4-06含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息(1)

1、1含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息被審計單位：被審計單位：項目：項目：其他信息其他信息編制：日期：索引號：索引號：DJ財務(wù)報表截止日財務(wù)報表截止日期間：期間：復(fù)核：復(fù)核：日期：日期：一、審計目標一、審計目標確定含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表不存在重大不一致。二、審計程序二、審計程序可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號執(zhí)行人執(zhí)行人1.提請被審計單位作出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，包括：（

2、1）被審計單位管理層或治理層的經(jīng)營報告；（2）財務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）就業(yè)數(shù)據(jù)；（4）計劃的資本性支出；（5）財務(wù)比率；（6）董事和高級管理人員的姓名；（7）擇要列示的季度數(shù)據(jù)。略2.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改：（1）如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告。（2）如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加強

3、調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施。其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定；必要時，應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。略3.如果注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報，應(yīng)當(dāng)略2與管理層討論該事項。如果仍然認為其他信息可能含有明顯的對事實的重大錯報，應(yīng)當(dāng)提請管理層征詢法律顧問等第三方的意見，并考慮收到的咨詢意見。如果確定其他信息中存在對事實的重大錯報而管理層拒絕更正，應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)倪M一步措施，包括向治理

4、層書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注，以及征詢法律意見。4.當(dāng)在審計報告日前無法獲取所有其他信息時，應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致。略5.如果審計報告日后在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到明顯的對事實的重大錯報，應(yīng)當(dāng)確定是否需要修改已審計財務(wù)報表或其他信息：（1）當(dāng)需要修改已審計財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準則第1332號期后事項》的規(guī)定辦理。（2）當(dāng)需要修改其他信息且被審計單位同意修改時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具