待處理財(cái)產(chǎn)損益審計(jì)程序表

1、(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)待處理財(cái)產(chǎn)損溢審計(jì)程序表待處理財(cái)產(chǎn)損溢審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè):頁次:審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，取得固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表；復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢明細(xì)賬、待處理固定資產(chǎn)損溢明細(xì)賬、待處理財(cái)產(chǎn)損溢總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。3抽查待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢明細(xì)賬、待處理固定資產(chǎn)損溢明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）核對(duì)相關(guān)的盤點(diǎn)記錄，檢查數(shù)量、

2、金額和內(nèi)容是否相符。（2）檢查損溢原因是否真實(shí)，對(duì)于異常、大額的盤盈、盤虧和毀損，追查盈虧原因和報(bào)批、審批手續(xù)。（3）檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷審批手續(xù)是否完備。（4）檢查以前年度結(jié)轉(zhuǎn)本年，應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理財(cái)產(chǎn)損溢。（5）檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確①檢查流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，是否已扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償。②檢查材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗是否屬于合理的途耗或能確定由過失人負(fù)責(zé)。③檢查因自然

3、災(zāi)害等非常原因造成的損失，是否已扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司的賠償。④檢查盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，是否按重置完全價(jià)值和估計(jì)折舊之差計(jì)算。⑤檢查盤虧固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，是否按固定資產(chǎn)凈值計(jì)算。⑥檢查有無不應(yīng)記入本科目的有關(guān)財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失等。7檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢是否已在資產(chǎn)負(fù)債表和報(bào)表附注上恰當(dāng)披露。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在資產(chǎn)負(fù)債表上，

4、按照待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和待處理固定資產(chǎn)損溢兩個(gè)項(xiàng)目分別列示。8完成待處理財(cái)產(chǎn)損溢審定表。(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)待處理財(cái)產(chǎn)損溢審計(jì)程序表待處理財(cái)產(chǎn)損溢審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè):頁次:審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，取得固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表；復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢明細(xì)賬、待處理固定資產(chǎn)損溢明細(xì)賬、待處理財(cái)產(chǎn)損溢總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。3抽查待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

5、明細(xì)賬、待處理固定資產(chǎn)損溢明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）核對(duì)相關(guān)的盤點(diǎn)記錄，檢查數(shù)量、金額和內(nèi)容是否相符。（2）檢查損溢原因是否真實(shí)，對(duì)于異常、大額的盤盈、盤虧和毀損，追查盈虧原因和報(bào)批、審批手續(xù)。（3）檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷審批手續(xù)是否完備。（4）檢查以前年度結(jié)轉(zhuǎn)本年，應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理財(cái)產(chǎn)損溢。（5）檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確①檢查流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，是否已扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠

6、償。②檢查材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗是否屬于合理的途耗或能確定由過失人負(fù)責(zé)。③檢查因自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，是否已扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司的賠償。④檢查盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，是否按重置完全價(jià)值和估計(jì)折舊之差計(jì)算。⑤檢查盤虧固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，是否按固定資產(chǎn)凈值計(jì)算。⑥檢查有無不應(yīng)記入本科目的有關(guān)財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失等。7