領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

1、《經(jīng)濟(jì)問題》20。3年第3期竺：：：!竺蘭——!!三—一領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考陳龍興(山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院山西太原030031)摘要：審計(jì)因契約美系而存在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是一種契約關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種委托審計(jì)，黨風(fēng)廉正建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的需要將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提上了日程。目前急需解決的問題主要集中在審計(jì)立法、責(zé)任區(qū)分、評(píng)價(jià)體系以及資源配置等方面。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要加快立法，逐步納入法制化軌道，并區(qū)分不同情況，選擇不同的審

2、計(jì)模式a關(guān)t詞：領(lǐng)導(dǎo)干部任期；經(jīng)濟(jì)t任；審計(jì)中圈分類號(hào)，F(xiàn)239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章鳙母：1004—972x(2003)03一0011—02近幾年。全國(guó)各地陸續(xù)開展了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，開拓這一審計(jì)領(lǐng)域，已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)發(fā)展新的增長(zhǎng)點(diǎn)。1999年5月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《兩個(gè)規(guī)定’)的頒布，為銹導(dǎo)干

3、部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了政策依據(jù)，啟動(dòng)了這項(xiàng)工作的規(guī)范化進(jìn)程。三年時(shí)間對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)試點(diǎn)迅速發(fā)展到縣級(jí)以上以至對(duì)省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的試點(diǎn)，從離任審計(jì)向任中審計(jì)試點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的迅速發(fā)展，向我們提出理論與實(shí)踐等方面亟待解決的問題。一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)躋責(zé)任審計(jì)的起因1審計(jì)固契約關(guān)系而存在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種委托審計(jì)。審計(jì)作為一項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)，是隨著社會(huì)的發(fā)展而發(fā)展的。當(dāng)剩余產(chǎn)品出現(xiàn)后，資源所有人與資源經(jīng)營(yíng)

4、人之間形成贅源委托管理和資源受托經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系，受托人向資產(chǎn)的委托人負(fù)有執(zhí)行資源的責(zé)任形成了一種責(zé)任莢系。這種責(zé)任關(guān)系本質(zhì)上是一種契約。委托人對(duì)受托人經(jīng)營(yíng)資源的管理和使用如何。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任再繼續(xù)或中止，需要有獨(dú)立身份的第三者來進(jìn)行有效的監(jiān)督與檢查，這樣就產(chǎn)生了獨(dú)立于受托責(zé)任雙方的、對(duì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的審計(jì)。在現(xiàn)代社會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)者無論是選舉產(chǎn)生還是上級(jí)任命，一紙委任狀標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)生；一經(jīng)走馬上任便意味著開始履行自己的責(zé)任第一契約關(guān)

5、系已經(jīng)形成。承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任人，在政府部門為各級(jí)行政首長(zhǎng)t《地方各級(jí)人民政府組織法》明確了省長(zhǎng)、市長(zhǎng)等各級(jí)行政首長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通常情況下，第一契約可能并不一定要有有形的契約或者任命書但卻具有稚強(qiáng)的約束力和較高的法律地位。國(guó)家機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、政府部門的行政首長(zhǎng)在任命之前，須經(jīng)黨的組織部門進(jìn)行考察、提出建議。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先受托于黨的組織部門，最終受托于各級(jí)人民代表大會(huì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告，首先滿足黨的組織部門的需要。而最終

6、的閱讀者應(yīng)該是各級(jí)人民代表大會(huì)。2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)貴界定。審計(jì)職責(zé)是通過法律、行政授權(quán)或締結(jié)契約等方式確立的?！秾徲?jì)法》明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍但經(jīng)擠責(zé)任審計(jì)未納入審計(jì)范圍。1999年5月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的《兩個(gè)規(guī)定》，既不屬于行政法規(guī)，也不是指令性計(jì)劃，而以一項(xiàng)過渡性的政策，推開了全國(guó)范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。也在更寬的范圍內(nèi)建立丁一種普遍的委托關(guān)系在我國(guó)審計(jì)法制還不健全的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)鑷導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的

7、權(quán)責(zé)，只能通過委托的形式取得，而整個(gè)審計(jì)的實(shí)施過程，完全可以依照審計(jì)已有法律程序進(jìn)行。3競(jìng)風(fēng)廉正建設(shè)扣反庸勝斗爭(zhēng)的需要將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提上了日程。黨風(fēng)廉正建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)是關(guān)系到黨和國(guó)家生死存亡的太事。領(lǐng)導(dǎo)干部管理、監(jiān)督的需要和反腐敗斗爭(zhēng)的任務(wù)，從標(biāo)本兼治的雙重目標(biāo)出發(fā)借鑒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法，實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，既符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則，又符合干部瞥理的實(shí)際。這一制度形式無疑是一項(xiàng)體制創(chuàng)新。收稿日期：2002

8、—1208作者簡(jiǎn)介：陳龍興(1964一)，男，山西聞喜人山西時(shí)冒職業(yè)技術(shù)學(xué)院刊教授11萬方數(shù)據(jù)陳龍興：鑊導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考————————————————————————————————————————一1999年5月，《兩個(gè)規(guī)定》頒布之后在廣泛調(diào)查研究和試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，各地黨委、政府的組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)機(jī)關(guān)普遺以聯(lián)席會(huì)議的形式迅速將這項(xiàng)工作的實(shí)際進(jìn)程提高到縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的試點(diǎn)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)量待■決酌問曩經(jīng)濟(jì)

9、責(zé)任審計(jì)實(shí)踐在迅速發(fā)展過程中，不斷地提出問題，要求人們做出理論的解釋或者找到實(shí)際解決問題的辦法。目前亟待解決的一些問題主要集中在審計(jì)立法、責(zé)任區(qū)分以及資源配置等方面。1經(jīng)濟(jì)t任審計(jì)無法可依。目前我國(guó)出現(xiàn)的經(jīng)井責(zé)任審計(jì)，尤其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要依靠執(zhí)政黨的政簧推進(jìn)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)權(quán)責(zé)并非法律賦予，而是依靠委托建議的形式取得，因此在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，就存在以往從未出現(xiàn)過的許許多多“協(xié)調(diào)”剛性不足，彈性較大。各地在總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

10、經(jīng)驗(yàn)時(shí)，也認(rèn)為。黨政鑊導(dǎo)的重視和支持是開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要前提”或者是“根本保證”。當(dāng)然，一項(xiàng)工作的初始階殷，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)支持是十分必要的也是無可厚非的。但是審計(jì)機(jī)關(guān)如果總是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者的好惡去審計(jì)束將這項(xiàng)工作制度化、規(guī)范化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)在難以開展。2齄濟(jì)t任科學(xué)評(píng)價(jià)體系尚耒建立。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探索中，各地普遘對(duì)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”界定、評(píng)價(jià)無所適從。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)因?yàn)闀r(shí)問跨度較大、政策變化較多、審計(jì)依據(jù)不確定而無法認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)

11、任而使審計(jì)人員普遺叫苦。領(lǐng)導(dǎo)班子與領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的責(zé)任關(guān)系，對(duì)上和對(duì)下的責(zé)任關(guān)系，前任與現(xiàn)任的責(zé)任關(guān)系，個(gè)人賁任與集體責(zé)任的關(guān)系都還沒有辦法很好地區(qū)分。許多報(bào)告千篇一律地界定被審計(jì)人應(yīng)負(fù)有主管責(zé)任，導(dǎo)致實(shí)際上主管責(zé)任成為不負(fù)責(zé)任，難以追究被審計(jì)人應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。3審計(jì)量濼未能有效配王效豐不高。在我國(guó)審計(jì)機(jī)熒隸屬于政府t可供配置的審計(jì)資源也是有限的。目前的問題是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)擠責(zé)任審計(jì)是隨機(jī)安排的或者是政府、黨委按屆。或者是調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)班子任務(wù)

12、集中、時(shí)間緊現(xiàn)有的審計(jì)資源，無法滿足這種要求。普遍存在的情況：一是動(dòng)員可以動(dòng)員的一切審計(jì)資源，集中力量搞了“運(yùn)動(dòng)”一哄而上。顧此失授二是借助其他審計(jì)力量如杜會(huì)審計(jì)組織，解決了人力資源不足的問聰，費(fèi)用又不得不向單位收取I三是超越客觀條件，審計(jì)包打天下，有審盡審，趕時(shí)間、趕進(jìn)度，趕數(shù)量，質(zhì)量無法保證，水過地不濕，重蹈了承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的覆轍。三、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)選捧多種審計(jì)羹式由于經(jīng)濟(jì)成分多元化，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象即責(zé)任主體里現(xiàn)多元化鋇

13、導(dǎo)干部職務(wù)變動(dòng)有的是晉升、卸職，有的是調(diào)任、退休有的是實(shí)行委任制，有的是實(shí)行任命制。有的是選舉產(chǎn)生，有的是聘任使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體也形成多元結(jié)構(gòu)，有國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織。審計(jì)內(nèi)容也12呈多樣化有任中經(jīng)濟(jì)賁任、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、整個(gè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要加快立法逐步納入法制軌道，區(qū)分情況。選擇不同的審計(jì)模式。1加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立法的步伐。通過《審計(jì)法》的修正，各級(jí)地方性立法，至少在國(guó)家機(jī)關(guān)和政府部門的范圍內(nèi)，實(shí)行強(qiáng)制性或者指令性

14、的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入規(guī)范逐步走向法制的軌道。2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)遵循“新體制用新辦擊，舊體制用老辦法”、“有所為有所不為”的原則，來處理審計(jì)任務(wù)過重與審計(jì)量源不足的矛盾。如對(duì)那些時(shí)間跨度大、經(jīng)歷幾種財(cái)政制度和領(lǐng)導(dǎo)體制的領(lǐng)導(dǎo)者確定評(píng)價(jià)指標(biāo)比較困難，而宜于定性評(píng)價(jià)；那些極少經(jīng)濟(jì)恬動(dòng)的單位或部門，極少經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)者，審計(jì)應(yīng)有所不為。宜予定量評(píng)價(jià)的，也不應(yīng)依賴上級(jí)下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)，而應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，建立動(dòng)態(tài)科學(xué)的指標(biāo)

15、體系，參照本行業(yè)、本部門的水平，本單位的歷史水平本地區(qū)的發(fā)展水平在比較的前提下客觀評(píng)價(jià)。3制定科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)俸j寰。建立科學(xué)、合理、便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，要圍繞不同行業(yè)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支特點(diǎn)來設(shè)計(jì)，既要有通用的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，叉要有特殊的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是原則、定量分析與定性分析相結(jié)合原則、審慎性原則等4“先審計(jì)，后離任”通常情況下，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“先審計(jì)后商任”；而對(duì)一些有嚴(yán)重問題的領(lǐng)導(dǎo)

16、應(yīng)當(dāng)“先離任，后審計(jì)”；對(duì)那些巳經(jīng)離任再去審計(jì)的情況下，可以按正常程序進(jìn)行審計(jì)只評(píng)價(jià)離任者的責(zé)任。不應(yīng)確認(rèn)繼任者的責(zé)任。5對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干鄙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?？梢耘c財(cái)政審計(jì)、重大投資項(xiàng)目的審計(jì)以及財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合；可以充分利用已有的審計(jì)結(jié)果，綜合利用審計(jì)資源，也可以各種專業(yè)審計(jì)綜合進(jìn)行。運(yùn)用科學(xué)、合理、有效的程序和方法以提高審計(jì)效率。降低審計(jì)成本。6誰委托誰付硝。對(duì)黨委部門、群眾團(tuán)體組織領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)由黨的組織部門、紀(jì)檢部門委

17、托進(jìn)行。委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)向本級(jí)人民政府提出建議，由本級(jí)財(cái)政予以審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保證委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，則應(yīng)按。誰委托誰付酬向誰負(fù)責(zé)”的原則，取得有償服務(wù)。7合理利用審計(jì)成果，把審計(jì)蛄果作為領(lǐng)導(dǎo)干部任職的一項(xiàng)重要依糟。把審計(jì)報(bào)告存入干部考核檔案，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)實(shí)績(jī)檔案，把審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論寫人干部考核材料。’各級(jí)人民政府在向同級(jí)人大常委會(huì)提名推薦政府組成人員任免時(shí)要有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容否則不研究、不任免從而切實(shí)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為了