審計(jì)筆記cpa

1、120172017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試審計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯編知識(shí)點(diǎn)匯編第一編第一編審計(jì)的基本原理審計(jì)的基本原理第一章第一章審計(jì)概述審計(jì)概述審計(jì)的含義審計(jì)的含義審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)管理層之審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度?！?/p>

2、劉圣妮老師提示：熟讀劉圣妮老師提示：熟讀3030遍，并背誦遍，并背誦】上述定義可以從以下幾個(gè)方面加以理解：上述定義可以從以下幾個(gè)方面加以理解：一是審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者；一是審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者；二是審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；二是審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；三是合理保證是一種高水平保證；三是合理保證是一種高水平保證；四是審

3、計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。四是審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。五是審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。五是審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。審計(jì)的審計(jì)的性質(zhì)性質(zhì)[2][2]合理保證與有限合理保證與有限保證保證業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型區(qū)別區(qū)別合理保證合理保證(財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì))有限保證有限保證(財(cái)務(wù)報(bào)表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱)目標(biāo)目標(biāo)在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)在可接受的

4、低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證的保證在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平證據(jù)收集程證據(jù)收集程序通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取

5、充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等程序等通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)識(shí)的限制，主

6、要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)所需證據(jù)數(shù)所需證據(jù)數(shù)量較多較多較少較少檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低較低較高較高財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性可信性較高較高較低較低提出結(jié)論的提出結(jié)論的方式方式以積極方式提出結(jié)論。以積極方式提出結(jié)論。例如：例如：“我們認(rèn)為，我們認(rèn)為，ABCABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《《會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，公允反映了的規(guī)定編制，公允反映了ABCABC公司公司201

7、42014年l2l2月3131日的財(cái)務(wù)狀況以及日的財(cái)務(wù)狀況以及20142014年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”以消極方式提出結(jié)論。以消極方式提出結(jié)論。例如：例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，何事項(xiàng)使我們相信，ABCABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的

8、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。和現(xiàn)金流量?！?價(jià)或計(jì)量；價(jià)或計(jì)量；(4)(4)中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論；中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論；(5)(5)可理解性：可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論?？衫斫庑裕嚎衫斫獾臉?biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)詳見后續(xù)章節(jié)。詳見后續(xù)章節(jié)。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告詳見后續(xù)章節(jié)。詳見后續(xù)

9、章節(jié)。審計(jì)的總體目標(biāo)審計(jì)的總體目標(biāo)1.1.審計(jì)的總體目標(biāo)審計(jì)的總體目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：(1)(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

10、；(2)(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。【讀2020遍以上遍以上】2.2.審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括

11、總則、定義、目標(biāo)、要求(在審計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求以在審計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求以“應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)”來表來表述)和附則。和附則。(1)(1)總則。總則。(2)(2)定義。定義。(3)(3)目標(biāo)。每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計(jì)準(zhǔn)則的要求與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)目標(biāo)。每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計(jì)準(zhǔn)則的要求與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來。這些目標(biāo)足夠具體，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師：系起來。這些目標(biāo)足

12、夠具體，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師：①理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段；理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段；②確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。(4)(4)要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮運(yùn)用目標(biāo)決定是否需要實(shí)施追加的審計(jì)程序。審計(jì)準(zhǔn)則的要求，旨在使注冊(cè)要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮運(yùn)用目標(biāo)決定是否需要實(shí)施追加的審計(jì)程序

13、。審計(jì)準(zhǔn)則的要求，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)。針對(duì)某些具體情況，可能需要執(zhí)行準(zhǔn)則外的審計(jì)程序的要求，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)。針對(duì)某些具體情況，可能需要執(zhí)行準(zhǔn)則外的審計(jì)程序(運(yùn)用職運(yùn)用職業(yè)判斷業(yè)判斷)。3.3.運(yùn)用審

14、計(jì)準(zhǔn)則評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徳谧?cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果認(rèn)為沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列一項(xiàng)或多項(xiàng)計(jì)證據(jù)。如果根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果認(rèn)為沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列一項(xiàng)或多項(xiàng)措施：措施：(1)(1

15、)評(píng)價(jià)通過遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取或?qū)?huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)；評(píng)價(jià)通過遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取或?qū)?huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)；(2)(2)在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍；在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍；(3)(3)實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序。實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序。(一)認(rèn)定的含義認(rèn)定的含義認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注

16、冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。保證財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況等是管理層的責(zé)任。潛在錯(cuò)報(bào)。保證財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況等是管理層的責(zé)任。【讀3030遍】以存貨為例說明認(rèn)定的含義以存貨為例說明認(rèn)定的含義比如，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表在財(cái)務(wù)報(bào)表日所列示的期末存貨項(xiàng)目比如，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表在財(cái)務(wù)報(bào)表日

17、所列示的期末存貨項(xiàng)目(金額金額)1000)1000萬元，根據(jù)認(rèn)定的定義，期末萬元，根據(jù)認(rèn)定的定義，期末存貨存貨10001000萬元有以下四種含義：萬元有以下四種含義：(1)(1)財(cái)務(wù)報(bào)表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨財(cái)務(wù)報(bào)表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨10001000萬元是存在的。言外之意，沒有多記一分。萬元是存在的。言外之意，沒有多記一分。(2)(2)財(cái)務(wù)報(bào)表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整財(cái)

18、務(wù)報(bào)表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是10001000萬元，一分不多一分不少。萬元，一分不多一分不少。(3)(3)甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的10001000萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有少記一分。萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有少記一分。(4)(4)甲公司記錄的存貨甲公司記錄的存貨10001000萬元均由其擁有