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1、1含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息被審計(jì)單位:被審計(jì)單位:項(xiàng)目:項(xiàng)目:其他信息其他信息編制:日期:索引號(hào):索引號(hào):DJ財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間:期間:復(fù)核:復(fù)核:日期:日期:一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)確定含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大不一致。二、審計(jì)程序二、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)執(zhí)行人執(zhí)行人1.提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排,以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息,包括:(
2、1)被審計(jì)單位管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告;(2)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(3)就業(yè)數(shù)據(jù);(4)計(jì)劃的資本性支出;(5)財(cái)務(wù)比率;(6)董事和高級(jí)管理人員的姓名;(7)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。略2.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致,應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改:(1)如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改,應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(2)如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改,應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)
3、調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致,或采取其他措施。其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度,包括不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定;必要時(shí),應(yīng)當(dāng)征詢法律意見(jiàn)。略3.如果注意到其他信息可能含有對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào),應(yīng)當(dāng)略2與管理層討論該事項(xiàng)。如果仍然認(rèn)為其他信息可能含有明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào),應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層征詢法律顧問(wèn)等第三方的意見(jiàn),并考慮收到的咨詢意見(jiàn)。如果確定其他信息中存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)而管理層拒絕更正,應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施,包括向治理
4、層書(shū)面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注,以及征詢法律意見(jiàn)。4.當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前無(wú)法獲取所有其他信息時(shí),應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致。略5.如果審計(jì)報(bào)告日后在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào),應(yīng)當(dāng)確定是否需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息:(1)當(dāng)需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)期后事項(xiàng)》的規(guī)定辦理。(2)當(dāng)需要修改其他信息且被審計(jì)單位同意修改時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)具
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