基于控制環(huán)境的中小板上市公司內(nèi)部控制研究.pdf

1、中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中占有十分重要的地位。截止2013年底，在工商行政管理部門登記注冊(cè)的中小企業(yè)達(dá)到了4200萬(wàn)戶，超過(guò)工商行政管理部門登記注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的90％以上。中小企業(yè)創(chuàng)造了我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的60%以上，中小企業(yè)占據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的半壁江山。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展支持力度越來(lái)越大，在專項(xiàng)資金、稅收政策、財(cái)政政策不斷向中小企業(yè)傾斜，中小企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體中不可分割的一部分。中小企業(yè)的發(fā)展為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位，激活了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

2、，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，同時(shí)在推動(dòng)科技創(chuàng)新方面也發(fā)揮了重要作用。但是中小企業(yè)發(fā)展中仍面臨著諸多的阻礙因素，例如巨大資金需求、缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和短期投機(jī)主義盛行等等，中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展堪憂。
　　中小板的建立是我國(guó)多層次資本市場(chǎng)發(fā)展的重要一步，對(duì)于解決中小企業(yè)融資問(wèn)題有積極的意義，同時(shí)也有利于帶動(dòng)非上市中小企業(yè)的發(fā)展，起到了協(xié)同主板上市公司、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)展的作用，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力。中小企業(yè)板自成立以來(lái)就收到各方面的“高度

3、關(guān)注”，外部的嚴(yán)格監(jiān)管是中小板面臨的重要制度背景。然而僅依靠外部監(jiān)督無(wú)法從根本上滿足公司發(fā)展的需要，內(nèi)部自我監(jiān)督往往更能體現(xiàn)一個(gè)公司的軟實(shí)力，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行在一定程度上是中小板公司自我監(jiān)督的表現(xiàn)形成，一個(gè)有遠(yuǎn)見的企業(yè)家不會(huì)無(wú)視公司管理混亂、財(cái)務(wù)信息不實(shí)和舞弊，他必然會(huì)重視內(nèi)部監(jiān)督，而內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督的重要存在方式。某種意義上說(shuō)，內(nèi)部控制是公司長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的重要保障，但是我國(guó)中小板公司內(nèi)部控制“虛有其表”，多數(shù)中小板往往更看著內(nèi)部

4、控制披露，而忽視內(nèi)部控制執(zhí)行，或者僅僅是應(yīng)付監(jiān)管需求?；诖?，本文將研究對(duì)象放在中小板公司內(nèi)部控制上，而內(nèi)部控制又包括很多方面，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，所以本文將研究視角放在控制環(huán)境上。本文認(rèn)為影響中小板公司內(nèi)部控制水平的控制環(huán)境因素有所有制結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)效益、管理層激勵(lì)、治理結(jié)構(gòu)五個(gè)方面。根據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境因素選擇相應(yīng)的變量，用實(shí)證分析控制環(huán)境要素對(duì)中小板公司內(nèi)部控制水平的影響。最后基于實(shí)證分析，從控制環(huán)境的角度提出完善中小板公

5、司內(nèi)部控制的對(duì)策和措施。
　　本文的研究主要包括四大部分，第一部分是文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ)，對(duì)中小板內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，找出本文研究的切入點(diǎn)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)展簡(jiǎn)單闡述，指出本文研究的理論基礎(chǔ)，即信息不對(duì)稱理論、委托代理理論；第二部分是理論分析，首先分析中小板內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出中小板公司內(nèi)部控制存在不足，然后分析影響內(nèi)部控制的控制環(huán)境因素，并對(duì)相關(guān)因素的影響機(jī)制進(jìn)行了簡(jiǎn)單說(shuō)明；第三部分是實(shí)證部分，基于第二部分影響中小板內(nèi)部控制