利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制研究.pdf

1、現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是公司治理和內(nèi)部控制。良好的公司治理和內(nèi)部控制是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的必要條件，是保護(hù)所有者及其他利益相關(guān)者，保證現(xiàn)代市場(chǎng)體系有序、高效運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)。公司治理是內(nèi)部控制的起點(diǎn)，公司治理結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制制度功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)；內(nèi)部控制制度在公司治理中處于內(nèi)部管理監(jiān)控的位置，是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的保證，二者密不可分。近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在公司治理中考慮利益相關(guān)者的整體利益、鼓勵(lì)利益相關(guān)者適當(dāng)參與的利益相

2、關(guān)者理論已經(jīng)引起廣泛關(guān)注，已經(jīng)成為公司治理發(fā)展的一個(gè)重要方向，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，以委托代理理論為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度不能夠適應(yīng)甚至影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以犧牲其他主要利益相關(guān)者利益為代價(jià)獲取股東最大回報(bào)的“股東至上”模式遭遇重大質(zhì)疑。因此，建立利益相關(guān)者治理背景下的內(nèi)部控制制度十分必要。在這種情況下，筆者試圖從利益相關(guān)者治理的視角出發(fā)，通過(guò)對(duì)利益相關(guān)者導(dǎo)向內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，尋找解決的方案。 在實(shí)務(wù)方面，美國(guó)的安然、世通

3、、施樂(lè)，到我國(guó)的銀廣夏、藍(lán)田股份、東方電子等一系列上市公司的財(cái)務(wù)舞弊案件的頻發(fā)都表明，現(xiàn)行的以委托代理理論為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮的作用很有限，如何在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中設(shè)計(jì)一套合理、有效的內(nèi)部控制體系，事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。正是在這樣一種情況下，本文將利益相關(guān)者理論與內(nèi)部控制制度結(jié)合在一起進(jìn)行研究。 本文第一章，“導(dǎo)論”。介紹了基于公司治理的內(nèi)部控制的研究背景與意義、文獻(xiàn)綜述、研究思路與方法以及主要內(nèi)容與創(chuàng)新點(diǎn)。

4、 第二章，“公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系”。深入剖析了公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系，研究?jī)烧叩鸟詈系幕A(chǔ)，充分說(shuō)明兩者進(jìn)行結(jié)合研究的必要性，為后文研究的展開(kāi)奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。 第三章，“利益相關(guān)者的界定與分類”。在陳述利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)重要性基礎(chǔ)上，對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行界定，分析哪些群體將成為本文中的企業(yè)的利益相關(guān)者，然后采用合理方法對(duì)企業(yè)的利益相關(guān)者進(jìn)行分類，在已有研究的基礎(chǔ)上，選擇股東、經(jīng)營(yíng)者、顧客、債權(quán)人和政府這五類具有代表性的