審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的會(huì)計(jì)知識(shí)

1、審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的會(huì)計(jì)知識(shí)！一、貨幣資金 1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行 匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合 計(jì)數(shù)填列。 2.現(xiàn)金短缺凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；無(wú)法收回的銀行存款 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 3. 一年以上的定期存款應(yīng)當(dāng)列入到非流動(dòng)資產(chǎn)，而不能列入到貨幣資金。 二、交易性金融資

2、產(chǎn) 1.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金 融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 2.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)（重點(diǎn)） 公允價(jià)值上升：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 3.出售交易性金融資產(chǎn)（重點(diǎn)）借：銀行存款等貸：交易性金融資

3、產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方） 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)）貸：投資收益 或：借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益三、應(yīng)收票據(jù) 1.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余 額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額 填列。 2.企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失

4、貸：壞賬準(zhǔn)備四、應(yīng)收賬款 1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款 項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借 方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后 的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 2.企業(yè)通常應(yīng)采用備抵法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； [相關(guān)鏈接]根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)可以直接對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（

5、包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬2.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（重點(diǎn)） 3.可變現(xiàn)凈值中估計(jì)售價(jià)的確定方法 （1）為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合 同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。如果企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂了銷(xiāo)售合同(或勞務(wù)合同，下同)并且銷(xiāo)售合同訂購(gòu) 的數(shù)量大于或等于企業(yè)持有的存貨數(shù)量，在這種情況下，在確定與該項(xiàng)銷(xiāo)售合 同直接相關(guān)存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷(xiāo)售合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量 基礎(chǔ)

6、。即，如果企業(yè)就其產(chǎn)成品或商品簽訂了銷(xiāo)售合同，則該批產(chǎn)成品或商品 的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)；如果企業(yè)銷(xiāo)售合同所規(guī)定的標(biāo)的物 還沒(méi)有生產(chǎn)出來(lái)，但持有專(zhuān)門(mén)用于該標(biāo)的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值也應(yīng)以 合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。 （2）如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變 現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。 （3）沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以 產(chǎn)成品或商品

7、一般銷(xiāo)售價(jià)格(即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格)作為計(jì)量基礎(chǔ)。 （4）用于出售的材料等，應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。這里的 市場(chǎng)價(jià)格是指材料等的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。有合同合同數(shù)量?jī)?nèi)合同價(jià)超過(guò)合同數(shù)量一般市場(chǎng)價(jià)無(wú)合同一般市場(chǎng)價(jià)【解釋 1】值得說(shuō)明的是，一般市場(chǎng)價(jià)的確定應(yīng)以主要銷(xiāo)售地的銷(xiāo)售價(jià)格為 準(zhǔn)。 【解釋 2】企業(yè)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值之間的差額確 定，而不是根據(jù)成本與估計(jì)售價(jià)之間的差額確定。（關(guān)鍵點(diǎn)）（2003 年單選） 【解

8、釋 3】存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi) 用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額等于可變現(xiàn)凈值 4.材料期末計(jì)量特殊考慮 （1）對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如 果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)按照成本計(jì)量。 其中，“可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本“中的成本是指產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。 （2）如果材料價(jià)格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料 應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 材料賬