我國證券審計市場現(xiàn)狀——基于產(chǎn)業(yè)組織理論視角分析.pdf

1、自從美國學者Zeff和Fossum1967年的開創(chuàng)性研究以來，國內(nèi)外采用采用產(chǎn)業(yè)組織理論分析審計市場的文章便層出不窮。本文從馬歇爾有效競爭理論出發(fā)，結(jié)合可競爭理論和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)組織理論哈佛學派SCP(“結(jié)構(gòu)--行為--績效”)分析框架對我國證券審計市場進行研究。通過分析2005-2007年間我國證券審計市場的規(guī)模經(jīng)濟、市場結(jié)構(gòu)、進入壁壘、審計市場行為與公共政策對審計市場的影響，探討我國審計市場現(xiàn)狀以及為實現(xiàn)有效競爭的市場目標應采取的公共政策

2、。 本文認為我國證券審計市場具有以下特點： (1)初步實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟，但規(guī)模經(jīng)濟不明顯。 (2)進入壁壘逐漸提高，已取消了部分不合理壁壘。 (3)以客戶數(shù)量計算的市場集中度偏低，國內(nèi)所與“四大”所的差距在縮小。 (4)證券發(fā)行制度存在不合理，注冊會計師審計責任仍待完善。 (5)事務所變更較頻繁。事務所變更率與上市公司資產(chǎn)規(guī)模沒有明顯相關(guān)關(guān)系。個別會計師事務所客戶流失率較大，經(jīng)營不夠穩(wěn)健。I

3、PO市場會計師事務所的聲譽優(yōu)勢較初步顯現(xiàn)，并有提高的趨勢。會計師事務所合并現(xiàn)象頻發(fā)，其背后是一系列文件的頒布，部分會計師事務所所存在應急性合并的現(xiàn)象。 為達到有效競爭的市場目標，需要在公共政策方面進行完善，引導事務所完善內(nèi)部治理，穩(wěn)健經(jīng)營，逐步構(gòu)建寡占型的審計市場結(jié)構(gòu)。同時，應逐步構(gòu)建合理的進入壁壘，完善注冊會計師的法律責任。在引導會計師事務所良性競爭方面，應充分發(fā)揮中國注冊會計師協(xié)會的作用，促進各會計師事務所建立良好的市場聲譽