內部控制自我評估方法在A公司的應用研究.pdf

1、眾所周知，健全有效的內部控制被視為企業(yè)解決許多潛在問題的一種有效方法。從最初的內部牽制發(fā)展至現在的全面風險管理，人們一直對內部控制寄予很高的期望。人們普遍認為，內部控制可以把公司保持在實現利潤目標和完成公司使命的軌道上，并且使這個過程中的風險降至最小；使管理層能夠處理迅速變化的經濟和競爭環(huán)境、多變的顧客需求和偏好，并重新構筑未來的增長；可以提高效率，減少財產損失的風險，并有助于確保財務報表的可靠性以及與規(guī)章制度的符合性。而內部控制也一直

2、沒有辜負人們的厚望，發(fā)揮著其巨大的效用扶持企業(yè)發(fā)展。然而，在轉瞬之間，巴林銀行投機失敗倒下了，安然、世通冒出世界性的財務丑聞，雷曼兄弟破產了，等等的失敗事件就像撞鐘一樣，一下一下敲打著人們對內部控制的信心。連這些具有健全的內部控制體系的大型百年企業(yè)也垮臺了，那么對于其他企業(yè)而言，未來的道路應該如何開啟呢。研究結果表明，問題的關鍵在于這些企業(yè)的內部控制體系基本上流于形式，得不到有效的執(zhí)行。正是在這樣的背景下，《薩班斯——奧克斯利法案》出臺

3、力挽狂瀾，針對內部控制執(zhí)行失效，法案強制要求企業(yè)執(zhí)行對內部控制的評價、報告和審計。
　　 而在國內，銀廣夏財務舞弊、中航油新加坡公司的暴倉、伊利高管被拘等一系列事件也在述說著內部控制的失效。所以在2008年6月28日，中國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。2010年4月26日，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》。兩大規(guī)范的頒布，正式將企業(yè)進行內部控制評價納入到了法規(guī)的管轄范圍內。要

4、求執(zhí)行企業(yè)內部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。
　　 內部控制自我評估(control self-assessment CSA)是由企業(yè)內審人員與經營人員共同參與的，被用來評價企業(yè)關鍵經營目標、圍繞該目標實現的風險和為管理該風險而設計的內部控制制度的一套新興技術方法體系，它將運行和維持內部控制的主要責任賦予

5、企業(yè)管理層，同時，使企業(yè)員工和內部審計師與管理人員合作評估控制程序有效性，共同承擔對內部控制評估的責任。
　　 本文首先對內部控制及其理論發(fā)展，內部控制自我評估產生的背景，內部控制自我評估的發(fā)展進行了概述，然后分析了A公司內部控制及內部控制自我評價的現狀，存在的問題，最后提出應借鑒國外在這方面的先進經驗，以內部控制自我評估方法作為完善內部控制體系建設的手段，從而完善公司內部控制的構想。期望通過建立健全的內部控制體系，以達到加強管