并購前后的盈余管理對商譽減值的影響研究.pdf

1、2013年以來，并購市場屢攀高峰，商譽總值與日俱增，商譽減值計提的風(fēng)險也在2015年年報中得到集中展露。因為會計準則中對于根據(jù)目前商譽減值計提基本情況，本文提出研究問題是并購前后的盈余管理對商譽減值的影響。本文區(qū)別于現(xiàn)有的采用個別案例法研究商譽減值的影響因素問題，主要采用實證研究的方法研究造成商譽減值的因素，通過A股上市公司2010年到2016年的數(shù)據(jù)實證分析商譽減值損失是不是出于管理層盈余管理的動機，并且根據(jù)企業(yè)并購?fù)瓿蓵r間分段，并購

2、完成前收購企業(yè)選擇股份支付完成收購的方式下，采取向上的應(yīng)計項盈余管理水平與并購后商譽減值程度呈正相關(guān)關(guān)系;并購?fù)瓿珊笃髽I(yè)采取向下的應(yīng)計項盈余管理水平與當(dāng)期商譽減值程度呈正相關(guān)關(guān)系。本文用Jones(1995)修正模型來測度應(yīng)計項盈余管理水平。
　　通過本文實證研究，可以得出并購前收購方選擇股份支付完成收購的方式下，收購方盈余管理影響并購后商譽減值計提程度。還可以通過本文的實證研究得出并購后當(dāng)年的盈余管理水平影響當(dāng)年的商譽減值計提程

3、度，進一步研究是否以非四大為審計單位的條件下公司采取的向下的應(yīng)計項盈余管理與商譽減值之間相關(guān)關(guān)系更顯著。還有進一步研究是否企業(yè)規(guī)模小的情況下公司采取的向下的應(yīng)計項盈余管理與商譽減值之間相關(guān)關(guān)系更顯著。
　　對于理論，我國商譽減值的理論體系尚不完善和統(tǒng)一，希望能通過盈余管理對商譽減值的影響的實證分析，能夠豐富商譽減值和盈余管理的理論體系，并且彌補商譽減值研究方法上的不足。對于現(xiàn)實，希望能識別出企業(yè)是否在股份支付的方式下更明顯選擇向上