利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價研究.pdf

1、繼“安然、”“世通”等一系列財務(wù)丑聞爆發(fā)后，國際社會對內(nèi)部控制制度建設(shè)給予了高度的關(guān)注。內(nèi)部控制是公司治理的重要手段，內(nèi)部控制評價就是對企業(yè)經(jīng)營、業(yè)務(wù)范圍、競爭水平和風險狀況的一個重要評核，良好的內(nèi)部控制評價有助于內(nèi)部控制制度的完善，進而提高企業(yè)的經(jīng)營效率。
　　 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的偏重于投資者利益的“股東至上”治理模式因損害其他利益相關(guān)者的利益而受到挑戰(zhàn)，利益相關(guān)者共同治理理論逐步引入到公司治理中并顯示出了很強的作用力。《

2、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供了指導(dǎo)，但企業(yè)仍在內(nèi)部控制評價上有很大的自主權(quán)，企業(yè)自身也缺少對內(nèi)部控制評價的重視。在利益相關(guān)者共同治理下，利益相關(guān)者參與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，對利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價的研究也成為現(xiàn)實。本文從利益相關(guān)者理論出發(fā)，基于對利益相關(guān)者的重新分類，對利益相關(guān)者在進行企業(yè)內(nèi)部控制評價關(guān)鍵點進行分析，在此基礎(chǔ)上建立利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價體系，以期擴充已有的內(nèi)部控制的理

3、論研究范疇，為內(nèi)部控制評價的實施提供更科學(xué)的理論依據(jù)。
　　 文章主要采用了規(guī)范的研究方法，共分為六個部分，首先，引言。對內(nèi)部控制評價的研究背景進行了簡要分析，從而揭示了本文研究的理論和現(xiàn)實意義，對內(nèi)部控制評價相關(guān)文獻綜述進行了論述，介紹了本文的研究內(nèi)容和方法。然后，介紹了利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價的理論基礎(chǔ)，剖析了利益相關(guān)者理論與公司治理的關(guān)系，介紹了內(nèi)部控制評價與利益相關(guān)者理論的切合點，充分說明了兩者進行結(jié)合研究的必要性和

4、可能性，為下文的研究奠定了理論基礎(chǔ)。文章的第三部分，通過對2010年度創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制評價情況進行分析發(fā)現(xiàn)當前創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制評價存在的問題，并結(jié)合近期的齊魯銀行詐騙案得出利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價研究的必要性。文章第四部分通過對利益相關(guān)者的分類，對利益相關(guān)者的內(nèi)部控制評價的個性和共性關(guān)鍵點進行了分析，以便于下文展開利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價研究。文章第五部分在對利益相關(guān)者內(nèi)部控制評價關(guān)鍵點分析的基礎(chǔ)上提出構(gòu)建利益相關(guān)