zhì)量越高;事務(wù)所規(guī)模越大，行業(yè)專長(zhǎng)水平越高;行業(yè)專長(zhǎng)在事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響中起中介作用，與相關(guān)理論分析與假設(shè)相符，然而行業(yè)專長(zhǎng)所起的中介作用為完全中介作用，與理論分析和假設(shè)不符。進(jìn)一步分析原因，規(guī)模較小的事務(wù)所獨(dú)立性較低，導(dǎo)致總體上行業(yè)專長(zhǎng)發(fā)揮完全中介作用和部分上較小規(guī)模事務(wù)所的規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量不相關(guān)。因此，本文建議我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)一步做大做強(qiáng)、強(qiáng)化行業(yè)專長(zhǎng)，提高獨(dú)立性，從而進(jìn)一步為證券市場(chǎng)的健康發(fā)展提供必要的審