新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)盈余管理的影響研究.pdf

1、自1998年財(cái)政部在發(fā)布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》提出要計(jì)提四項(xiàng)減值準(zhǔn)備，到2001年的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求全面計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備以來(lái)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)成為上市公司盈余管理中常用的工具。這種現(xiàn)象引起了證券市場(chǎng)、媒體、公眾和證券監(jiān)管部門(mén)的極度不安。2006年2月15日財(cái)政部頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第17條規(guī)定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，用意是抑制上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理。本文就此討論新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)

2、準(zhǔn)則(即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào))對(duì)會(huì)計(jì)盈余管理的影響，探索新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果。 會(huì)計(jì)界對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策變更的評(píng)價(jià)，眾說(shuō)紛紜，其對(duì)盈余管理的影響也見(jiàn)仁見(jiàn)智。本文通過(guò)收集2002-2006年樣本統(tǒng)計(jì)，描述上市公司長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)2005年計(jì)提和轉(zhuǎn)回現(xiàn)象異常，但2006年比較正常，再通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回跟企業(yè)會(huì)計(jì)盈余管理水平并不顯著相關(guān)，因此，我們提出新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是減少了企業(yè)會(huì)