母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)范

1、母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)范母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)范第1章總則總則第1條為規(guī)范合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露，滿足公司會計(jì)信息使用者的需要，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，特制定本規(guī)范。第2條合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括下列組成部分。1.合并資產(chǎn)負(fù)債表。2.合并利潤表。3.合并現(xiàn)金流量表。4.合并所有者權(quán)益變動表。5.附注。第3條合并財(cái)務(wù)報(bào)表由母公司于會計(jì)期末編制。第2章編制方案編制方案第4條母公司

2、財(cái)務(wù)部門制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表。1.母公司財(cái)務(wù)部門制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表，由母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，母公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)。2.編制方案中應(yīng)明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、合并抵消事項(xiàng)及抵消分錄、報(bào)表的上報(bào)時(shí)間、編報(bào)質(zhì)量要求及重要的注意事項(xiàng)；工作日程表應(yīng)列明關(guān)鍵的時(shí)間控制點(diǎn)。第5條明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。1.合并范圍包括被母公司控制的全部全資子公司和控股子公司。2.下列投資單位不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)

3、報(bào)表的合并范圍。（1）已宣告被清理整頓的原子公司。（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司。（3）母公司不能控制的其他被投資單位，一般通過對內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項(xiàng)進(jìn)行判斷。第3章準(zhǔn)備事項(xiàng)準(zhǔn)備事項(xiàng)第6條母公司統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采取的會計(jì)政策和會計(jì)期間，應(yīng)與母公司保持一致。1.母公司財(cái)務(wù)部門制定內(nèi)部交易和往來核對表及填制要求，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)至納入合并范圍內(nèi)的各子公司。2.母公司財(cái)務(wù)部門定期審核本公司及納入合并范圍內(nèi)各子公

4、司之間內(nèi)部交易及往來會計(jì)科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對一致。如有差異，需立即查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易及往來表。第14條系統(tǒng)自動生成常規(guī)性的合并抵消分錄，并依據(jù)內(nèi)部交易及往來表，由母公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對抵消分錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并保留書面記錄。第15條對經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵消分錄與實(shí)際錄入的合并抵消分錄進(jìn)行核對并生成合并工作底稿，核對與錄入工作不得由同一會計(jì)完成。第16條母公司依據(jù)納入合

5、并范圍的子公司的會計(jì)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。第6章編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表第17條母公司財(cái)務(wù)部根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會計(jì)報(bào)表、合并抵消分錄以及有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等資料，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第18條最終完成的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，需經(jīng)母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師審核，并由董事會批準(zhǔn)。第7章附則附則第19條本規(guī)范由母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。第20條本規(guī)范自