審計工作底稿編制案例介紹-現(xiàn)金

1、案例介案例介紹——現(xiàn)金審計審計工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—現(xiàn)金一、會一、會計記錄計記錄概況概況A公司現(xiàn)金期初余額為公司現(xiàn)金期初余額為81118.12元，本期借方發(fā)生額元，本期借方發(fā)生額1521890.00元，本期貸方發(fā)生元，本期貸方發(fā)生額1543053.32元，期末余額為元，期末余額為59954.80元，客戶設置了現(xiàn)金日記賬，具體數(shù)據(jù)見“現(xiàn)金元，客戶設置了現(xiàn)金日記賬，具體數(shù)據(jù)見“現(xiàn)金明細余額表”明細余額表”（底稿見索引（底稿見

2、索引A121）。二、二、審計審計目標（一）確定現(xiàn)金是否存在；（一）確定現(xiàn)金是否存在；（二）確定現(xiàn)金的收支記錄是否完整；（二）確定現(xiàn)金的收支記錄是否完整；（三）確定現(xiàn)金的余額是否正確；（三）確定現(xiàn)金的余額是否正確；（四）確定現(xiàn)金的披露是否恰當。（四）確定現(xiàn)金的披露是否恰當。三、三、審計審計工作底稿工作底稿編介紹及相關提示及相關提示（一）執(zhí)行“核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符”的審計程序（一）執(zhí)行“核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符”的審

3、計程序向客戶索取現(xiàn)金日記賬，與總賬金額進行核對，確定是否相符，并編制“現(xiàn)金明細余額表”（底稿見索引A121）。查驗結果：核對一致，審計人員在現(xiàn)金明細余額表中審計說明欄中打勾。（二）執(zhí)行“會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制‘庫存現(xiàn)金盤點核對表’（二）執(zhí)行“會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制‘庫存現(xiàn)金盤點核對表’”的審計程序的審計程序1、在資產(chǎn)負債表日后實施了現(xiàn)金盤點，在被審計單位主管會計人員陪同下，由出納盤點了現(xiàn)金，審

4、計人員在旁監(jiān)盤，并將現(xiàn)金分不同的面額和數(shù)量填列在庫存現(xiàn)金盤點核對表中（底稿見索引A122）。2、匯總了盤點日尚未入賬的收入、支出原始單據(jù)及金額，將換算后的余額與現(xiàn)金盤點數(shù)進行核對。3、匯總了資產(chǎn)負債表日至盤點日的收入、支出總額，將換算后的金額與資產(chǎn)負債表日現(xiàn)金日記賬余額進行核對。發(fā)現(xiàn)問題：盤點實有現(xiàn)金數(shù)額與盤點日賬面應有金額差異10000.00元。審計人員進一步追查、取證，并予以調整（底稿見索引A1221）。提示：提示：1、現(xiàn)金盤點原則

5、：突擊盤點；出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點，審計人員起到監(jiān)盤的作、現(xiàn)金盤點原則：突擊盤點；出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點，審計人員起到監(jiān)盤的作用；同時盤點原則，即存放在不同地點的庫存現(xiàn)金應同時盤點，以防止互相挪用；用；同時盤點原則，即存放在不同地點的庫存現(xiàn)金應同時盤點，以防止互相挪用；2、現(xiàn)金盤點表中應有公司出納、會計負責人及審計人員的簽字；、現(xiàn)金盤點表中應有公司出納、會計負責人及審計人員的簽字；3、對于盤點發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫憑證，如

6、職工借款條、無發(fā)票的費用、銀行個人存折、、對于盤點發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫憑證，如職工借款條、無發(fā)票的費用、銀行個人存折、個人信用卡等，應檢查其款項性質，相應作調整。個人信用卡等，應檢查其款項性質，相應作調整。案例介案例介紹——現(xiàn)金（三）執(zhí)行“抽查大額現(xiàn)金收支或存有疑點的現(xiàn)金收支的原始憑證”的審計程序（三）執(zhí)行“抽查大額現(xiàn)金收支或存有疑點的現(xiàn)金收支的原始憑證”的審計程序發(fā)現(xiàn)問題：2005年6月10日支出了“拆除設備勞務費4000.00元”，

7、而在現(xiàn)金收入和銀行存款收入日記賬中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應清理收入的記載。審計人員進一步追查、取證，并予以調整（底稿見索引A123）。提示：提示：1、私設小金庫的主要手法有：截留各種收入款項；非法侵占其他收入；虛列支出，虛報冒、私設小金庫的主要手法有：截留各種收入款項；非法侵占其他收入；虛列支出，虛報冒領；私自將投資、聯(lián)營所得轉移，存放于外單位或境外；隱匿傭金、回扣等；截留企業(yè)的領；私自將投資、聯(lián)營所得轉移，存放于外單位或境外；隱匿傭金、回扣等；

8、截留企業(yè)的各種罰沒收入；各種罰沒收入；2、對私設小金庫的行為，我們通常采用的檢查方法和程序有：檢查“固定資產(chǎn)清理”、對私設小金庫的行為，我們通常采用的檢查方法和程序有：檢查“固定資產(chǎn)清理”、“包“包裝物”裝物”、“低值易耗品”等賬戶的明細賬，察看這些賬戶中所反映的有關殘值收入的記錄；“低值易耗品”等賬戶的明細賬，察看這些賬戶中所反映的有關殘值收入的記錄；檢查并核對“產(chǎn)品銷售輸入”檢查并核對“產(chǎn)品銷售輸入”、“產(chǎn)成品”等賬戶明細賬中的記錄

9、，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位是“產(chǎn)成品”等賬戶明細賬中的記錄，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位是否存在銷售收入未入賬的情況；檢查“長期投資”賬戶的明細記錄及相關資料，查看被審否存在銷售收入未入賬的情況；檢查“長期投資”賬戶的明細記錄及相關資料，查看被審計單位是否足額、及時地收回投資利潤，如果存在不及時、不足額收取投資利潤的現(xiàn)象，計單位是否足額、及時地收回投資利潤，如果存在不及時、不足額收取投資利潤的現(xiàn)象，則需要進一步查明原因；則需要進一步查明原因；3、抽查記

10、賬憑證時還要注意后附的原始憑證，需檢查憑證內容的完整性、計算的正確性及、抽查記賬憑證時還要注意后附的原始憑證，需檢查憑證內容的完整性、計算的正確性及是否具有法律上的證明效力；對被審計單位自制原始憑證的審查，主要是審查有無批準手是否具有法律上的證明效力；對被審計單位自制原始憑證的審查，主要是審查有無批準手續(xù)、計算的正確性及防止虛報冒領。續(xù)、計算的正確性及防止虛報冒領。（四）執(zhí)行“抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證”的審計程序（四

11、）執(zhí)行“抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證”的審計程序審計人員審閱了資產(chǎn)負債表日后的現(xiàn)金日記賬。發(fā)現(xiàn)問題：有一筆大額的差旅費報銷56000.00元存在疑點。審計人員進一步追查、取證，并予以調整（底稿見索引A126）。提示：提示：若審計外勤日公司尚未登錄期后現(xiàn)金日記賬，應該向公司索取大額的現(xiàn)金原始收支憑若審計外勤日公司尚未登錄期后現(xiàn)金日記賬，應該向公司索取大額的現(xiàn)金原始收支憑證，查驗是否存在重大的跨期收支情況。證，查驗是否存在重

12、大的跨期收支情況。（五）執(zhí)行“如有外幣，請檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正（五）執(zhí)行“如有外幣，請檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確”的審計程序確”的審計程序公司如有外幣現(xiàn)金余額，根據(jù)資產(chǎn)負債表日該外幣基準折算匯價，計算人民幣余額，確認賬面余額是否正確及是否需要進行賬務調整。發(fā)現(xiàn)問題：匯率折算有誤。審計人員予以調整（底稿見索引A129）。四、根據(jù)上述會四、根據(jù)上述會計記錄計記錄及審計審計思路思路編