企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制

1、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制研究領(lǐng)域定位最為基礎(chǔ)、應(yīng)用最為廣泛的核心性概念，也是本書(shū)最重要的概念基礎(chǔ)。但它的界定一直在理論界爭(zhēng)議頗多、在實(shí)務(wù)界范圍雜亂。已有研究對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的界定多達(dá)上百種，筆者通過(guò)文獻(xiàn)梳理列出了其中比較有代表性的60余種，這里僅對(duì)本書(shū)使用的“企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制”概念進(jìn)行明確界定。通常，人們對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的理解可大致分為廣義和狹義兩種，分別從內(nèi)涵和外延兩方面分析，見(jiàn)圖11。圖

2、1111企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概念解析示意圖企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概念解析示意圖從內(nèi)涵上來(lái)說(shuō)，狹義的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制強(qiáng)調(diào)以企業(yè)集團(tuán)作為控制主體、以旗下成員公司作為控制客體或被控制者，為維護(hù)和增進(jìn)企業(yè)集團(tuán)利益而直接進(jìn)行的各種活動(dòng)，是哲學(xué)思辨層面的含義；廣義的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制則不僅強(qiáng)調(diào)控制性措施，還強(qiáng)調(diào)融合于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一些理念與認(rèn)識(shí)、行為與活動(dòng)、產(chǎn)出與結(jié)果，是哲學(xué)原則、行為過(guò)程和社會(huì)結(jié)果的統(tǒng)一體。這也就表明，廣義的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制內(nèi)涵幾乎

3、涵蓋了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制研究領(lǐng)域，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的泛化，它容納了各種對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的一般性認(rèn)識(shí)。從外延上來(lái)說(shuō)，人們通常從科學(xué)分類學(xué)的角度來(lái)界定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制。影響最大的兩種定義框架分別是財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、組織控制的多維概念框架和出資者財(cái)務(wù)控制框架。前者根據(jù)控制領(lǐng)域?qū)傩詫?duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行劃分，后者根據(jù)控制對(duì)象對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行劃分?；谶@一框架，狹義的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制外延有多種理解：可以僅財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以是管理控制

4、甚至于文件控制、倫理責(zé)任之和。但最典型的一種狹義理解是指財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)、財(cái)務(wù)控制活動(dòng)和與經(jīng)營(yíng)管理控制活動(dòng)之和，即圍繞集團(tuán)成員公司財(cái)務(wù)運(yùn)行的所有控制性措施責(zé)任。這種理解與最早期對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概念界定是一致的。廣義的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制外延就是四種間接控制活動(dòng)之和。根據(jù)本書(shū)的分析，關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的狹義與廣義、內(nèi)涵與外延，本書(shū)中的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概念是廣義概念。在內(nèi)涵上，它是一個(gè)包括哲學(xué)原則、行為過(guò)程和社會(huì)結(jié)果的統(tǒng)一整體。本書(shū)的核心概念“

5、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制行為表現(xiàn)”就是建立在這一內(nèi)涵基礎(chǔ)之上的。但企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制行為表現(xiàn)只是這種廣義內(nèi)涵的一部分，隸屬于“行為過(guò)程”這個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)行為是否發(fā)生。在外延上，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)是公司治理層面、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)層面、理財(cái)團(tuán)隊(duì)層面等內(nèi)容之和，是對(duì)所有界定清晰的利益相關(guān)者承擔(dān)的控制責(zé)任，不應(yīng)把法人治理場(chǎng)面或控制文化層面的內(nèi)涵排除在外。目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題集中表現(xiàn)為母子公司之間的利益方面的矛盾，實(shí)際上就是控制者和其他利益相關(guān)者利益之