基于會計估計變更的上市公司審計意見實證研究——來自中國滬市制造業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、2006年我國頒布的企業(yè)會計準則在會計政策及其變更方面作出了更為嚴格的規(guī)定。在利用會計政策及其變更的方式進行利潤操縱受限以后，上市公司便紛紛轉(zhuǎn)向會計估計這種更新的調(diào)節(jié)利潤的方式。會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可以利用的信息為基礎所作的判斷。因此，對會計估計的計量和變更都帶有很大的主觀性，再加上外界人員對公司情況具有的信息不對稱性，使其不能很好的評價和監(jiān)督上市公司作出的會計估計的合理性，因此，會計估計逐漸成為我國上市公司

2、進行利潤操縱的手段之一。那么，上市公司主要利用會計估計的哪些項目進行利潤操縱呢?作為“經(jīng)濟警察”的注冊會計師是否能有效地識別上市公司的這種利潤操縱行為，并對其財務報表出具合理的審計意見呢?基于此，本文將圍繞這些問題展開研究。
　　 本文首先對會計估計和會計估計變更的含義和主要項目進行了介紹，并依次從契約理論、尋租理論和經(jīng)濟后果觀等角度對會計估計進行了理論詮釋，然后對審計質(zhì)量的含義、影響因素進行了分析，同時闡述了會計估計變更、盈余

3、管理與審計意見的關系，接下來，通過把2008--2010年滬市發(fā)生會計估計變更的制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)作為研究樣本，對這些上市公司的基本情況進行了分析，然后通過修正的瓊斯模型計算出這些上市公司的可操縱應計利潤，并利用線性回歸求出會計估計變更的主要手段與可操縱應計利潤的關系，對注冊會計師所出具的審計意見的情況給予了分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，針對上市公司利用會計估計變更操縱利潤這一行為，我國注冊會計師卻未能加以識別，審計質(zhì)量未能達到人們的預期。最后，分