農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收政策與稅務(wù)籌劃研究.pdf

1、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是指以農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)的基本產(chǎn)出品為原材料，進(jìn)行初加工或精深加工所形成的行業(yè)體系。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家大力推動(dòng)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，采取第二產(chǎn)業(yè)拉動(dòng)第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本發(fā)展模式。而農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)由于其與農(nóng)業(yè)的密切關(guān)系，因此，其在拉動(dòng)農(nóng)業(yè)發(fā)展的過(guò)程中起著領(lǐng)頭羊的作用。而國(guó)家對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)也給予了高度的重視，采取了一系列政策措施促進(jìn)其發(fā)展。其中，稅收政策由于其極強(qiáng)的調(diào)節(jié)性，在調(diào)節(jié)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中舉足輕重。本課題研究的著力點(diǎn)就是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)

2、的相關(guān)稅收政策，通過(guò)對(duì)我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品稅收政策的研究，分析當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)中存在的一系列稅收問(wèn)題，并給出相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收建議。
　　首先，本課題研究了當(dāng)前我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)存在的主要稅收政策類型。包括增值稅、企業(yè)所得稅以及財(cái)稅與行為稅方面。具體研究了論述了這幾類稅收政策適用與農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)時(shí)遇到的一些常見(jiàn)問(wèn)題，具體包括農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)選擇自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票還是要求糧販提供增值稅專用發(fā)票、在企業(yè)所得稅方面，在產(chǎn)業(yè)扶持的同時(shí)對(duì)創(chuàng)

3、新引導(dǎo)不足，而在財(cái)稅方面主要就農(nóng)地征用過(guò)程中具體免稅范圍的規(guī)定過(guò)窄等稅收政策問(wèn)題。
　　其次，從增值稅角度出發(fā)，來(lái)具體研究農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)與稅收征管部門之間就自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和要求糧販提供增值稅專用發(fā)票的博弈問(wèn)題。研究了增值稅的基本特征，包括增值稅的基本概念，納稅義務(wù)人的界定、納稅范圍的規(guī)定以及增值稅的增稅目的，進(jìn)行了較詳細(xì)的論證。具體到雙方之間的博弈，研究得出其博弈類型為混合戰(zhàn)略博弈，不存在任何使雙方達(dá)到效用最大化的純戰(zhàn)略的納什

4、均衡。并按照混合戰(zhàn)略納什均衡的一般求解辦法，得出其混合戰(zhàn)略納什均衡為農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)以1+c-G(s)/2G(s的概率選擇選擇增值稅抵扣發(fā)票類型，政府稅務(wù)主管部門以B(s)/B(s)+P(s)?的概率選擇組織稅務(wù)稽查。在此基礎(chǔ)上，研究了博弈雙方在混合戰(zhàn)略納什均衡狀態(tài)下的效用，研究得出農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的效用為0，而政府稅務(wù)主管部門的效用為B(s)-(1+2c)P(s)/B(s)+P(s)+G(s)。由此得出，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)選擇自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)

5、票替代要求糧販提供增值稅專用發(fā)票多抵稅款對(duì)于自身效用是有害無(wú)益的。而對(duì)于稅務(wù)主管部門而言，其對(duì)于多抵稅款的處罰力度越小，反而能夠加大其期望效用。并且盡可能的降低稅務(wù)稽查成本也是提升其期望效用的主要手段。
　　然后，根據(jù)博弈的結(jié)果，認(rèn)為農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)選擇自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票替代要求糧販提供增值稅專用發(fā)票多抵稅款是難以實(shí)現(xiàn)其自身效用的最大化的。進(jìn)而指出只有通過(guò)稅務(wù)籌劃的手段才能有效達(dá)到合理避稅的目的。從稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)以及稅務(wù)籌劃的基本