內(nèi)部控制自我評估方法在A公司的應(yīng)用研究.pdf

1、眾所周知，健全有效的內(nèi)部控制被視為企業(yè)解決許多潛在問題的一種有效方法。從最初的內(nèi)部牽制發(fā)展至現(xiàn)在的全面風(fēng)險管理，人們一直對內(nèi)部控制寄予很高的期望。人們普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制可以把公司保持在實現(xiàn)利潤目標(biāo)和完成公司使命的軌道上，并且使這個過程中的風(fēng)險降至最??；使管理層能夠處理迅速變化的經(jīng)濟和競爭環(huán)境、多變的顧客需求和偏好，并重新構(gòu)筑未來的增長；可以提高效率，減少財產(chǎn)損失的風(fēng)險，并有助于確保財務(wù)報表的可靠性以及與規(guī)章制度的符合性。而內(nèi)部控制也一直

2、沒有辜負(fù)人們的厚望，發(fā)揮著其巨大的效用扶持企業(yè)發(fā)展。然而，在轉(zhuǎn)瞬之間，巴林銀行投機失敗倒下了，安然、世通冒出世界性的財務(wù)丑聞，雷曼兄弟破產(chǎn)了，等等的失敗事件就像撞鐘一樣，一下一下敲打著人們對內(nèi)部控制的信心。連這些具有健全的內(nèi)部控制體系的大型百年企業(yè)也垮臺了，那么對于其他企業(yè)而言，未來的道路應(yīng)該如何開啟呢。研究結(jié)果表明，問題的關(guān)鍵在于這些企業(yè)的內(nèi)部控制體系基本上流于形式，得不到有效的執(zhí)行。正是在這樣的背景下，《薩班斯——奧克斯利法案》出臺

3、力挽狂瀾，針對內(nèi)部控制執(zhí)行失效，法案強制要求企業(yè)執(zhí)行對內(nèi)部控制的評價、報告和審計。
　　 而在國內(nèi)，銀廣夏財務(wù)舞弊、中航油新加坡公司的暴倉、伊利高管被拘等一系列事件也在述說著內(nèi)部控制的失效。所以在2008年6月28日，中國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月26日，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。兩大規(guī)范的頒布，正式將企業(yè)進行內(nèi)部控制評價納入到了法規(guī)的管轄范圍內(nèi)。要

4、求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。
　　 內(nèi)部控制自我評估(control self-assessment CSA)是由企業(yè)內(nèi)審人員與經(jīng)營人員共同參與的，被用來評價企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營目標(biāo)、圍繞該目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險和為管理該風(fēng)險而設(shè)計的內(nèi)部控制制度的一套新興技術(shù)方法體系，它將運行和維持內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予

5、企業(yè)管理層，同時，使企業(yè)員工和內(nèi)部審計師與管理人員合作評估控制程序有效性，共同承擔(dān)對內(nèi)部控制評估的責(zé)任。
　　 本文首先對內(nèi)部控制及其理論發(fā)展，內(nèi)部控制自我評估產(chǎn)生的背景，內(nèi)部控制自我評估的發(fā)展進行了概述，然后分析了A公司內(nèi)部控制及內(nèi)部控制自我評價的現(xiàn)狀，存在的問題，最后提出應(yīng)借鑒國外在這方面的先進經(jīng)驗，以內(nèi)部控制自我評估方法作為完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的手段，從而完善公司內(nèi)部控制的構(gòu)想。期望通過建立健全的內(nèi)部控制體系，以達(dá)到加強管