資產(chǎn)管理與控制

1、資產(chǎn)管理與控制,主講人：萬(wàn)紅波,資 產(chǎn),在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，資產(chǎn)的管理與控制已不再局限于成本范疇，更成為獲取利潤(rùn)的戰(zhàn)略工具。為此，企業(yè)需要在資產(chǎn)的購(gòu)買、使用、維修直至報(bào)廢的整個(gè)生命周期內(nèi)，對(duì)其進(jìn)行基于流程的動(dòng)態(tài)管理，環(huán)環(huán)相扣，提高資產(chǎn)可利用率、降低資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)成本。,資產(chǎn)管理與控制,存貨管理與控制,無(wú)形資產(chǎn)管理與控制,應(yīng)收賬款管理與控制,流動(dòng)資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)管理與控制,提綱,中國(guó)聯(lián)通資產(chǎn)管理系統(tǒng),非流動(dòng)資產(chǎn)管理,存貨管理與控

2、制,應(yīng)收賬款管理與控制,流動(dòng)資產(chǎn)管理,存貨管理與控制概述,存貨（inventory）是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。它包括各種原材料、燃料、包裝物、委托加工材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。存貨控制:是指在保證銷售和耗用正常進(jìn)行的情況下，使企業(yè)存貨保持在最優(yōu)水平，盡可能地減少資金占用、降低存貨成本。加強(qiáng)存貨控制，科學(xué)合理地進(jìn)行存貨管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的客觀要求，是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的條件，是提高

3、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。,——從沃爾瑪公司的供應(yīng)鏈管理,存貨管理的新突破點(diǎn),案例背景介紹,1975年《財(cái)富》（Fortune）開始排名世界500強(qiáng)時(shí)，沃爾瑪還剛起步，1979年其全年銷售額才首次突破10億美元，可到1993年一周的銷售額就達(dá)10億，2001年更是一天就賣出10億…… 2010年4月15日《財(cái)富》雜志公布了美國(guó)五百?gòu)?qiáng)企業(yè)新榜單，全球最大零售商沃爾瑪取代石油巨頭埃克森美孚登上榜首 2010年7月9日，美國(guó)《財(cái)

4、富》雜志公布了２０10年世界５００強(qiáng)榜單。沃爾瑪以4082.14億美元的營(yíng)業(yè)收入卷土重來(lái)，超過(guò)荷蘭皇家殼牌 ，再度躍居榜首。,沃爾瑪公司在長(zhǎng)期銷售寶潔公司(P&G)產(chǎn)品的時(shí)候，經(jīng)常因存貨不足而影響正常銷售，有時(shí)又因存貨過(guò)多而增加庫(kù)存管理困難，且占用公司流動(dòng)資金。為解決庫(kù)存控制的難題，沃爾瑪公司提出與寶潔公司合作，將沃爾瑪公司配送中心、各商場(chǎng)貨架上的存貨情況及全部的銷售資料數(shù)據(jù)通過(guò)跨企業(yè)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)直接傳遞給寶潔公司，讓寶潔公司時(shí)

5、時(shí)掌握產(chǎn)品的銷售動(dòng)態(tài)，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間將適當(dāng)數(shù)量的商品送到沃爾瑪公司的配送中心，這時(shí)，由于沃爾瑪?shù)膬r(jià)格標(biāo)簽和UPS條形碼早已經(jīng)在寶潔公司貼好，因此不用在配送中心存貨，沃爾瑪公司的配送中心可立即根據(jù)寶潔公司獨(dú)立打包的各商品上的標(biāo)識(shí)將商品送到各商場(chǎng)貨架。這樣一來(lái)，沃爾瑪公司明顯簡(jiǎn)化了庫(kù)存管理，每年節(jié)省數(shù)百萬(wàn)美元的費(fèi)用。,案例背景介紹,經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯通博士在對(duì)美國(guó)零售企業(yè)的研究中發(fā)現(xiàn)，在美國(guó)的三大零售企業(yè)中，商品配送成本占銷售額的比例在沃爾瑪是1.3

6、%，在凱馬特是8.75％，在希爾斯則為5％。如果年銷售額都按照250億美元計(jì)算，沃爾瑪?shù)奈锪鞒杀疽葎P馬特少18.625億美元，比希爾斯少4.25億美元，其差額大得驚人。 通過(guò)對(duì)沃爾瑪公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)： 沃爾瑪公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是同行業(yè)企業(yè)的數(shù)倍，而其經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與銷售額的比率幾乎是同行業(yè)企業(yè)的一半。,案例分析,沃爾瑪公司將這種跨企業(yè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程再造的思路在公司推廣，形成跨企業(yè)的供應(yīng)鏈管理的新型

7、運(yùn)作模式。通過(guò)跨企業(yè)的供應(yīng)鏈管理運(yùn)作，沃爾瑪公司大幅度地降低了商品庫(kù)存，甚至接近零庫(kù)存的理想狀態(tài)，節(jié)約了大量庫(kù)存及管理費(fèi)用；同時(shí)由于簡(jiǎn)化了采購(gòu)管理工作，減少了相應(yīng)的采購(gòu)成本；此外，同供應(yīng)商建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系，獲得商品進(jìn)貨價(jià)格的更加優(yōu)惠的政策，得到雙方雙贏的結(jié)局。,案例分析,在商業(yè)界的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，沃爾瑪公司找到了獲利制勝的新法寶：運(yùn)用供應(yīng)鏈管理獲得較低的成本費(fèi)用和達(dá)到良好的資產(chǎn)管理，從而保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。,存貨作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流

8、動(dòng)資產(chǎn)中，占用了企業(yè)大量流動(dòng)資金，是企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的重要對(duì)象。,供應(yīng)鏈管理（SCM）與企業(yè)存貨管理,幫助管理人員有效分配資源，最大限度提高效率，極大降低供應(yīng)鏈內(nèi)各環(huán)節(jié)的交易成本，縮短交易時(shí)間，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴關(guān)系。,供應(yīng)鏈管理（SCM）與企業(yè)存貨管理,供應(yīng)鏈管理（Supply Chain Management）,定義,原理,優(yōu)勢(shì),對(duì)供應(yīng)鏈中的信息流、物流和資金流進(jìn)行設(shè)計(jì)、規(guī)劃和控制，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高供應(yīng)

9、鏈中各成員的效率和效益。,是在企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，它把公司的制造過(guò)程、庫(kù)存系統(tǒng)和供應(yīng)商產(chǎn)生的數(shù)據(jù)合并在一起，從一個(gè)統(tǒng)一的視角展示產(chǎn)品制造過(guò)程中的各種影響因素，把企業(yè)活動(dòng)與合作伙伴整合在一起，成為一個(gè)嚴(yán)密的有機(jī)體。,我國(guó)企業(yè)運(yùn)用SCM時(shí)應(yīng)特別關(guān)注以下幾個(gè)方面：應(yīng)對(duì)企業(yè)加強(qiáng)誠(chéng)信教育，凈化社會(huì)環(huán)境；目前供應(yīng)鏈管理還只能在行業(yè)中的龍頭企業(yè)或較有影響力的企業(yè)中實(shí)行； 進(jìn)行企業(yè)結(jié)構(gòu)治理和企業(yè)流程再造； 實(shí)施供應(yīng)鏈管理需

10、要專業(yè)化的支持。,通過(guò)SCM優(yōu)化存貨管理是增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的新突破點(diǎn),SCM在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用中應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題,應(yīng)收賬款管理與控制,應(yīng)收賬款管理與控制概述《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》的相關(guān)內(nèi)容案例,應(yīng)收賬款管理與控制概述,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。應(yīng)收賬款的管理就是在成本和收益比較原則的基礎(chǔ)上，在增加的盈利和增加的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，

11、才可以實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就可以放寬信用條件增加賒銷量。,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》的相關(guān)內(nèi)容,第一章 總則 …… 第三條企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn) …… （二）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。 ……第三章收款 第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。

12、 銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》的相關(guān)內(nèi)容,第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注

13、商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》的相關(guān)內(nèi)容,第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。

14、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。,案例一：四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款危機(jī),案例介紹,長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款危機(jī),2004年歲末，一場(chǎng)發(fā)生在美國(guó)的訴訟把人們的目光集中到我國(guó)最大的彩電廠家四川長(zhǎng)虹。在長(zhǎng)達(dá)兩年的沉默之后，長(zhǎng)虹與美國(guó)代理商APEX Digital(下稱APEX)發(fā)生了決裂，終于開始了追收40億元人民幣應(yīng)收賬款的法

15、律行動(dòng)。而APEX正是在過(guò)去三年中為長(zhǎng)虹帶來(lái)巨額出口、曾經(jīng)親密無(wú)間的合作伙伴。40億這個(gè)數(shù)字，相當(dāng)于長(zhǎng)虹對(duì)APEX全部銷售收入的40%！ 通過(guò)對(duì)長(zhǎng)虹近幾年的年報(bào)分析可以發(fā)現(xiàn)，2001年APEX第一次出現(xiàn)在長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款前五名名單中，并列于榜首。而公司當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比前一年下降了11.14%，出口收入增長(zhǎng)了10.89倍，由此可見(jiàn)2001年的產(chǎn)品出口成為公司生存發(fā)展的關(guān)鍵。但出口的大幅增長(zhǎng)并沒(méi)有得到現(xiàn)金流的支持，當(dāng)年公司應(yīng)收賬款

16、余額增長(zhǎng)58.27%，而前一年是下降27.23%，由此可見(jiàn)出口的增長(zhǎng)帶來(lái)的是財(cái)務(wù)壓力的增大。此外，公司應(yīng)收賬款前五名的應(yīng)收金額占應(yīng)收賬款總額的比例大幅上升，顯示公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有集中的趨勢(shì)。而APEX的欠款也逐年增長(zhǎng)，欠款賬齡也有延長(zhǎng)的趨勢(shì)，這都預(yù)示著長(zhǎng)虹海外貨款回收的狀況越來(lái)越不樂(lè)觀。,案例介紹,長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款危機(jī),此外，公司應(yīng)收賬款前五名的應(yīng)收金額占應(yīng)收賬款總額的比例大幅上升，顯示公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有集中的趨勢(shì)。而APEX的欠款也逐年增

17、長(zhǎng)，欠款賬齡也有延長(zhǎng)的趨勢(shì)，這都預(yù)示著長(zhǎng)虹海外貨款回收的狀況越來(lái)越不樂(lè)觀。 2003年業(yè)界就曝出“長(zhǎng)虹遭詐騙”的風(fēng)波。當(dāng)時(shí)長(zhǎng)虹及APEX雙方同聲否認(rèn)，但危機(jī)終于掩無(wú)可掩在2004年末爆發(fā)。APEX一如既往否認(rèn)所有有關(guān)“詐騙”的指控，但是長(zhǎng)虹此番終于把自己放到了受害者的位置上。是否會(huì)有詐騙指控，尚待司法當(dāng)局認(rèn)定，而對(duì)于長(zhǎng)虹來(lái)說(shuō)，40億元的教訓(xùn)已成事實(shí)。,“長(zhǎng)虹事件”的反思,“長(zhǎng)虹事件”并不是一個(gè)被海外代理商欺詐的簡(jiǎn)單個(gè)案。實(shí)際上常

18、有中國(guó)企業(yè)為了在海外拓展進(jìn)行低價(jià)銷售或者甘冒賒賬風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了嚴(yán)重的不良后果?！伴L(zhǎng)虹事件”所暴露的問(wèn)題表面看是財(cái)務(wù)管理問(wèn)題（應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)），而探其根源是企業(yè)的信用管理問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)在走向世界的過(guò)程中由于過(guò)于心急而忽略了風(fēng)險(xiǎn)控制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅上升，產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)或事實(shí)。 目前社會(huì)信用體系正處在建設(shè)期，在諸多方面還不完善不健全；企業(yè)內(nèi)部信用管理架構(gòu)也不完善。 企業(yè)信用管理是個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，貫穿于原材料的采購(gòu)、信用額度的設(shè)定、應(yīng)收賬款的

19、管理等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。而且它也與營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理相聯(lián)系，甚至在一定程度上存在矛盾。因此，企業(yè)的信用管理部門應(yīng)該擺脫銷售壓力的干擾，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，科學(xué)地評(píng)價(jià)銷售風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到收益與風(fēng)險(xiǎn)最佳配置的目標(biāo)。,無(wú)形資產(chǎn)管理與控制,固定資產(chǎn)管理與控制,提綱,中國(guó)聯(lián)通資產(chǎn)管理系統(tǒng),非流動(dòng)資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)管理與控制概述,固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；2）使用壽命超過(guò)一個(gè)

20、會(huì)計(jì)期間。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄與分類方法、固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法等，進(jìn)行相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理，進(jìn)行企業(yè)固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)管理的基本要求： (一)正確核定固定資產(chǎn)的需用量 (二)保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)缺 (三)不斷提高固定資產(chǎn)的利用效率 (四)正確計(jì)算和提取固定資產(chǎn)折舊 (五)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資預(yù)測(cè)和決策,——酒店固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)案例,固定資產(chǎn)管理與控

21、制,背景介紹,皇冠假日酒店擁有265間豪華客房，其中15座別墅?？头棵娉蠛；蚯嗌?，風(fēng)景宜人，情致浪漫。酒店還擁有6間風(fēng)格各異的餐廳和酒吧，擁有具先進(jìn)視聽(tīng)設(shè)備的會(huì)議場(chǎng)所，配有特色燒烤吧、北緯18大堂吧、泳池吧和娛樂(lè)廳等娛樂(lè)場(chǎng)所。針對(duì)該酒店規(guī)模大和設(shè)備分散等特征，恒越集團(tuán)開發(fā)了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng) 。,由于固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)分散，即使在管理系統(tǒng)的支持下，固定資產(chǎn)標(biāo)簽的制定、填寫或打印、粘貼、資產(chǎn)狀態(tài)的跟蹤，盤點(diǎn)等工作的性質(zhì)和工作量并沒(méi)有得到良

22、好的改變和改進(jìn)，固定資產(chǎn)管理依然是手工和計(jì)算機(jī)管理相結(jié)合。恒越集團(tuán)通過(guò)在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中引入條碼有效解決了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)分散采集輸入的瓶頸難題，使資產(chǎn)從購(gòu)買、跟蹤、運(yùn)行/維護(hù)直至報(bào)廢整個(gè)生命周期的每個(gè)環(huán)節(jié)都表現(xiàn)最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)購(gòu)置的主動(dòng)監(jiān)控, 資產(chǎn)維護(hù)的主動(dòng)管理,將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能最大化地發(fā)揮出來(lái)從而帶來(lái)最大的資產(chǎn)利用效益。,背景介紹,固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題,資產(chǎn)數(shù)量大，網(wǎng)點(diǎn)多,分布廣，管理難度大；不能有效運(yùn)用和調(diào)配資產(chǎn)，使用效

23、率不高；重購(gòu)置輕維護(hù)，使維護(hù)成本增大；隨意和盲目購(gòu)置，使購(gòu)置成本超出預(yù)算，大量尚能使用的設(shè)備處于閑置狀態(tài)，浪費(fèi)驚人；未對(duì)資產(chǎn)的增減變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，管理者心中無(wú)數(shù)；數(shù)據(jù)不集中，大量的信息存放在資產(chǎn)的下級(jí)使用單位，而集團(tuán)總部掌握的信息量很少， 造成信息的分散和不對(duì)稱；管理資料不全面，由于地域環(huán)境的差異，有些分支不能及時(shí)傳遞信息給總部，總部只能掌握一部份分支的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)信息；數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，由于傳統(tǒng)的收集和傳輸手段比較落后,

24、有些仍然采取傳統(tǒng)的手工造冊(cè)方法，時(shí)間一長(zhǎng)造成很多錯(cuò)漏。,酒店固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)特點(diǎn),該系統(tǒng)基于系統(tǒng)化管理思想，幫助各類組織，尤其是資產(chǎn)密集性組織，對(duì)其整個(gè)組織范圍內(nèi)的各類資產(chǎn)，提供從預(yù)算、需求到采購(gòu)、分配、運(yùn)行維護(hù)、處置的資產(chǎn)全周期管理功能，并在資產(chǎn)信息集中的基礎(chǔ)上，向資產(chǎn)管理人員提供強(qiáng)大的智能決策支持，提供資產(chǎn)管理系統(tǒng)全面管理。以實(shí)物管理為基礎(chǔ)，以條碼技術(shù)的應(yīng)用為特點(diǎn)，固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，為企業(yè)中的每一個(gè)實(shí)物都賦予一個(gè)唯一的條碼標(biāo)識(shí)。,

25、酒店固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的具體操作步驟,酒店固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能模塊,資產(chǎn)日常管理 資產(chǎn)折舊管理 資產(chǎn)盤點(diǎn)管理 資產(chǎn)采購(gòu)及庫(kù)存管理 資產(chǎn)維護(hù)管理 系統(tǒng)維護(hù),恒越集團(tuán)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能,1．通過(guò)條碼,無(wú)線網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)解決固定資產(chǎn)整個(gè)運(yùn)營(yíng)周期的 實(shí)時(shí)監(jiān)控管理； 2．改善以往資產(chǎn)復(fù)雜繁瑣的手工統(tǒng)計(jì)、清查造成的資產(chǎn)管理誤差； 3．掌握資產(chǎn)申購(gòu)、領(lǐng)用、變更、維護(hù)、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)的流程管理； 4．實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)在使用過(guò)程中責(zé)任到人的

26、精細(xì)管理； 5．實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)整個(gè)使用過(guò)程中變動(dòng)情況的跟蹤管； 6．合理調(diào)配資源，降低資金占用，提高資產(chǎn)使用效率； 7．保證資產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)，達(dá)到帳實(shí)； 8．快捷的盤點(diǎn)手段，進(jìn)行資產(chǎn)實(shí)時(shí)稽查，有效防止資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。,無(wú)形資產(chǎn)管理與控制,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——資產(chǎn)管理》的相關(guān)內(nèi)容美國(guó)道化學(xué)公司無(wú)形資產(chǎn)管理案例,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》的相關(guān)內(nèi)容,第一章 總則……

27、第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： …… （三）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 ……第四章 無(wú)形資產(chǎn) 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，分類制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。,《企業(yè)內(nèi)

28、部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》的相關(guān)內(nèi)容,第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購(gòu)、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代

29、，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)，加強(qiáng)商譽(yù)管理，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度。,無(wú)形資產(chǎn)管理內(nèi)容,無(wú)形資產(chǎn)管理內(nèi)容豐富、涉及的領(lǐng)域廣泛。 　　無(wú)形資產(chǎn)管理管理按管理層次分為：無(wú)形資產(chǎn)宏觀管理與無(wú)形資產(chǎn)微觀管理； 　　無(wú)形資產(chǎn)管理按無(wú)形資產(chǎn)各要素分為廠商名稱管理、專利權(quán)管理、商標(biāo)權(quán)管理、技術(shù)（經(jīng)營(yíng)）秘密

30、管理、域名管理； 　　無(wú)形資產(chǎn)管理按無(wú)形資產(chǎn)形成的階段分類：開發(fā)設(shè)計(jì)階段管理、申請(qǐng)權(quán)益階段管理、權(quán)益維護(hù)管理、應(yīng)用管理； 　　無(wú)形資產(chǎn)管理按無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用分類：無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部管理與無(wú)形資產(chǎn)外部管理； 　　無(wú)形資產(chǎn)管理按區(qū)域劃分國(guó)內(nèi)管理與國(guó)際管理； 　　 無(wú)論怎樣進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)管理，在無(wú)形資產(chǎn)管理活動(dòng)中應(yīng)該有專門的機(jī)構(gòu)和人員。無(wú)形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職能。無(wú)形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備也是無(wú)形資產(chǎn)管理的內(nèi)容之一。,

31、案例介紹,美國(guó)道化學(xué)公司是一家大型的跨國(guó)化學(xué)公司，生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品達(dá)2000多種，銷售額為200億美元。道化學(xué)公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)包括專利、技術(shù)訣竅、版權(quán)、商標(biāo)和商業(yè)秘密等，其中專利是最重要知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)。專利總數(shù)達(dá)2.9萬(wàn)多項(xiàng)，每年用于專利的費(fèi)用為3000萬(wàn)美元，這些專利原先處于分散的無(wú)組織狀態(tài)。因此，通過(guò)有組織的企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)管理對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。 公司引入了“知識(shí)產(chǎn)權(quán)動(dòng)態(tài)管理”模式，該模式分為競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)測(cè)、分類、價(jià)值評(píng)估、投資

32、和組合等階段。,有效的無(wú)形資產(chǎn)管理、豐厚的有形資產(chǎn)回報(bào)——美國(guó)道化學(xué)公司（Dow Chemical Co.）,案例介紹,第一步是組合，由于公司已經(jīng)擁有大量未被充分利用的專利技術(shù)，因此無(wú)形資產(chǎn)管理先從組合階段開始，即對(duì)所有專利分別進(jìn)行有效性鑒別，若屬有效專利，則由公司屬下各業(yè)務(wù)部門決定是否對(duì)此專利進(jìn)行投資。 第二步是分類，把專利分成正在使用、將要使用和不在使用三類，然后確定是否允許他人使用或放棄此專利。在計(jì)劃階段，制定專利利用與業(yè)務(wù)部門

33、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)施計(jì)劃，這一階段與價(jià)值評(píng)估和競(jìng)爭(zhēng)力測(cè)評(píng)階段相聯(lián)系。第三步是價(jià)值評(píng)估，確定無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。道化學(xué)公司與一家咨詢機(jī)構(gòu)合作開發(fā)出一套名為“技術(shù)因子法”的綜合性無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方法。這種方法能方便地快速地進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)務(wù)評(píng)估，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總值中所占百分比。,有效的無(wú)形資產(chǎn)管理、豐厚的有形資產(chǎn)回報(bào)——美國(guó)道化學(xué)公司（Dow Chemical Co.）,案例介紹,第四步，競(jìng)爭(zhēng)力測(cè)評(píng)階段。在此階段，公司對(duì)其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)、能

34、力和無(wú)形資產(chǎn)情況進(jìn)行評(píng)估，以便明了對(duì)比情況下本企業(yè)的知識(shí)管理狀況。而這又是通過(guò)應(yīng)用所謂的“知識(shí)樹圖”來(lái)完成的，即把本企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的無(wú)形資產(chǎn)情況同時(shí)放到一張圖上，形成綜合機(jī)會(huì)圖，從而可以對(duì)各自的優(yōu)勢(shì)、無(wú)形資產(chǎn)覆蓋范圍和機(jī)會(huì)空缺等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估。 第五步，投資階段。據(jù)以上對(duì)企業(yè)在知識(shí)管理上存在的差距分析，對(duì)公司在最后的投資階段決定采用諸如對(duì)研究加大投資，建立合資企業(yè)，從外部獲取專利技術(shù)的許可使用等策略。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，道化學(xué)公司的這一策

35、略是在1993年啟動(dòng)的，1994年，道公司就將專利總量從29000項(xiàng)降到了16000項(xiàng)，節(jié)省了800萬(wàn)美元的更新手續(xù)費(fèi)和大約4000萬(wàn)美元的稅款。同時(shí)，專利許可使用費(fèi)卻從2 500萬(wàn)美元開始以60%的速度增長(zhǎng)，到2009年該收入的數(shù)額達(dá)到125億美元。,有效的無(wú)形資產(chǎn)管理、豐厚的有形資產(chǎn)回報(bào)——美國(guó)道化學(xué)公司（Dow Chemical Co.）,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》的相關(guān)內(nèi)容,第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款

36、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。,中國(guó)聯(lián)通資產(chǎn)管理系統(tǒng)

37、,背景介紹,中國(guó)聯(lián)通實(shí)行總部、省分、地市三級(jí)管理模式，作為中國(guó)唯一的全業(yè)務(wù)電信營(yíng)運(yùn)商，聯(lián)通公司經(jīng)過(guò)高速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)擁有上千億的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的主要部分是覆蓋全國(guó)范圍的電信基礎(chǔ)設(shè)施和各種功能各種型號(hào)的電信網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。中國(guó)聯(lián)通資產(chǎn)現(xiàn)狀和特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：數(shù)量龐大 　　　　價(jià)格昂貴 　地點(diǎn)分散涉及崗位、人員眾多增長(zhǎng)速度快 資產(chǎn)形態(tài)多樣管理難度大 內(nèi)控制度對(duì)資產(chǎn)管理提出新的要求,總體而言，聯(lián)通資產(chǎn)管理主要難點(diǎn)在于沒(méi)有良好的

38、信息化手段使管理難以落到實(shí)處，資產(chǎn)管理變得低效；同時(shí)因?yàn)樯婕安块T多，處理流程煩瑣，信息反映不及時(shí)；加之資產(chǎn)數(shù)量龐大、建設(shè)周期長(zhǎng)，從而無(wú)法對(duì)變動(dòng)情況全程監(jiān)控；另一方面，手工方式進(jìn)行資產(chǎn)清查比較困難，數(shù)據(jù)不一致、數(shù)據(jù)不完整、歷史數(shù)據(jù)跟蹤難度大。,背景介紹,應(yīng)用目標(biāo),中國(guó)聯(lián)通資產(chǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)，其總體目標(biāo)是“通過(guò)建立從總部到省分兩級(jí)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)總部、省分到地市三級(jí)資產(chǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)屬地化管理、責(zé)任到人的管理模式，達(dá)到降低成本、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高

39、效率、輔助決策的應(yīng)用目標(biāo)”。也就是通過(guò)搭建統(tǒng)一的資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，形成統(tǒng)一的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)平臺(tái)，利用條碼管理手段，建立資產(chǎn)管理三級(jí)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的精細(xì)化、流程化、全程化的管理，將資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理緊密結(jié)合，及時(shí)掌握實(shí)物資產(chǎn)的狀態(tài)、分布和歸宿，實(shí)現(xiàn)實(shí)物的全程監(jiān)控和業(yè)務(wù)過(guò)程管理，建立資產(chǎn)權(quán)利與責(zé)任體系，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提供豐富的統(tǒng)計(jì)查詢和歷史查詢，從而建立資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，支持資產(chǎn)的監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)、分析和決策需要。,業(yè)務(wù)設(shè)計(jì),在通過(guò)

40、對(duì)財(cái)務(wù)部、運(yùn)維部、增值業(yè)務(wù)部、信息化部以及其他各業(yè)務(wù)部門的充分調(diào)研，經(jīng)過(guò)多次交流，最終確定了系統(tǒng)的定位、應(yīng)用模式、管理模型以及主要的業(yè)務(wù)流程，并以此為契機(jī)，重新規(guī)劃和整理了主要的基礎(chǔ)編碼規(guī)范，為信息化平臺(tái)的建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 在整個(gè)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)中，重點(diǎn)考慮了以下幾個(gè)方面：（一）在中國(guó)聯(lián)通信息化總體規(guī)劃下建設(shè)資產(chǎn)管理平臺(tái) 　 資產(chǎn)管理系統(tǒng)在聯(lián)通企業(yè)信息系統(tǒng)（UNI-IT）的框架之下，按照中國(guó)聯(lián)通信息化整體規(guī)劃，系統(tǒng)嚴(yán)格按照“中國(guó)聯(lián)

41、通信息系統(tǒng)整體框架”的規(guī)劃體系結(jié)構(gòu)和功能分工進(jìn)行設(shè)計(jì)和建設(shè)。,（二） 采用集中式與分布式相結(jié)合模式建設(shè)資產(chǎn)管理平臺(tái) 　　系統(tǒng)采用兩級(jí)集中模式，即以省分為單位，建立資產(chǎn)管理省分?jǐn)?shù)據(jù)，統(tǒng)一管理全省及下屬地市公司的資產(chǎn)，同時(shí)在總部建立總部資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)，實(shí)行分級(jí)管理。 （三）采用責(zé)任到人的全員模式與責(zé)任到部門管理員相結(jié)合的管理模式 區(qū)分生產(chǎn)類資產(chǎn)與管理類資產(chǎn)在管理和業(yè)務(wù)處理方面的特點(diǎn)，分別采用全員模式和部門管理員管理模式

42、兩種方式，既保證資產(chǎn)高效管理，又實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)責(zé)任清晰，權(quán)責(zé)分明的管理要求。 （四）動(dòng)態(tài)的全生命周期管理的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì) 　　系統(tǒng)與物資管理系統(tǒng)無(wú)縫集成，實(shí)現(xiàn)了從物資采購(gòu)、庫(kù)房管理、工程領(lǐng)用、在建工程管理、工程交付管理、暫估資產(chǎn)、完工決策、費(fèi)用分?jǐn)?、轉(zhuǎn)固、日常變動(dòng)、調(diào)撥、折舊、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)盤點(diǎn)、條碼管理、資產(chǎn)處置等資產(chǎn)全生命周期的一體化管理，有效避免了信息孤島，徹底解決了賬實(shí)不符、賬賬不符、賬卡不符的問(wèn)題。,業(yè)務(wù)設(shè)計(jì),系統(tǒng)根據(jù)聯(lián)通資產(chǎn)管理特

43、點(diǎn)，設(shè)置了以下主要角色：1 ) 資產(chǎn)責(zé)任人：即資產(chǎn)管理的具體責(zé)任人或使用人。 2) 部門資產(chǎn)管理員： 即負(fù)責(zé)本部門資產(chǎn)管理的專職或兼職人員，審批部門內(nèi)具體責(zé)任人的相關(guān)資產(chǎn)變動(dòng)業(yè)務(wù)。 3) 專業(yè)部門資產(chǎn)歸口管理人員：可審批本部門歸口管理資產(chǎn)的關(guān)變動(dòng)業(yè)務(wù)。并可查詢公司歸口管理資產(chǎn)的情況。4)  公司資產(chǎn)管理人員：可審批公司所有資產(chǎn)的變動(dòng)業(yè)務(wù)，并可查詢公司所有資產(chǎn)的情況。,業(yè)務(wù)設(shè)計(jì),業(yè)

44、務(wù)設(shè)計(jì),5) 財(cái)務(wù)管理人員：進(jìn)行資產(chǎn)財(cái)務(wù)屬性的處理，并進(jìn)行與資產(chǎn)價(jià)值相關(guān)的業(yè)務(wù)處理。審批公司資產(chǎn)在變動(dòng)、處理過(guò)程中需由財(cái)務(wù) 管理人員審批的業(yè)務(wù)。6) 公司領(lǐng)導(dǎo)： 審批公司所有資產(chǎn)的各種業(yè)務(wù)中需要由公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批的業(yè)務(wù)。7) 條碼管理員：主要負(fù)責(zé)對(duì)公司資產(chǎn)的條碼管理與打印。,業(yè)務(wù)設(shè)計(jì),業(yè)務(wù)設(shè)計(jì),應(yīng)用效果,摸清家底； 解決賬實(shí)不符等問(wèn)題，滿足內(nèi)控管理要求； 提高資產(chǎn)的利用率； 搭建起新的資產(chǎn)