淺談財務預算管理在高校食堂的運用

1、《事業(yè)財會》2007年№1(總第一〇五期)隨著高校后勤社會化改革的日益深化在完成了高校后勤服務系統(tǒng)與學校行政系統(tǒng)的分離并組建了能適應高校事業(yè)發(fā)展的市場化的高校后勤實體在發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營范圍、人力資源、財務管理等多個方面都發(fā)生了很多實質(zhì)性的變化這一方面是為了適應高校后勤社會化改革發(fā)展大趨勢的需要另一方面也是高校后勤社會化改革取得實質(zhì)性進展的一種體現(xiàn)。隨著后勤社會化腳步的進一步加快高校食堂由“福利型”向“市場型”轉(zhuǎn)變?nèi)绾胃玫剡M行高校食堂的財

2、務預算管理實行財務預算管理是高校食堂與市場接軌是實現(xiàn)企業(yè)化社會化的前提與關(guān)鍵。一、高校食堂財務預算管理的內(nèi)容企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。高校食堂財務預算是以經(jīng)濟指標為主要內(nèi)容以經(jīng)營利潤為目標通過經(jīng)營活動的組織來保證利潤的完成獲得最佳經(jīng)濟效益和社會效益。1、營業(yè)收入預算。營業(yè)收入是經(jīng)營利潤的基礎和唯一來源。高校食堂營業(yè)收入預

3、算必須以部門為基礎合理估算就餐師生人數(shù)分別預測各個部門的餐費、開水票、浴票等營業(yè)收入形成部門營業(yè)收入預算合理確定經(jīng)濟指標。2、營業(yè)成本預算。營業(yè)成本是影響經(jīng)營利潤的主要因素。營業(yè)成本是食堂在食品加工過程中發(fā)生的各種直接材料耗費包括主食、副食、調(diào)料、燃料、水電及一次性包裝物等。營業(yè)成本預算同樣要以部門為基礎分別預測各個部門的營業(yè)成本、毛利率及成本降低率等。3、期間費用預算。包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用主要預算企業(yè)在經(jīng)營活動過程中所耗費

4、的費用包括人員工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、業(yè)務招待費、固定資產(chǎn)折舊、維修費、物料消耗、綠化衛(wèi)生費、社會勞動保障金等費用。這些費用預算可以根據(jù)各部門上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素結(jié)合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求來逐項預算。其中人員工資、業(yè)務招待費、固定資產(chǎn)折舊、社會勞動保障金等項目應當重點列示。4、稅金與盈利預測。稅金分為稅金科目中列支的稅金和在費用科目中列支的稅金前者包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)

5、所得稅及個人所得稅后者包括印花稅、水利建設基金等。高校食堂部門稅金預算一般只列營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等其余稅金一般在公司預算中列支。盈利預算是將上述各項預算結(jié)果逐項列出逐步形成部門盈利其預算關(guān)系是:(1)營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金=營業(yè)毛利(2)營業(yè)毛利各項費用=營業(yè)利潤(3)營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額=利潤總額(稅前利潤)(4)利潤總額所得稅=凈利潤二、高校食堂財務預算的編制程序高校食堂編制預算應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯

6、總”的程序進行。1、綜合分析、確定目標。財務預算要以高校食堂經(jīng)營目標為前提。由總經(jīng)理辦公會根據(jù)高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測在決算的基礎上提出下一會計年度財務預算目標利潤目標以及為實現(xiàn)這一目標的相關(guān)目標如營業(yè)收入目標、成本控制目標、費用控制目標等。對相關(guān)的經(jīng)營目標及財務預算指標要進行綜合分析及平衡。2、分析市場、收集資料。分析校內(nèi)外市場環(huán)境做好市場調(diào)查掌握校內(nèi)外市場動向、特點、發(fā)展趨勢、競爭狀況。同時要充分收集近幾年校內(nèi)外的

7、歷史資料掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料并對資料采用比率分析的方法加以整理、分析判斷有關(guān)經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢以及相互間的依存關(guān)系為高校食堂預算指標的確定提供了客觀依據(jù)。3、預測指標、編制預算。財務預算是以各項指標預測為前提的。根據(jù)市場調(diào)查和資料收集結(jié)果分析各食堂可能面臨的各種情況合理預測各食堂的就餐人次、人均消費額等指標在營業(yè)收入預測的基礎上分析原材料的消耗確定各食堂的毛利率范圍合理預測各食堂的營業(yè)成本、成本降

8、低率等指標。根據(jù)未來經(jīng)濟業(yè)務的需要預測各項費用、稅金等指標。通過其相互之間的勾稽關(guān)系編制預測方案。4、綜合平衡、審議批準。財務部應對各預算單位上報的財務預算方案進行審查、匯總提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中財務部應當進行充分協(xié)調(diào)對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修正。財務部在有關(guān)修正調(diào)整的基礎上編制出財務預算方案。對于不符合高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項財務部應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整

9、。在討論、調(diào)整的基礎上財務部正式編制年度財務預算草案提交總經(jīng)理辦公會審議批準。5、分解指標、下達執(zhí)行。財務部對總經(jīng)理辦公會審議批準的年度財務預算層層分解成一系列的指標體淺談財務預算管理在高校食堂的運用潘忠(浙江大學浙江杭州310012)管理園地71《事業(yè)財會》2007年№1(總第一〇五期)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!系由財務部逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達的同時:應當將財務預算報

10、送上級部門(后勤集團)備案。三、高校食堂財務預算的執(zhí)行財務預算是制訂、考核內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。1、預算管理實行程序化管理指標層層分解落實到各責任單位。高校食堂財務預算一經(jīng)批復下達各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施將財務預算指標層層分解從橫向和縱向落實到內(nèi)部各食堂、各班組等形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。通過預算管理強化企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實確

11、定各部門管理人員的職責范圍、管理權(quán)限等。2、加強監(jiān)督、控制考核預算執(zhí)行效果。財務部作為預算管理的職能部門應定期(每月、每季、每半年)檢查各預算執(zhí)行單位預算執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)問題查明原因糾正偏差及時提出改進措施從事后算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A測、事中控制、事后分析充分發(fā)揮預算管理的控制職能。在強化過程監(jiān)督的同時要增強預算管理工作的考核與獎懲力度合理分配勞動報酬獎優(yōu)罰劣把各部門預算執(zhí)行與管理人員、職工的經(jīng)濟利益掛鉤最大限度地調(diào)動管理人員、職工的積極性和創(chuàng)造

12、性全面提升企業(yè)的經(jīng)營效益實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。3、加強財會隊伍建設適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要。要提高高校食堂的經(jīng)濟效益與社會效益就必須有高素質(zhì)的財務管理人才加強財會隊伍建設加強業(yè)務培訓提高財務人員的素質(zhì)及業(yè)務水平培養(yǎng)既懂管理又懂會計逐步由“記帳、算帳”的“核算型會計”向“事前預測、事中監(jiān)督、事后分析”提供決策支持的“管理型會計”轉(zhuǎn)變。高校食堂財務預算是企業(yè)一切經(jīng)濟活動的前提和基本依據(jù)。在高校后勤社會化改革進程中全面啟動財務預算管理強化預算執(zhí)行的

13、審查和監(jiān)督降低餐飲成本提高資金使用效益保障財務運行的安全科學有利于高校食堂與市場接軌以適應市場競爭的挑戰(zhàn)不斷推進企業(yè)發(fā)展。責任編輯:王秋良一、預算會計制度調(diào)整的原則1、與預算管理體制相適應的原則。本次預算會計制度的調(diào)整范圍主要是會計科目的具體核算內(nèi)容以解決現(xiàn)行會計核算與政府收支分類改革不相適應的核算口徑、會計科目與賬套設置等問題從而滿足政府收支分類改革后財政預算管理的需求。2、與政府收支分類改革步驟相適應的原則。本次政府收支分類改革在內(nèi)

14、容上不僅涵蓋了原政府收支科目中的一般預算、基金預算和債務預算而且還納入了社會保險基金收支和財政專戶管理的預算外收支形成了完整的政府收支體系。3、與預算執(zhí)行、預算列報口徑一致的原則。政府收支分類改革后相關(guān)會計科目的設置與核算內(nèi)容、賬套的設置、會計憑證與會計報表的格式等必須按照政府收支分類改革方案進行同步調(diào)整。二、預算會計制度調(diào)整的主要內(nèi)容1、在會計科目方面。一是調(diào)整了“收入類、支出類與結(jié)余類”部分總賬科目的設置。從具體的會計制度來說對財政

15、總預算會計、行政事業(yè)單位會計總科目賬科目調(diào)整的內(nèi)容較少對預算外資金財政專戶會計總賬科目調(diào)整的內(nèi)容較多。二是調(diào)整了“收入類、支出類與結(jié)余類”部分明細科目的核算內(nèi)容。2、在賬套的設置方面。政府收支分類改革后主要根據(jù)會計科目設置及核算內(nèi)容的變化對總分類賬戶與明細分類賬戶的設置進行重新調(diào)整。財政總預算會計、行政事業(yè)單位會計的總分類賬戶的賬套設置較改革前相比沒有太大的變化預算外資金財政專戶會計的總分類賬戶的賬套設置與改革前相比有較大的變化大部分“

16、收入類、支出類與結(jié)余類”明細賬戶的賬套設置均發(fā)生了改變即根據(jù)新的政府收入、支出分類科目進行設置。3、在會計憑證與會計報表方面。政府收支分類改革后為便于從相關(guān)報表中提取信息進行統(tǒng)計分析所有涉及預算科目的憑證和報表要相應地把收入科目列至“類”、“款”、“項”級經(jīng)濟分類要列至“類”、“款”級。因此與改革前比較幾乎所有的會計憑證與會計報表格式都需進行相應調(diào)整。三、政府收支分類改革后預算會計制度的調(diào)整1、財政總預算會計制度的調(diào)整。政府收支分類改革