淺談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) (1)

1、《交通財(cái)會(huì)》2001年第9期(總第170期)淺談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)李芳菊(湖南省郴州市公路管理局，湖南郴州423000)[關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；任期審計(jì)；審計(jì)方法；監(jiān)督[摘要]本文系統(tǒng)闡述了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、性質(zhì)、原則、內(nèi)容、方法及處理意見。[中圖分類號(hào)]F23947[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B[文章編號(hào)]1005—9016(2001)09—42—02工領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的及性質(zhì)隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步

2、完善，政府監(jiān)督和民主監(jiān)督體系也日逐規(guī)范，尤其對(duì)企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部特別是法定代表人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任監(jiān)督日逐規(guī)范化、制度化。各級(jí)政府、企事業(yè)單位系統(tǒng)內(nèi)部均在根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)、嚴(yán)格財(cái)政管理的決定》等的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地、本系統(tǒng)內(nèi)部的實(shí)際情況，制定了適時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定。目的是為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的思想政治建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，準(zhǔn)確

3、選拔、使用和評(píng)價(jià)干部。所謂領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(以下簡稱任期審計(jì))是指企事業(yè)單位的法定代表人以及需要列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其他干部在任期屆滿或者任期內(nèi)離職前由審計(jì)組織對(duì)其任職期間所在單位資產(chǎn)、負(fù)債i損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，作出綜合鑒定和公正評(píng)議的～種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。Ⅱ任期審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)任期審計(jì)與其他審計(jì)相比具有更廣泛、更綜合的特點(diǎn)。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其審計(jì)內(nèi)容主要包括：①單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性

4、；②資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益的真實(shí)性；③主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效益性；④國有資產(chǎn)保值增值的準(zhǔn)確性；⑤對(duì)外投資及技術(shù)改造投入的效果性；⑥利稅上交、單位收益分配及職工收入的合規(guī)性；⑦財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵循性；⑧內(nèi)控制度的健全、有效性；⑨法律法規(guī)規(guī)定的行政、經(jīng)濟(jì)和法律上的責(zé)任等。筆者認(rèn)為，在具體操作中，在兼顧全面的基礎(chǔ)上[牧稿日期】2001—06—1242任期審計(jì)應(yīng)突出下列重點(diǎn)：1突出資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)。一是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債增減變化及結(jié)存情況的審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)各類債權(quán)、存

5、貨、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程(基建工程)、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用以及各類基金、稅費(fèi)計(jì)提等項(xiàng)目，以確定資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性；二是對(duì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用支出等影響損益的各因素的審計(jì)。分析各主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效益性，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，并將審定的應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益。2突出國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。著重對(duì)投入資本及留存收益的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體操作為：對(duì)任期內(nèi)經(jīng)審計(jì)核實(shí)后的國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度按主客觀因

6、素進(jìn)行審計(jì)分析、用剔除客觀增減因素后的任期末凈資產(chǎn)額與任期初的凈資產(chǎn)額對(duì)比，來考核任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)。3突出財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。主要檢查單位經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、合法性。審查重點(diǎn)是否自覺依法申報(bào)交納稅收；有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小金庫”；有無不按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，亂擠亂攤成本費(fèi)用；有無濫發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物、補(bǔ)貼，用公款請(qǐng)客送禮，揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象；有無弄虛作假、虛列銷售，造成債權(quán)不實(shí)，損益失真；有無虛增利潤、掩蓋虧損以及潛虧掛賬的現(xiàn)象；有無人為

7、造成重大損失浪費(fèi)等問題。事業(yè)單位的還要審計(jì)撥入的專項(xiàng)資金是否專款專用，有無挪用、擠占、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。Ⅲ如何提高任期審計(jì)質(zhì)量任期審計(jì)涉及面比較廣，政策性比較強(qiáng)，工作要求高，要提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到任期審計(jì)的目的，在審計(jì)時(shí)要講究審計(jì)策略，必須將各種審計(jì)方法有機(jī)地結(jié)萬方數(shù)據(jù)匾二畫《交通財(cái)會(huì))2∞1年第9期總第170期淺談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)李芳菊(湖南省梆州市公路管理局，湖南梆州423儀)())[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):任期審計(jì)審計(jì)方法監(jiān)

8、督[摘要]本文系統(tǒng)闡述了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、性質(zhì)、原則、內(nèi)容、方法及處理意見o[申回分類號(hào)]F239.47文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B[文章編號(hào)]1∞69016(2ω1)0942021.領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的及性質(zhì)隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善，政府監(jiān)督和民主監(jiān)督體系也日逐規(guī)范，尤其對(duì)企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部特別是法定代表人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任監(jiān)督日逐規(guī)范化、制度化。各級(jí)政府、企事業(yè)單位系統(tǒng)內(nèi)部均在根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)

9、法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)、嚴(yán)格財(cái)政管理的決定》等的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地、本系統(tǒng)內(nèi)部的實(shí)際情況，制定了適時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定。目的是為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的思想政治建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，準(zhǔn)確選拔、使用和評(píng)價(jià)干部。所謂領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(以下簡稱任期審計(jì))是指企事業(yè)單位的法定代表人以及需要列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其他干部在任期屆滿或者任期內(nèi)離職前由審計(jì)組織對(duì)其任職期間所

10、在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，作出綜合鑒定和公正評(píng)議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。II.任期審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)任期審計(jì)與其他審計(jì)相比具有更廣泛、更綜合的特點(diǎn)。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)于部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其審計(jì)內(nèi)容主要包括:①單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性②資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益的真實(shí)性③主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效益性④國有資產(chǎn)保值增值的準(zhǔn)確性⑤對(duì)外投資及技術(shù)改造投入的效果性@利稅上交、單位收益分配及職工收入的合規(guī)性z⑦財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵循性@內(nèi)控制

11、度的健全、有效性⑨法律法規(guī)規(guī)定的行政、經(jīng)濟(jì)和法律上的責(zé)任等。筆者認(rèn)為，在具體操作中，在兼顧全面的基礎(chǔ)上[收稿日期]卻10612.42.任期審計(jì)應(yīng)突出下列重點(diǎn):1.突出資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)。一是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債增減變化及結(jié)存情況的審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)各類債權(quán)、存貨、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程(基建工程)、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用以及各類基金、稅費(fèi)計(jì)提等項(xiàng)目，以確定資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性二是對(duì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用支出等影響損益的各因素的審計(jì)

12、。分析各主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效益性，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，并將審定的應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.突出國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。著重對(duì)投入資本及留存收益的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體操作為:對(duì)任期內(nèi)經(jīng)審計(jì)核實(shí)后的國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度按主客觀因素進(jìn)行審計(jì)分析、用剔除客觀增減因素后的任期末凈資產(chǎn)額與任期初的凈資產(chǎn)額對(duì)比，來考核任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)。3.突出財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。主要檢查單位經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、合法性。審查重點(diǎn)是否自覺依法申

13、報(bào)交納稅收有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小金庫有無不按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，亂擠亂攤戚本費(fèi)用有無濫發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物、補(bǔ)貼，用公款請(qǐng)客送禮，揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象有無弄虛作假、虛列銷售，造成債權(quán)不實(shí)，損益失真有無虛增利潤、掩蓋虧損以及潛虧掛賬的現(xiàn)象有元人為造成重大損失浪費(fèi)等問題。事業(yè)單位的還要審計(jì)撥人的專項(xiàng)資金是否專款專用，有無挪用、擠占、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。皿.如何提高任期審計(jì)質(zhì)量任期審計(jì)涉及面比較廣，政策性比較強(qiáng)，工作要求高，要提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到任期審

14、計(jì)的目的，在審計(jì)時(shí)要講究審計(jì)策略，必須將各種審計(jì)方法有機(jī)地結(jié)《交通財(cái)會(huì)》2001年第9期(總第170期)合起來。為此，必須注意以下幾點(diǎn)的結(jié)合：1企業(yè)自審和任期審計(jì)相結(jié)合。被審計(jì)單位認(rèn)真做好自審工作是搞好任期審計(jì)的基礎(chǔ)。任期審計(jì)在下達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，一般要求被審單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做好自審工作，并要求按時(shí)報(bào)送自審資料，離任者必須遞交書面述職報(bào)告，同時(shí)還要求單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)送的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性給予承諾，在此基礎(chǔ)上任期審計(jì)組依據(jù)自審資料及通過單

15、位內(nèi)控測(cè)評(píng)中掌握的失控點(diǎn)來確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。因此這兩者的結(jié)合有利于突出中心重點(diǎn)，點(diǎn)面結(jié)合。2審計(jì)查證與調(diào)查分析相結(jié)合。開展調(diào)查分析是搞好審計(jì)查證的關(guān)鍵。在對(duì)會(huì)計(jì)資料審計(jì)查證的基礎(chǔ)上，通過對(duì)資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)債權(quán)債務(wù)的抽查核對(duì)，個(gè)別談話，召開不同形式的座談會(huì)，對(duì)有關(guān)管理制度和經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)議紀(jì)要等調(diào)查核實(shí)，了解群眾反響較大或賬外資料中的反映的問題。這兩者的結(jié)合有利于保證審計(jì)資料的真實(shí)、全面、客觀、公正。3任期審計(jì)與交接審計(jì)相結(jié)合。交接審計(jì)

16、關(guān)系著離、接任雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬，是任期責(zé)任的延續(xù)。交接審計(jì)主要是審查交接手續(xù)是否健全合法；交接內(nèi)容是否真實(shí)可靠；交接事項(xiàng)是否全面完整；交接后各自應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否明確合理。這兩者的結(jié)合，有利于明確任期責(zé)任的界定?？傊纹趯徲?jì)的內(nèi)容繁多，不可能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及所有相關(guān)資料進(jìn)行全面的審查，實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要，靈活運(yùn)用各種方法(審計(jì)方法還有很多，這里就不一一列舉了)，并使它們有機(jī)結(jié)合，才能搞好任期審計(jì)工作，提高任期

17、審計(jì)工作質(zhì)量。Ⅳ任期審計(jì)的審計(jì)意見和審計(jì)處理原則任期審計(jì)工作在收集、整理、復(fù)核各項(xiàng)審計(jì)資料的基礎(chǔ)上，將對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行匯總、分析，并擬寫審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)結(jié)論，對(duì)被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)在征求被審單位離、接任領(lǐng)導(dǎo)的意見后，簽發(fā)審計(jì)意見和審計(jì)決定。同時(shí)要求被審單位認(rèn)真執(zhí)行，并抄送當(dāng)?shù)卣?、本系統(tǒng)組織部門，作為考察干部的依據(jù)，歸入領(lǐng)導(dǎo)干部政績檔案。對(duì)于查實(shí)的重大違紀(jì)問題將及時(shí)報(bào)送紀(jì)檢部門處理，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。由此

18、可見，任期審計(jì)的審計(jì)結(jié)論，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、功過是非影響深遠(yuǎn)。因此在做任期審計(jì)工作時(shí)以及對(duì)任期審計(jì)作審計(jì)意見和審計(jì)處理時(shí)，應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則，以達(dá)到客觀公正、公平：1要堅(jiān)持“離任必審、先審后離”的原則。因?yàn)檫@是開展任期審計(jì)的前提。如果離任不審，形成的損失就會(huì)責(zé)任不清，并且無法追究責(zé)任人；如果先離后審，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)缺乏應(yīng)有的約束力，而且也會(huì)使離任工作流于形式，最終受損的還是企業(yè)(單位)。只有堅(jiān)持“離任必審，先審后離”的原則，審

19、計(jì)處理才會(huì)得到實(shí)處。如確需先離后審，也應(yīng)明確“先離崗、再審計(jì)、后任命”的組織程序。2要堅(jiān)持“客觀公正、實(shí)事求是”的原則。這是開展任期審計(jì)的關(guān)鍵。在處理遺留問題上，離、接任雙方一般都存在著兩種截然不同的態(tài)度。離任者往往偏重于自己在任期間取得的成績，對(duì)問題或失誤則輕描淡寫，避重就輕，甚至千方百計(jì)為自己開脫責(zé)任；而接任者往往想方設(shè)法為自己減輕負(fù)擔(dān)，用“放大鏡”去看離任者的遺留問題，這兩種做法給審計(jì)帶來一定的難度。對(duì)此，審計(jì)人員必須以審計(jì)取證的

20、數(shù)據(jù)為基本依據(jù)，如實(shí)反映實(shí)際情況，不偏不倚，分清職責(zé)，使離任者功過分明，接任者清楚明白。3要堅(jiān)持“依法審計(jì)、分清責(zé)任”的原則。這是開展任期審計(jì)的保證。只有依法審計(jì)才能對(duì)離任者任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出公正評(píng)價(jià)。依法界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的三個(gè)內(nèi)容是：①界定任期責(zé)任與前任責(zé)任歸屬。單位領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括延伸到下任才見分曉的以及對(duì)前任遺留的除不良資產(chǎn)以外的應(yīng)收款項(xiàng)的催收，投入項(xiàng)目的損益管理，存貨的清理銷售等應(yīng)負(fù)的職責(zé)，前任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)延伸

21、到本期所造成的遺留問題，應(yīng)屬前任責(zé)任，在審計(jì)評(píng)價(jià)中可予以剔除或附加說明。②界定直接責(zé)任與間接責(zé)任界定歸屬。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)任期內(nèi)直接決策的事項(xiàng)所造成的問題，屬主要責(zé)任或直接責(zé)任；對(duì)未經(jīng)其審批或下屬在經(jīng)濟(jì)行為中的問題，應(yīng)屬次要責(zé)任或間接責(zé)任。③界定主觀責(zé)任與客觀責(zé)任歸屬?；蠊珵樾」瑸E用職權(quán)、循私舞弊、官僚主義、玩忽職守等主觀原因?qū)е聡摇⒓w資產(chǎn)流失的屬主觀責(zé)任；因不可抗力或客觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整以及進(jìn)行探索性改革造成失誤等原因影響單位經(jīng)濟(jì)效益的

22、應(yīng)歸屬為客觀責(zé)任。4堅(jiān)持“綜合分析、公正評(píng)價(jià)”的原則。這是開展任期審計(jì)的根本。開展審計(jì)評(píng)價(jià)必須在取得充分可靠的審計(jì)查證資料的基礎(chǔ)上，從定性和定量兩個(gè)方面進(jìn)行綜合分析，定性分析必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，如內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)管理、守紀(jì)情況等，評(píng)價(jià)中要注意把握“客觀性、全面性、歷史性”以及“三個(gè)有利于的原則，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀、公正、綜合、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)；定量分析應(yīng)對(duì)不同企業(yè)的同類問題建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有量化指標(biāo)的盡量采用具體數(shù)據(jù)，如經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營

23、成果、資產(chǎn)管理水平、不良資產(chǎn)比率、負(fù)債能力、盈利能力、償債能力等?？?3萬方數(shù)據(jù)《交通財(cái)會(huì))2ω1年第9期總第170期合起來。為此，必須注意以下幾點(diǎn)的結(jié)合:1.企業(yè)自審和任期審計(jì)相結(jié)合。被審計(jì)單位認(rèn)真做好自審工作是搞好任期審計(jì)的基礎(chǔ)。任期審計(jì)在下達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，一般要求被審單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做好自審工作，并要求按時(shí)報(bào)送自審資料，離任者必須遞交書面述職報(bào)告，同時(shí)還要求單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)送的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性給予承諾，在此基礎(chǔ)上任期審汁組依據(jù)

24、自審資料及通過單位內(nèi)控測(cè)評(píng)中掌握的失控點(diǎn)來確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。因此這兩者的結(jié)合有利于突出中心重點(diǎn)，點(diǎn)面結(jié)合。2.審計(jì)查證與調(diào)查分析相結(jié)合。開展調(diào)查分析是搞好審計(jì)查證的關(guān)鍵。在對(duì)會(huì)計(jì)資料審計(jì)查證的基礎(chǔ)上，通過對(duì)資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)債權(quán)債務(wù)的抽查核對(duì)，個(gè)別談話，召開不同形式的座談會(huì)，對(duì)有關(guān)管理制度和經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)議紀(jì)要等調(diào)查核實(shí)，了解群眾反響較大或賬外資料中的反映的問題。這兩者的結(jié)合有利于保證審計(jì)資料的真實(shí)、全面、客觀、公正。3.任期審計(jì)與交接

25、審計(jì)相結(jié)合。交接審計(jì)關(guān)系著離、接任雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬，是任期責(zé)任的延續(xù)。交接審計(jì)主要是審查交接手續(xù)是否健查合法交接內(nèi)容是否真實(shí)可靠交接事項(xiàng)是否全面完整交接后各自應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否明確合理。這兩者的結(jié)合，有利于明確任期責(zé)任的界定。總之，任期審計(jì)的內(nèi)容繁多，不可能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及所有相關(guān)資料進(jìn)行全面的審查，實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要，靈活運(yùn)用各種方法(審計(jì)方法還有很多，這里就不一一列舉了)，并使它們有機(jī)結(jié)合，才能搞好任期審計(jì)

26、工作，提高任期審計(jì)工作質(zhì)量。N.任期審計(jì)的審計(jì)意見和審計(jì)處理原則任期審計(jì)工作在收集、整理、復(fù)核各項(xiàng)審計(jì)資料的基礎(chǔ)上，將對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行匯總、分析，并擬寫審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)結(jié)論，對(duì)被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)在征求被審單位離、接任領(lǐng)導(dǎo)的意見后，簽發(fā)審計(jì)意見和審計(jì)決定。同時(shí)要求被審單位認(rèn)真執(zhí)行，并抄送當(dāng)?shù)卣?、本系統(tǒng)組織部門，作為考察干部的依據(jù)，歸入領(lǐng)導(dǎo)干部政績檔案。對(duì)于查實(shí)的重大違紀(jì)問題將及時(shí)報(bào)送紀(jì)檢部門處理，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追

27、究刑事責(zé)任。由此可見，任期審計(jì)的審計(jì)結(jié)論，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、功過是非影響深遠(yuǎn)。因此在做任期審計(jì)工作時(shí)以及對(duì)任期審計(jì)作審計(jì)意見和審計(jì)處理時(shí)，應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則，以達(dá)到客觀公正、公平:1.要堅(jiān)持“離任必審、先審后離“的原則。因?yàn)檫@是開展任期審計(jì)的前提。如果離任不審，形成的畫二豆i損失就會(huì)責(zé)任不清，并且無法追究責(zé)任人如果先離后審，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)缺乏應(yīng)有的約束力，而且也會(huì)使離任工作流于形式，最終受損的還是企業(yè)(單位)。只有堅(jiān)持“離任必

28、審，先審后離“的原則，審計(jì)處理才會(huì)得到實(shí)處。如確需先離后審，也應(yīng)明確“先離崗、再審計(jì)、后任命“的組織程序。2.要堅(jiān)持“客觀公正、實(shí)事求是“的原則。這是開展任期審計(jì)的關(guān)鍵。在處理遺留問題上，離、接任雙方一般都存在著兩種截然不同的態(tài)度。離任者往往偏重于自己在任期間取得的成績，對(duì)問題或失誤則輕描淡寫，避重就輕，甚至千方百計(jì)為自己開脫責(zé)任而接任者往往想方設(shè)法為自己減輕負(fù)擔(dān)，用“放大鏡“去看離任者的遺留問題，這兩種做法給審計(jì)帶來一定的難度。對(duì)此，

29、審計(jì)人員必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基本依據(jù)，如實(shí)反映實(shí)際情況，不偏不倚，分清職責(zé)，使離任者功過分明，接任者清楚明白。3.要堅(jiān)持“依法審計(jì)、分清責(zé)任“的原則。這是開展任期宵計(jì)的保證。只有依法審計(jì)才能對(duì)離任者任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出公正評(píng)價(jià)。依法界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的三個(gè)內(nèi)容是:①界定任期責(zé)任與前任責(zé)任歸屬。單位領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括延伸到下任才見分曉的以及對(duì)前任遺留的除不良資產(chǎn)以外的應(yīng)收款項(xiàng)的催收，投入項(xiàng)目的損益管理，存貨的清理銷售等應(yīng)負(fù)的職

30、責(zé)，前任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)延伸到本期所造成的遺留問題，應(yīng)屬前任責(zé)任，在審計(jì)評(píng)價(jià)中可予以剔除或附加說明。②界定直接責(zé)任與間接責(zé)任界定歸屬。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)任期內(nèi)直接決策的事項(xiàng)所造成的問題，屬主要責(zé)任或直接責(zé)任對(duì)未經(jīng)其審批或下屬在經(jīng)濟(jì)行為中的問題，應(yīng)屬次要責(zé)任或間接責(zé)任。③界定主觀責(zé)任與客觀責(zé)任歸屬。化大公為小公，濫用職權(quán)、循私舞弊、官僚主義、玩忽職守等主觀原因?qū)е聡?、集體資產(chǎn)流失的屬主觀責(zé)任困不可抗力或客觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整以及進(jìn)行探索性改革造成失誤等

31、原因影響單位經(jīng)濟(jì)效益的應(yīng)歸屬為客觀責(zé)任。4.堅(jiān)持“綜合分析、公正評(píng)價(jià)“的原則。這是開展任期審計(jì)的根本。開展審計(jì)評(píng)價(jià)必須在取得充分可靠的審計(jì)查證資料的基礎(chǔ)上，從定性和定量兩個(gè)方面進(jìn)行綜合分析，定性分析必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，如內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)管理、守紀(jì)情況等，評(píng)價(jià)中要注意把握“客觀性、全面性、歷史性“以及“三個(gè)有利于的原則，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀、公正、綜合、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)定量分析應(yīng)對(duì)不同企業(yè)的同類問題建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有量化指標(biāo)的盡量采用具體