稅負水平、產(chǎn)權性質與會計穩(wěn)健性——以我國房地產(chǎn)上市公司為例.pdf

1、會計穩(wěn)健性作為會計信息質量重要特征之一，也是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證之一。在已有的關于會計穩(wěn)健性的研究文獻中，多數(shù)學者主要從其存在性、計量方法、影響因素和經(jīng)濟后果方面進行研究，但是對于其影響因素之一的稅負方面的研究卻并不多見，這是誘發(fā)本文寫作的重要動機之一，對這一內(nèi)容的研究兼具理論價值和現(xiàn)實指導意義。鑒此，本文計劃從稅收負擔的角度切入，研究其與企業(yè)會計穩(wěn)健性之間的關系。在稅收負擔的衡量上，本文首先通過宏觀分析判斷出房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種，再

2、分別測算具體稅種的稅負水平。選取2012-2015年間A股市場上的房地產(chǎn)公司為研究對象，基于稅收契約理論提出假設，通過描述性統(tǒng)計、相關性分析、多元線性回歸、穩(wěn)健性檢驗等實證研究方法，分析了稅負水平與會計穩(wěn)健性的關系、產(chǎn)權性質對稅負水平與會計穩(wěn)健性之間關系的影響。研究后我們發(fā)現(xiàn):(1)房地產(chǎn)企業(yè)的稅負水平對會計穩(wěn)健性產(chǎn)生顯著的正相關關系;(2)國有房企的流轉稅稅負水平對會計穩(wěn)健性的積極影響強于非國有房企;(3)國有產(chǎn)權性質會削弱所得稅稅負

3、水平對會計穩(wěn)健性的積極影響。文章最后還指出了本文在研究過程中的局限與不足，并對今后這一方面的研究提出了展望。
　　本文的創(chuàng)新性在于:(1)雖然已有學者對會計穩(wěn)健性進行了豐富研究，但是對于會計穩(wěn)健性的影響因素，尤其是稅收的影響的研究卻并不充分，本文從這一視角出發(fā)，通過實證分析研究探討稅負水平和會計穩(wěn)健性的關系，既豐富了會計穩(wěn)健性影響因素的研究，也用實證的方法證明了稅負水平對會計穩(wěn)健性的影響;同時，多數(shù)研究文獻在計算企業(yè)實際稅負時僅考